财务状况分析总结(精选8篇)

财务状况分析总结篇1

关键词：医院；经济管理；财务分析

在经济快速发展的社会中，医院为社会提供医疗保障，其作用是非常重要的。随着医疗改革的不断推进，国内医院在发展过程中，或多或少会出现一些问题，这就需要医院加强财务分析，重视对医院经济的管控，促进医院顺利发展。医院在进行经济管理时，其重要方法之一就是进行财务分析，有效的财务分析，能够更好的了解医院的经济状况，进而制定出合理的经济策略，有效降低医院的日常运行成本，提高医院的经济收益，让其竞争力得到增强，进而促进医院良好发展。

一、医院财务分析的主要目的

对于医院来说，其财务分析就是根据财务报表，对医院在日常运作过程中出现的经济类型资料展开分析，进而更加全面的了解医院财务信息，对其财务状况进行评估，有效评价其经营成果，发现医院日常运作过程中可能出现的一些不足之处，将其反馈给医院相关领导人，为医院负责人在做重要决策时提供有力的数据支持。简单来说，财务分析就是评价医院在经营过程中产生的成果，这些评价大多是以财务报表作为依据的，一般来说，财务报表包含了医院的资产负债表、收入支出明细表、收入支出总表、现金流量表等，对这些信息进行分析，能够更进一步了解医院的偿债能力、经营状况等，让医院明白自己的经济情况，与原计划的各项指标是否存在差异，了解医院运行期间出现的不足，进而采取合理的措施加以调整，以让医院健康发展。

二、医院财务分析的方法、内容

（一）医院财务分析方法在医院中，常用的财务分析方法有因素分析法、趋势分析法以及比率分析法等。其中因素分析法，就是分析影响不同指标的因素，对这些因素进行了解，哪些因素具有可变性，其变化幅度情况如何，进而采取适当的方法对这些因素进行调整，以促使其指标向有力方向转化。比率分析法，就是对一些指标通过比率来计算，如投入结构、财务支出结构等，全方位的分析医院的经营状况，当然，这种方法还不够规范，比率有高有低，但在行业内其标准还不够统一，难以进行有效比较。趋势分析法，这种分析方法，可以对医院各个时期的财务状况进行比较，也即是所谓的纵向比较，也可以用这种方法进行横向比较，即比较不同医院的相关指标。趋势分析法具有一定的预测作用，能够对医院接下来的发展作出初步判断。

（二）医院财务分析内容相较于其他分析，财务分析具有较强的系统性，并且更加注重有效性，主要的对财务信息进行分析，发现管理过程中存在的不足。财务工作者应当了解自己所对于的职责，了解财务分析方法、步骤等，在财务分析过程中，应当实事求是，坚决抵制先结论后调整数据的行为，避免出现数字游戏。对各类问题应当站在整体角度，全方位的去分析，系统的去了解，同时还要注意各指标的相互关系，在平时的工作中，注意财务信息的收集和处理，在学习过程中不断总结和探索，让自己的能力得到进一步提升。医院财务分析，其内容主要包含预算执行分析、绩效分析、发展能力分析、经营成果分析等。预算分析主要是对医院的财务预算计划和医院的财务实际情况进行比较，通过预算对医院的行为进行监督，观察并了解医院在实际运行过程中出现财务变动的原因，以为后面的财务预算做参考。医院经营成果分析主要就是对医院的收入来源、经济支出等进行分析，观察其收入增加情况，了解其财务支出变动原因，进而对医院的经营成果作出评价。财务动态分析就是对医院的资产负债变动情况、资产结构等进行分析，进而了解医院的财务动态变化情况，为医院的决策提供数据支持。绩效分析，医院为了进一步提高其财务水平，让其财务能力得到提升，就需要对其进行绩效分析，这里的绩效分析主要包括详细计算分析医院运行过程中的各类指标，并对某一时间段医院活动做出评价，如医院每天接受诊断治疗的人数，医院每天出院人数，医院住院收费情况及其收费结构等。发展能力分析，主要是计算分析医院总资产增值率、净资产增长率等，进而反应出医院发展壮大的能力。总资产增长率=（期末总资产-期初总资产）/期初总资产×100%，医院总资产增值率越高，表明医院资产壮大迅速，但与此同时，还应多留意质和量，在量扩大的同时，还要保证其质，让质和量协调。净资产增长率=（期末净资产-期初净资产）/期初净资产×100%，一般来说，医院的净资产增长率是应该大于零的，这表明医院积累所带来的价值，其增值速度直接影响到医院的生产和发展。

