跟踪审计的作用(收集3篇)
跟踪审计的作用范文篇1
公安机关工程建设跟踪审计工作涉及多部门，要顺利推进工程进展，在跟踪审计工作中提高材料的流转和组织协调的效能十分重要。采用公安机关内审部门与社会力量相结合的模式能够很好地提升审计工作效能，主要表现在四个方面：
（1）提升流转效能。工程建设项目跟踪审计工作中，跟踪审计工作业务由基建部门流转到公安机关内审机构，经初审后，直接送驻现场社会专业人员审核。如果仅是公安机关内审机构负责跟踪审计，遇到由于知识结构和业务水平限制而不能解决的问题时，就必须通过咨询或者聘请其他专业力量来解决，这就增加流转的时间和环节，降低了跟踪审计工作的效能。
（2）增强了组织协调和监督效能。跟踪审计工作具有监督功能，工程建设的跟踪审计工作有大量的协调工作。如果由社会中介机构全权实施跟踪审计，在对基建部门、施工单位及监理单位开展组织协调工作时，在要求提供相关材料证据时，能力明显弱小，监督能力缺失。以公安机关内部审计机构为主体、社会力量为支持的跟踪审计模式，使公安机关内部审计机构和社会专业技术力量都可以得到充分的发挥。
（3）能力互补提升效能。公安机关内部审计部门对单位内的情况比较熟悉，而社会力量又有业务技术上的优势，这两种能力是互补的，两者有利地结合起来，使跟踪审计的各方力量都能得到有效的利用，通过这种互补，提升跟踪审计的总体效能。
（4）增强跟踪审计工作的决策效能。工程建设的跟踪审计中有许多问题必须在建设现场解决；采用这种模式，公安机关内审机构就有关跟踪审计中出现的问题，现场召集建设部门、监理、施工单位以及社会专业技术力量进行讨论，现场决策，有效地缩短决策的时间。
能有效地防范跟踪审计风险。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。跟踪审计工作中的风险主要是检查风险，也就是跟踪审计人员未能发现工程建设中错误或者漏洞的可能性。跟踪审计检查风险主要是由以下原因形成：
（1）跟踪审计人员现场原始数据记录的错误或疏漏。跟踪审计人员每天都要勘查施工现场，做数据的测量、记录工作，以便为准确结算审计提供凭据，这些工作会出现差错。采用这种模式跟踪审计，公安机关内部审计机构和社会力量要各自做好审计记录，要随时核对，要有施工单位及监理的签字认可，同时具有两套跟踪数据记录，能够防范数据源上的错误。
（2）跟踪审计人员知识结构和业务水平局限。通过这种跟踪审计模式，能够将各种专业技术业务力量有效地整合到一起，提升整个跟踪审计整体的业务水平，能够有效地防范跟踪审计风险。
能有效地锻炼公安机关内审人员业务素质。在工程建设跟踪审计工作中，公安机关内部审计人员在不断处理审计业务过程中，通过与社会专业技术人员的业务交流，不仅在工程计价知识方面，而且在其他方面的知识，如设计、施工、监理、信息工程等方面，由“沉淀”转化为“活化”。公安机关内审人员在盘活存量知识的同时，学习掌握了更多更新的知识，如工程建设、信息计算机、绩效审计、采购比价审计等，业务素质水平能够全面提升。
能有效地加强跟踪审计廉政建设。工程建设的跟踪审计周期长、环节多，公安机关内审部门及社会跟踪审计机构参与工程审计，对工程建设中手各个阶段的文件进行审核，对施工现场中出现的变更等进行审签，直接涉及工程造价，影响到施工单位、设计、监理及材料供应商等各方面的经济利益。
审计人员与被审计单位的决策者、管理者接触比较多，诱惑比较多，可能会导致审计人员（内审人员与外审人员）难以独立客观地发表审计意见，甚至会发生审计舞弊现象。通过这种跟踪审计模式可以采取有效的方法，防止这种现象的发生。首先，这种模式加强审计主体之间的制约，任何审计文件都经过初审、审核、复核的环节，由不同主体的人员去实施，公安机关内审部门与社会中介力量形成多环节的相互监督。其次，聘请社会力量时可以选择那些信誉高、有知名度社会力量参与。再次，在公安机关内审部门内和与社会力量间建立审计质量控制制度，对社会力量的审计质量进行考核，构建审计内部控制防线。第四，公安机关内审部门可以对所有参与工程建设审计的人员进行廉政教育，内审人员与部门领导、社会力量与公安机关都要签定廉政审计承诺书。
公安机关内审机构与社会力量运转方式
采用公安机关内审机构与社会力量相结合跟踪审计模式，要取得高效能的审计效果，负责跟踪审计的公安机关内审机构和社会力量确定一个科学合理的运转机制十分重要。构建跟踪审计内部运作机制，要确定“三个一”，即“一个主体，一个流程，一个考核体系”。“一个主体”即在跟踪审计工作中，谁是跟踪审计的主体，显然确立公安机关内审机构为跟踪审计主体。
“一个流程”是指建立一个科学合理运作流程，也就是流转顺序，经过实践检验，基建部门相应跟踪审计业务到达跟踪审计方以后，首先由公安机关内审部门进行初审，然后由内审人员给社会力量驻场人员下达工作指令，社会力量审核结束后提交给内审部门复核，结果返还给基建部门。此外，还应有一个应急流程，当现场出现紧急情况时，由内审部门召集社会力量到现场进行处理。“一个考核体系”是指公安机关内审部门对聘请的社会力量进行日常考核与定期考核相结合的一个考核体系，并且作为合同附件进行约定，作为支付相关审计费用的依据。构建一个科学合理的社会力量运转机制既能提高跟踪审计工人的效率，又能调动各方面跟踪审计人员的积极性，从而有效地促进工程建设的顺利进展。
跟踪审计部门与建设部门的运作机制
公安机关工程建设中，跟踪审计部门的与建设部门的运作机制十分重要，这直接影响到双方工作效率，也直接影响到工程的进展。建立运作机制主要是做好以下几点。
1．准确定位跟踪审计工作。公安机关建设工程项目跟踪审计的目的，就是通过审计监督的手段，提高建设资金的使用效益，促进工程建设的管理。公安机关内审机构要有合理的跟踪审计工作定位，才能有利于促进工程顺利建设。首先，在跟踪审计的定位上，要保证审计独立性，不直接参与项目的管理，跟踪审计可以提出审计意见和建议，但不能行使建设部门的工作职能。第二，就是要有“服务”理念，寓监督于服务中。要充分发挥服务的职能，不能以监督者高高在上，通过服务发现问题，提出建议，从而达到促进管理，提高效益的目的。第三，就是在目标定位上，与单位领导及建设部门是一致的，既要考虑工程造价又要考虑工程的进度与质量①，让“三者”相统一，让公安机关的每一个工程项目都建设成“质量工程、效益工程、廉洁工程”。
2．建立两个沟通协调的平台。在建设工程跟踪审计工作中，建立跟踪审计部门与建设部门沟通协调的平台十分重要，也是运作机制的重要组成部分。平台应包括“无形平台”和“有形平台”。
“无形平台”是指思想意识上的平台，也就是跟踪审计部门与建设部门的一个意识上接纳平台。首先，建设部门要从思想上认识跟踪审计的重要性，接纳跟踪审计这个环节，要有一个准确的彼此定位，不能将跟踪审计仅仅定位于跑现场记录数据和工程造价核算功能，或者从思想上就不希望内审部门介入，只想将社会力量由自己管理，起到一个算算账的功能，大事小事由自己定；有了这样的思想后，相互之间是不可能配合好的，在工程建设的决策、施工等重要环节根本不与跟踪审计通报，甚至将一些矛盾在不沟通协调情况下上交到单位领导，这样不仅会影响到工程建设的进度，而且直接影响到工程建设资金的使用效益。其次，跟踪审计部门要正确定位自己的配合地位，是以“服务”促管理、促效益，不能越位，直接插手的工程建设和管理。
“有形平台”是指工程建设的“两个协调例会制”。一个例会是工程建设例会，公安机关内审部门参加定期召开的工程建设例会，共享建设管理信息，全面及时地了解工程建设的重大决策、进展、设计、施工变更等重要环节，并及时提出跟踪审计建议，发挥团体效应，提高工作效率。另一个例会是跟踪审计人员参加施工现场监理例会，及时了解施工现场情况，对需要地现场解决的涉及跟踪审计的问题及时提出建议。只有两个例会的顺利开展才能科学地促进工程建设的进展。
跟踪审计的作用范文篇2
随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。
多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。
目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。
2高职院工程跟踪审计工作存在的问题。
当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：
2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。
第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。
第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。[论/文/网LunWenNet/Com]
2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。
不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。
2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。
由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：
（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。
（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。
（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。
（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。
3对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。
3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。
审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。
因此，统一思想认识至关重要。
3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。
现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。
3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。
总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。
3.4明确职责各部门的职责和权限。