三、医院财务分析指标

对于医院来说，在进行财务分析时，为了让其分析更加系统更加全面，将会拟定许多财务分析指标，常见的有经济效益指标、偿债能力指标、病人费用评价指标等等，具体内容如下。

（一）经济效益指标在经济效益指标方面，可以通过职工平均收入、医院百元固定资产业务收入等数据来分析，进而对医院的经济效益进行判断。其中职工平均收入为医疗收入与药品收入之和除以医院职工总人数，将这一数据和去年同一时期的数据进行比较，进而观察医院职工平均收入变化情况。这与固定资产所创收益相结合，能够初步判断出医院的综合绩效，运用合理的财务分析方法，可以对医院的医疗服务成果进行初步判断，探寻其变化因素，找出原因，进而采取合理的方法推动医院的发展。

（二）偿债能力指标在医院的偿债能力方面，其指标主要有资产负债率、流动比率以及速动比率等三个，其中资产负债率就是负责总额在医院总资产中所占百分比，这衡量医院获得负责多少的一个指标，这一百分比越高，表明医院的负债就越多，医院资金相对欠缺，需要通过外债来维持其运转，对外债依赖性较大，交由较高的偿债风险；若这一百分比较低，则表明医院负责教少，医院对外部资金的利用程度较低。所以，应当合理控制好资产负责率，不要过高，也不要过低，维持适度即可，通常来说，将其控制在50%左右是最为优越的。流动比率是指流动资产与流动负责的比值，速动比率是流动资产除去存货后与流动负责的比值，这两个指标能够反映出医院的负责偿还能力，通常来说，将流动比率控制为2，将速度比率控制为1是最为合理的，这一比值越低，表明医院的偿债能力越弱。

（三）反映医院管理水平指标在医院管理方面，病床使用率、应收账款周转率等可以在一定程度上反应其管理水平。其中，病床使用率就是病床的实际使用数与病床实际开放数的百分比，这一百分比越高，表明医院的病床得到更为充分的利用，医院的管理水平较为优越。应收账款周转率越高，说明其周转速度相对较快，资金利用得越充分，其管理水平越高。

（四）营运能力指标分析应收账款周转率是医院业务收入与平均应收账款余额的比值，这一指标能够反映医院回收应收账款的能力，回收这一款项的速度。这一比值越高，表明回收能力越强，可以提高医院的偿债能力，增强医院的现金流量等，这在一定程度上，能够反映出医院的营运能力。一般来说，其应收账款常常会包含医院接受治疗的医药费用、应收医疗款等。反映医院营运能力的另一指标是流动资产周转率，它是业务收入与平均流动资产总额的比值，这一比率能够对医院流动资产的周转情况进行反映，这一比值越大，其周转次数就越高，流动资产的周转速度就越快，其利用率就越高，表明医院的营运能力越强。

（五）发展能力指标分析业务收入增长率=本年业务收入增长额/上年业务收入，此指标是衡量医院发展趋势的重要指标，不断增加的业务收入是医院生存和发展的基础。总资产增长率=本年总资产增长额/年初总资产。此指标反映医院本期资产规模的增长情况，从医院资产总量扩张方面衡量医院的发展能力。在实际分析中，应当重视资产扩张的结构与质量以及医院的后续发展能力，避免资产的盲目扩张。净资产增长率=本年净资产增长额/年初净资产。医院的净资产主要包括事业基金、固定基金、专用基金等。净资产增长率体现了医院净资产的增值情况，揭示了医院应付风险、持续发展的能力。若为负值，表明净资产受到侵蚀，应引起重视。

（六）成本控制指标分析在成本控制方面，其指标主要有管理费用率和人员经费支出比率等。其中管理费用率就是管理费用与业务支出的比值，这一比值越大，表明医院的管理费用支出越高，在业务支出中占有较大比重。一般来说，管理费用在财务报表中没有直观的表现出来，它会分布在药品支出、医疗支出等费用中。人员经费支出比率是指人员经费支出与业务支出之间的比值，这一比值越高，表明医院工作人员方面的费用就越多。通常来说，在医院的业务支出中，人员经费支出占据了较高部分，这在一定程度上，能反应医院的人力资源情况、技术状况以及发展特点等。