明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。
3.5不断提高审计技能和审计人员素质。
实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。
4对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。
跟踪审计的作用范文篇3
关键词：影像资料；工程；跟踪审计
随着工程建筑技术的快速发展，施工工艺、施工过程越来越复杂，工程审计也面临着越来越多的挑战，面对新问题、新挑战，作为施工记录的工程影像资料就显得更加重要。影像资料是指能真实反映工程建设全过程的照片、录像、录音、GPS定位等电子数据资料，它能很好地再现工程项目在施工过程中的现场状况、质量控制和施工进度，是审计人员判断送审资料的真实性、完整性，以及准确核对工程量的重要依据。本文以锦州港煤炭码头工程为案例结合自身的审计工作经验，对影像资料在煤炭码头工程跟踪审计过程中的作用进行分析和总结。
锦州港是我国蒙煤外运和北煤南运的重要出海口，锦州港煤炭专业码头近期年设计3个7万吨级的煤炭装船泊位，装船能力3500万吨/年，远期随经济发展需要再行扩建至6000万吨，项目建成后将成为辽西地区、内蒙古东部乃至蒙古国、俄罗斯的煤炭重要的出海港口。
一、影像资料可以全面反映单位工程施工过程的质量控制情况
煤炭码头航道挖泥、码头后方回填、沉箱内回填、围堰等工程部分工程量都属于水下作业，给跟踪审计工作带来一定的难度，审计人员要想全面掌握工程施工过程的质量控制情况就必须充分利用影像进行记录。首先，在锦州港煤炭码头填海、疏浚工程施工前，审计人员就进行实地踏勘现场，利用摄像机对工地原貌、地质特征、海域特征、现场特征情况进行全记录，梳理出施工过程中的重要环节，进行特别关注。通过实地观察，审计人员发现锦州港口煤炭码头建设中航道挖泥、码头后方回填、沉箱内回填等隐蔽工程是整个工程项目审计的重点和难点。其次，在隐蔽工程施工过程中由审计人员对这些重点隐蔽工程实施有针对性地实地勘察审核，并做好全方位影像资料的收集，对工程的施工环境、施工过程、施工工序、机械人力使用、材料投入等情景进行了拍照录像，有利于科学、准确、客观地审核计算各标段的工程造价情况。第三，审计人员还参与了工程的竣工验收，将竣工后海域情况、护岸及围堰工程、码头工程情况与施工前的情况录像做对比。工程影像资料记录着工程项目从原始状态到项目竣工的中间过程，它能直观地反映工程的施工现场和质量控制状况。
二、影像资料可以促进工程投资管理的规范运行
工程跟踪审计是贯穿投资项目前期准备、建设实施及竣工投产的实时审计，更强调过程的控制和问题防范。审计人员在煤炭码头建设现场测量、隐蔽工程等勘察取证中，利用相机、手机、GPS定位仪等装备辅助审计，对出现的苗头性、倾向性问题，能够及时发现并敦促整改落实，一定程度上强化了建设、施工、监理、设计等单位的责任意识，最大限度地引导和规范各方行为，有力促进了工程投资管理的规范运行。
三、影像资料可以提升审计证据的证明力，是对工程常规审计资料的重要补充
审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的证据，是开展审计工作的基础，是联系审计结论的桥梁和纽带。锦州港煤炭码头施工过程中能提供给审计人员的资料审计资料通常都是施工图、竣工图、工程变更单、签证单等纸质资料，纸质资料记载的内容往往存在重结果、轻过程的现象，而工程影像资料则能着重记录工程管理的过程，对纸质资料起到很好的补充作用。审计人员在取证过程中，在纸质资料不能充分支持审计结论的情况下，相关的工程影像资料将作为重要的取证依据来支持审计人员的审计结论。如锦州港煤炭码头航道疏浚工程，施工单位使用带输泥管线的绞吸挖泥船，按规定范围和深度挖掘航道或港口水域的水底泥、沙、石等并将泥沙吹填上岸，挖泥船的工程量都在水下作业，开工至今大约完成港池航道以及码头基槽挖泥计1260万m3。审计人员仅靠施工图难以核定施工的真实工程量，通过影像资料对挖泥船的作业天数和作业量进行汇总分析，结合GPS全程控制挖泥施工相关数据，最后以施工图的复核工程量和影像资料统计分析工程量的加权平均值作为整个标段的最终值，该数值得到了建设单位和施工单位的认同。
四、影像资料有助于判断工程各标段送审资料的真实性
基建工程审计一般由施工单位将结算材料送给建设单位审核后，才交给审计机构进行竣工结算和决算审计。审计人员采用的最基本、最普遍、最常用的方法是看图法和现场检测法，对建设单位和施工单位提供的图纸、变更单等资料进行合理的分析并进行实地检测，来核定真实的工程量。但在审计过程中，审计人员可能会遇到因工程资料缺失、施工图不全、工程变更联系单签证含糊不清、签证不及时、现场监理不履行监理职责以及建设单位现场管理不到位等引起的，让审计人员无法判断送审资料真实性的问题，尤其是隐蔽工程的施工工艺、材料品牌及质量、工程量等情况，审计人员在工程竣工后无法对现场进行复核，只能依据送审资料进行审核，由此带来了巨大的审计风险。审计人员在遇到上述问题的时候，工程影像资料可提供最直接的审核依据，通过与工程影像资料的核对，可以验证送审资料的真实性。如锦州港煤炭码头沉箱预制、拖运及安装，基床抛石，沉箱内回填等工程量维持情况，就要结合施工时的影像资料、GPS或经纬仪定位，用水准仪、水深侧杆测量后进行分析研判。
五、工程影像资料能有效降低审计风险，提高审计效率和质量