（七）工作效率指标分析病床使用率=实际占用总床日/实际开放总床日。此指标反映医院病床的使用效率和资源利用的有效性。病床使用率过高，则说明床位比较紧张；若过低，则会浪费医院的资源。病床周转率=出院人数/平均开放床位数。此比率反映医院资源的使用效率。病床周转率越高，资源的利用效果越好，工作效率越高。出院者平均住院天数=出院者实际占用床日数/出院人数。是反映医院工作效率的重要指标，在保证医疗质量的前提下，越低越好。医院的这些指标，能够从不同的角度，反映出医院的某一方面。其实这些都会涉及到费用、资金等方面的计算，是对其财务的一种分析，能够更好的了解医院的情况。对医院的各类数据进行分析，将一些复杂的问题简单化，通过一些指标将其具体化，让医院管理人员能够更直观的了解医院财务状况，观察到医院的偿债能力、成本控制能力、营运能力等等，为其决策提供有力的数据支持，进而刚好的推动医院的发展。

四、医院经济管理中财务分析的重要意义

（一）能够帮助医院完成预算和计划现代医院重视财务分析，是可以获取各方面的财务信息，为医院的计划和预算提供财务数据支撑。在传统的医院中，其财务大多是随用随取的，也就是说医院在财务管理方面还不够系统，没有形成一个完整的体系，这可能引起低效率，让医院的自己出现紧张等情况。而在现代医院中，在财务方具有完整的体系，能够全方位进行财务分析，进而更好的了解医院财务状况，帮助医院完成计划和预算。

（二）能够协助医院改善管理，让其效益得到提升在现代医院中，进行有效的财务管理，其目的就是促进医院运营顺利，让其健康发展，也就是说在医院建设过程中，有效的财务管理是非常重要的。在现代医院中，进行财务分析，能够有效了解医院资金状况，根据医院具体需求合理分配资金，有效管理资金，进而让资金的利用率得到提升，进而提高医院的综合效益。

（三）能够协助医院管理者有效决策对于医院来说，他们的传统决策大多具有较强的主观性，医院领导者的主观想法对决策有很大影响，这在一定程度上，会给医院的运行带来不良影响，可能让其内部产生一些问题。若在医院中进行财务分析，将医院需求直观反映出来，让决策更有目的性，医院的决策都围绕财务分析的内容开展，减少了主观因素的影响，其决策将会更加合理，更利于医院的发展。

（四）让医院的财务管理得到进一步提高在医院中，其财务管理体系若不健全，则会给医院带来许多财务问题，而进行系统全面的财务分析，可以更加详细的了解医院财务状况，根据医院实际情况进行财务管理，其操作将会更加简单便捷，而且合理性更强，让医院的财务管理水平得到提高。

五、财务分析在医院财务管理中的必要性

医院进行财务分析，就是对医院的日常经济状况如收支结余、医药比状况、资产负债率、医疗业务、医疗服务质量等进行分析，这些内容中将会涉及到医院就诊、科室成本核算、药品成本、住院治疗等，这些信息是财务分析的重要内容。财务分析就是对过往的财务经济状况进行分析，对其进行归纳总结，进而对未来的财务经济进行科学预测。这些财务分析行为，能够更好的账务医院经济状况，了解医院盈利能力、偿还能力，进而更加科学的评估医院经营情况和管理水平。合理的财务分析，能够更好的发现医院潜质，更充分的运用人力资源、财力资源，进而提升医院的服务质量，提高其经济效益，让医院获得更好的发展。医院日常运营过程中，财务分析起着不可代替的作用，在进行财务管理时，也会使用到财务分析，也就是说财务分析已经成为财务管理的一个重要环节，提高财务管理的质量和效果。对于医院来说，医院的发展会受到其自身经济管理状况的影响，进而作用于其核心竞争力，因此，医院需要重视其经济管理，重视财务管理，而财务分析能够为财务管理提供重要的数据支持，故需要进一步关注医院的财务分析。财务分析为医院财务管理者提供着决策依据，利用财务分析的数据和指标评估来决定经营选择。所以医院的决策者都会根据财务分析的具体情况，来找到现实工作中的差距，总结预算的不足，以此来提升某方面的管理，保证医院的成本、预算控制在一个合理的维度上。财务分析可以有效地对医院的各项消耗进行分析，将医院的潜力充分挖掘，以此来缩减成本，减少资源的浪费。提升医院的工作效率。提升资源的优化配置。对医院进行财务的规范性分析，更有助于医院完善财务管理行为。在具体的过程中，要把握清楚财务分析管辖的经济内涵，社会发展的总体情况，及时了解财务分析对象的总量、结构、特征等情况，把财务收支作为重点项目，投人重点领域和资金当中。通过建立科学有效的预算标准、体系以及定额，规定好财务资金的分配额度，提升预算的严肃性与约束性。

财务状况分析总结篇2

摘 要 随着港口企业集团迅速发展，如何发展和管理港口企业的财务分析与预算管理工作已成为管理者最关心的问题。为此，本文从完善财务分析指标体系、促进信息公开和共享、改进财务分析方法等几个方面，作了进一步的研究和探讨。

关键词 港口企业 财务分析 预算管理

一、引言

自从我国加入WTO以后，我国沿海的主要港口吞吐量在大幅增长的同时，港口吞吐量、集装箱吞吐量、外贸货物吞吐量出现增幅趋缓，并且我国许多港口一时还无法调整结构、盘活资源，再伴随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，港口之间的货源竞争、市场竞争越来越剧烈，导致资金需求压力同时也随之加大。使得财务分析与预算管理工作在港口企业财务管理工作中的地位越来越突出，但在实践中，港口企业的一些实际情况却使得财务分析的作用难以正常发挥。鉴于此，应从完善考核体系、完善财务分析指标体系、促进信息公开和共享、改进财务分析方法等几个方面着手，不断完善与发展港口企业的财务分析与预算管理工作。

二、财务分析

通过财务分析，一是可以正确分析港口企业财务运行和财务管理状况，发现港口企业财务管理中存在的问题和漏洞，为港口企业改善管理，提高效益提供科学依据；二是可以及时掌握港口企业人力、财力、物力等资源的利用情况和效益情况，为港口企业进一步加强和改善财务管理，增加收入，降低消耗，节约支出，杜绝浪费，不断提高资金的使用效益提供具体的措施和途径；三是可以促进港口企业加强预算管理，保证单位收支预算的顺利实现，引导港口企业财务管理走向良性循环的道路；四是可以帮助港口企业正确把握本企业的财务状况和发展趋势，了解宏观信息和投资效益，为科学经济决策提供依据。

（1）领导的重视。港口企业领导的重视是加强财务分析的关键。企业领导者应定期不定期参加理财知识培训，无论是港口企业的上级机关还是港口企业的领导，都应重视港口企业财务分析的参谋作用，可将其纳入考核范畴，并将此项工作作为考核相关人员的重要依据。这样，上至港口企业领导，下至财务部门负责人甚至一般财务人员，就会认识到财务分析工作的实际作用和意义，进而积极地开展工作。

（2）财务数据的共享。在现代科学技术的影响下，港口企业的各项运营都逐步实现了信息化管理，企业的财务管理当然也不例外，尤其是对于企业的会计信息和财务信息都需要实现电算化管理，通过电算化管理可以对于港口企业的生产运营情况、财务情况进行及时、客观的反馈，并且通过进行深入分析，可以有效快速的发现港口企业经营管理中存在的问题，并在此基础上提出解决措施，保证口企业运营效益的提高。同时，信息化管理还要求企业的财务管理必须形成高水平的会计队伍，这支会计队伍不仅仅需要有现代化的企业会计知识，对于企业管理、生产运营、信息管理等各方面都需要有一定的认识，并且能够在此基础上进行科学的企业财务分析，对于企业的筹资决策、投资决策和经营决策都能够提出良好的建议，并且对于企业中的各项决策能够通过科学的方法进行严禁的可行性和成本效益分析。

所以，港口企业信息是进行财务分析的基础，没有及时、完备、准确的信息，要保证财务分析的正确性是不可能的。因此，完善信息披露体制是搞好财务分析的前提条件。各级港口企业主管部门可以在体系内共享财务决算报表等财务数据，让各港口企业通过分析兄弟港口企业的数据，从而看到自己的优点和不足，“择其善者而从之，其不善者而改之。”

（3）完善财务分析指标体系。在年终财务报告的基础上，港口企业可以从财务状况、预算执行情况、财务风险及资金运用绩效状况等四个方面进行财务分析，并设计相应的分析指标体系。

1、财务状况分析指标：净资产增长率=本年净资产增长额/上年净资产额×100% ；

当年支出中固定资产形成比率=当年资本性支出总额/当年固定基金贷方发生额×100% ；

固定资产增长率=本年固定基金增长额/上年固定基金余额×100%；

经费自给率=（港口企业经营收入+附属单位缴款+其他收入）/（港口企业支出+经营支出）×100% 预算执行状况分析指标；

收入预算完成率=港口企业决算收入总额/预算收入总额×100%；

支出预算完成率=港口企业决算支出总额/预算收入总额×100%；

收入结构=各项收入/总收入×100%；

支出结构=各项支出/事业支出×100% 财务风险指标；

资产负债率=负债总额/资产总额×100%；

流动比率=流动资产/流动负债×100%；

现金比率=货币资金/流动负债×100%；

其他应收款占流动资产比率=其他应收款/流动资产期末余额×100%；

其他应付款占流动资产比率=其他应付款/流动资产期末余额×100%；

2、资金运用绩效指标：资金运用绩效分析就是分析投入产出的效果，对于港口企业就是评价培养人的质量和效果，即人才培养的质量和港口企业的运营实力。可从两方面体现：

一是员工培养质量方面指标：主要从对员工培训经费投入状况对员工的素质、技能提升等情况的拉动作用。

二是港口企业运营实力方面指标：指技改经费投入状况对港口企业整体运营实力的拉动作用。主要在港口设备的技改和港口（深港）扩建（增加船舶停靠吨位和船舶数量）上来体现。

3、信息处理设备与软件

现代财务分析技术体现了传统分析技术与现代分析技术的结合、手工分析技术与电算化分析技术的结合、规范分析技术与实证分析技术的结合、事后评价分析技术与事前预测分析技术的结合，因此，港口企业的财务分析工作应采用现代化的财务信息处理设备与软件，充分利用现代财务分析技术，以便高质量地完成港口企业的财务分析工作。

财务状况分析总结篇3

财务分析报告是企业财务主管以实际的财务资料为依据,系统地研究分析企业财务运作的应用文书。随着商品流转的不断进行,企业的资金不断循环周转,构成了资金的筹集、运用、耗费和分配等方面的运动,这就是企业的财务活动。企业财务活动的结果,反映在资金来源、资金占用、流通费用、税金、利润等财务指标上,企业的财务分析报告就是对这些指标在一定时期内的完成情况用一定的方法进行综合性地计算和分析,并用书面文字加以阐述。

财务分析报告的作用主要有:通过检查企业在一定时期内的财务计划执行情况和对企业各项财务指标实绩的分析,总结企业经营管理中的经验及教训,并提出具体的工作建议,提出对资金运用、费用开支、利润完成状况的总评价,作为检查、考核企业财务管理优劣的重要依据。它是帮助领导决策、指导企业业务的重要手段。

财务分析报告可分为综合分析、专题分析、简易分析、典型分析、财务预测五种。

综合财务分析报告分为年度和上半年度两种,它全面反映企业的财务活动状况及其成果,并对资金、费用、利润等数据,对主要经济指标的完成状况进行综合分析,从而总结经验教训,对今后工作提出建议。

简易财务分析报告是在一个较短的时期内,通常是季度或月度,对企业财务活动及经营成果作简要的分析,以发现经营活动和财务资金方面可能存在的问题。

专题财务分析报告是企业在经营管理实践中发现某一财务状况对业务经营的开展有很大影响而作出的专门分析。如商品库存结构分析;资金分析;财经纪律状况分析等。

典型财务分析报告是分析与财务活动有关的、重大突出的、有普遍意义的典型事例所写的报告,多数是上级单位或同级财税,金融,工商管理部门编写,常用第三人称。

财务预测报告也称财务可行性预测,是企业在某一特定时期或对某一经营业务的财务成果进行预测时所写的报告,供领导作决策之用。

财务分析报告具有真实性、同比性、议论性等特点。

(一)真实性

财务分析报告的主要作用是供领导正确决策之用,作为企业健康有序发展之用,因而材料的真实性至关重要。任何虚假的材料都会导致判断的失真,进而导致决策的失误,导致工作的失败。

(二)同比性

财务状况的优劣,一定与某特定时期的背景分不开,一定与企业发展的一定阶段性分不开,所以,比较法是最为常见的分析方法,尤其是历史上的同比很有必要,这有助于帮助企业找到发展的坐标。

(三)议论性

财务分析报告的表现手法,侧重在议论,其他的记叙、说明都是为议论服务的,最后的结论也是建立在议论分析基础上的。所以应该不断地夹叙夹议。

二、财务状况分析报告的主要分析指标

(一)经营指标分析

主要说明企业基本情况、本期企业生产经营业务的主要经济指标完成情况等,如产量、营业量、销售量等实际完成额及同比增减值。

计算反映企业发展能力状况的财力评价指标有:销售增长率,资本积累率,总资产增长率,三年资本平均增长率;三年销售平均增长率。

将这些指标与标准指标及上年同期值相比计算增减值,并从以下几方面分析生产经营中取得的业绩和存在的问题及原因:一是经营环境变化的影响,主要分析企业生产经营内、外部条件变化的影响;二是营业范围调整及影响;三是需披露的其他业务情况和事项的影响等。从中找出主要影响因素,并说明企业取得成绩的主要原因是什么,说明企业经营中出现问题与困难的原因是什么,使企业明确今后的发展方向。

(二)盈亏指标分析

1、对利润表所反映的本期实际利润数与计划数及上年同期实际数进行对比,分析利润实现情况及增减值。本期实现利润(亏损)总额是多少,比计划及上年同期数增减额及增减率;分析本期实际利润总额构成情况,其中:主营业务利润、其他业务利润、营业外收支等情况与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。

2、计算净资产收益率、总资产报酬率、主营业利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标,并用标准值与上年同期值相比计算增减值。

3、根据分析与计算结果,分析评价企业盈利能力的强弱,并从主营业务收入同比增减额的影响、成本费用同比增减额影响、其他业务利润、营业收支净额等因素分析其对本期利润的影响程度,查找导致盈利能力增强(减弱)的原因。

(三)资金指标分析

1、通过资金结构比例分析,分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例,以行业比例和上年同期项目比例相比较,将增长分析与结构分析结合起来,判断各项目构成比例的合理性、科学性。

2、对企业资产的营运能力进行分析,评价企业资产管理效率情况。其评价的指标主要包括:总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。如通过对应收账款周转率的分析,可以得出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。如果周转率高则表明:收账速度快,账龄较短,资产流动性强,短期偿债能力强,可以减少收账费用及坏账损失。同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较,还可以评价委托加工单位的信用程度,调整原订的信用条件,制定出相应的收账政策。对固定资产周转情况的分析,可以知道固定资产的利用率是否合理,固定资产结构是否恰当。

3、计算企业的偿债能力情况,其主要指标有:速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。

4、指标变动差异分析,将本期各项指标计算结果与标准值及上年同期值比较,找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象,揭示运行中存在的问题及原因。

(四)国有资产保值增值指标分析

1、衡量国 有资体保值增值情况指标是国有资本增值率,通过对该指标进行分析,能充分体现对国有资产的保护,能及时、有效发现侵蚀国有资产的现象,反映国家投入资本的保全性和增长性。

财务状况分析总结篇4

一、企业财务风险识别方法分析

企业财务风险问题一直是企业发展的障碍，无论是外部的市场环境、法律环境、税务环境，还是内部的企业发展方向、经营状况、经营规模等都能够对企业带来财务风险。

1、常用定性分析法。（1）资金周转表。企业的经营情况除了在了解财务现状是否有盈利的前提，还需要考虑企业是否有足够的资金能够应付企业的日常开销和债务偿还。因此，若想了解企业是否进入了财务困境中，需要根据企业资金周转表的体现来掌握。企业制定的资金周转表，能够掌握近三个月的企业运转情况，以及下月支出额和销售额的占比，这种方法实质就是最简单的分析财务环境，能够保障短期资金安全。

（2）德尔菲法。德尔菲法是有兰德公司在1964年提出并正式使用的一种风险识别方法，主要是一种采用管理层的智慧与经验进行风险预测。企业内部组成专家小组，一般是由财务管理和风险管理的专家组成。对企业的相关资料与问题进行总结，向有关专家寻求帮助，得到答复后，将答案分析、归类、整理、总结，将反馈意见再次交给有关专家，这期间，专家只能与调查人员直接接触，专家不能够与企业管理产生联系，不得讨论，需要正面、客观的对财务风险进行识别。这种方法又被称作专家意见法。

（3）幕景分析法。幕景是对企业的未来状态的一种描述，幕景分析会对企业当中的某种变化因素和整体变化情况做出研究，分析是否有危险发生。通过多个幕景的分析，企业会发现各种情况的发展趋势，从而对风险进行识别。幕景分析法的关键是将问题分解成若干个幕景进行分析对比。由于企业的财务活动多而不确定，逐个分析，工作量会非常大，并且可能会发生错误，因此使用幕景识别法较为合适。

（4）四阶段症状分析法。企业财务危机的出现是一个逐渐加剧的过程，通过四个阶段，潜伏期、发作期、恶化期和实现期对企业财务进行分析，由于每个阶段都有不同的症状，四阶段症状分析法就是针对不同阶段的症状来判断企业的危机及危机严重程度。企业管理者能够根据不同阶段的症状进行改善，采取有效措施将风险降到最低，恢复企业正常的生产运营。

（5）管理评分法。管理评分法运用评分的方式对企业财务风险进行识别。操作流程为：将可能引起财务风险的因素进行分类，按照对财务影响的大小给予评分，然后对企业进行综合打分，最后将总分与标准分进行对比，来确定企业的财务风险严重程度。管理评分法其实就是将企业财务的风险进行量化，这样结果更直观，方便对比。

2、常用参数统计法。（1）单变量模型。单变量预警模型是将个别财务危机的模型中找出判断阀值，单变量模型的识别方法比较简单，但是对总体的判别精准度也不高，因为引用一个财务指标进行识别不能充分体现出企业的财务特征。

（2）多变量模型。多变量模型是运用财务的比率指标，以加权汇总的形式来达到企业财务危机的识别目的。目前企业所使用的风险识别方法多数为多变量模型。

（3）多元逻辑回归模型。多元逻辑回归模型是根据多元线性来判断企业的风险值与破产概率。这种模型的优点在于放宽了假设条件，使线性方程不用受统计假设的限制，此模型的适用范围较为广泛。

3、非参数统计方法。聚类法分析是将企业的指标、变量之间的相似性进行衡量，在对其分类。数据聚类的目标是将数据分类成有意义和有利用价值的分组。聚类法完全依赖数据，不需要自身对信息收集。

二、对企业财务风险的预警与控制建议

无论哪种分析方法，在对财务风险识别的过程中都需要结合自身情况，并且将定性分析与定量分析相结合。首先要对自身企业了解，上文说到的每种方法都有不同的优缺点，选择合适的方法，结合行业特点在对结果进行详细的比较。选择了合适的方法后还需要选择合适的方法执行，以上文提到四阶段症状分析法为例，四阶段症状分析法将每阶段的危险情况进行描述，企业在每一阶段识别到的某种风险需要采取适当的措施进行改善。另外，在选择识别方法时，还需要考虑成本效益原则。

财务状况分析总结篇5

关键词：

财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对经济主体的筹资、投资、经营、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动，可以帮助经济主体据此找到管理中的薄弱环节并及时调整以达到各经济要素始终处于良性循环的发展态势之中。企业的战略目标是实现经济价值最大化，因而广泛采用著名的杜邦财务分析体系进行财务分析。行政事业单位不以盈利为目的，财务管理侧重于会计工作基础规范化建设，即日常的报账、记账、结账和档案资料管理等环节。目前一些地区的政府绩效评价体系已经引入了投入产出指标的考核，以促进单位提高资金和资产的使用效率，降低运行成本，加快推进节约型政府建设。行政事业单位可以使用杜邦财务分析体系中的一些指标并辅以经费自给率、资产闲置率等指标对财务状况进行评价。

一、 杜邦财务分析体系的指标构成

杜邦分析体系利用几种主要的财务比率之间的关系来综合分析经济主体的财务状况，又称杜邦财务分析法，这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法（The Du Pont System）。它是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价绩效的经典方法。其基本思想是将净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析经营业绩。其基本思想是将净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析经营业绩。杜邦体系各主要指标之间的关系如下：

净资产收益率=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数

其中：主营业务净利率=净利润÷主营业务收入净额

总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额

权益乘数=资产总额÷所有者权益总额 =1÷（1-资产负债率）

杜邦分析法说明净资产收益率受三类因素影响：一是营运效率，采用主营业务净利率指标考核； 二是资产使用效率，采用总资产周转率指标考核；三是财务杠杆（即资本构成比例），采用权益乘数指标考核。

从事对外经营业务的事业单位（包括企业化管理的事业单位和经营活动可以与非经营活动分开核算的事业单位）完全可以利用杜邦分析体系对本单位的经营活动产生的收入、费用、利润等要素进行核算，从而综合评价单位的财务状况和经营业绩，计算出单位净资产创造的收益水平，并通过与同行业的平均水平比较来判定本单位是否具有良好的获利能力和发展前景。其他行使法定公共职能的行政事业单位在每年拨入经费（财政补助收入、上级补助收入）等指标变化不大的情况下，可以将当年经费结余（收入类减支出类）假定为企业类的当年净利润指标，从而运用杜邦体系分析财政性资金的运行状况。

下面将具体说明如何使用杜邦财务分析体系进行财务分析。

二、 杜邦财务分析指标在资产、负债方面的运用

（一） 通过计算资产负债率等指标分析偿债能力。

资产负债率=（负债总额 ÷ 资产总额） ×100%

资产负债率表示单位的总资产中有多少是通过负债筹集的，如果低于50%的基准值，说明单位的资产能够保证偿还债务的需要，没有资不抵债方面的财务风险。

流动比率= 流动资产 ÷ 流动负债

流动比率用来衡量单位的流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。如果大于2的基准值，说明单位资产短期变现用于偿债的能力较强。

权益乘数=资产总额÷所有者权益总额 =1÷（1-资产负债率）

权益乘数越大，表明负债越多，一般会导致单位财务杠杆率较高，财务风险较大，因此需要寻求一个最优资本结构，既能保持稳定又能持续提高盈利能力。另一方面， 权益乘数表示公司所有可供利用的总资产是自有资金的几倍，反映了单位利用财务杠杆进行经营活动的程度。

(二) 通过计算总资产周转率等指标分析资产使用效率。

总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产

企业总资产周转率的基础值为0、8，反映总资产在一年中的周转次数。因财政补助收入等指标与存量资产没有直接关系，可以采用资产闲置率、应收款帐龄分析法等辅助方法衡量单位资产质量状况。

三、 杜邦财务分析指标在经营增长和盈利（经费结余）方面的运用

主营业务净利率=(净利润÷主营业务收入净额) ×100%

主营业务净利率反映了单位销售收入的获利能力。该指标引入到行政事业单位，可以反映单位收入（拨入经费、财政补助收入等）在扣除支出（经费支出、事业支出等）后的结余情况。行政事业单位的投入（各项拨款）可以计量，而产出的公用服务产品的价值不能计量，似乎无法使用主营业务净利率指标。但是从另一个角度来思考可以发现，根据目前行政事业单位预算管理的相关要求，人员经费和日常公用经费下拨到各单位后，年终未使用完的结余资金可以结转到事业基金中的一般基金中留待以后年度使用，项目经费结余按相关程序报批后确定是否上交、留用或改变原用途使用。因此，在定员定额的原则下拨付的基本支出经费有可能因采取厉行节约等措施而有所结余。主营业务净利率在行政事业单位可以变向理解为经费节约率，反映使用经费的节约能力。例如6、3%表示每100元收入可节约6、3元。

净资产收益率=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数净资产收益率反映了单位自有资金的获利能力，引入到行政事业单位反映了单位自有净资产所对应的节约水平。该指标可以通过与往年数据进行比较而得出节约能力是否得到提高。

四、 财务分析中可使用的其他辅助性指标。

经费自给率=（事业收入+经营收入+其他收入）÷ （事业支出+经营支出+销售税金）×100%

财务状况分析总结篇6

(一)财务报告的概念及组成财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。行政单位的财务报告,包括财务报表和财务情况说明书。财务报表主要包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表和有关附表。1、资产负债表。资产负债表是反映行政单位一定时点资产、负债、净资产情况的报表,由资产、负债及净资产等内容组成,能够反映行政单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担的债务情况,以及行政单位的偿债能力和财务前景。通过行政单位资产负债表可以了解以下信息:第一,行政单位所掌握的经济资源及这些资源的分布和结构;第二,行政单位负债总额及负债的构成;第三,行政单位净资产情况;第四,通过对该表的分析,可以了解行政单位财务实力、短期偿债能力和支付能力;第五,对照分析前后期资产负债表反映的内容,可以了解行政单位资产负债变化情况及财务状况的发展趋势,等等。

2、收入支出表。收入支出表是反映行政单位在一定时期的财务收支状况的报表,由收入、支出、结转结余以及结余分配等内容组成。通过收入支出表可以分析行政单位的财务收支状况,提出加强收支管理、结转结余资金管理等方面的措施。

3、支出明细表。支出明细表是反映行政单位在一定时期预算支出具体支出项目情况的报表。具体支出项目是根据政府预算收支科目中的“支出经济分类科目”确定的,包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出、对企事业单位的补贴、赠与、贷款转贷及产权参股、其他支出等部分。行政单位支出明细表,可以提供行政单位支出的具体项目构成及支出结构的信息,有助于加强支出管理。

4、财政拨款收入支出表。财政拨款收入支出表是反映行政单位在一定时期财政拨款收支的报表,由上年结转结余、本年收入、本年支出、年末结转结余等内容组成。通过财政拨款收入支出表可以分析行政单位财政拨款收支状况,提出加强财政拨款资金管理的措施。

5、固定资产投资决算报表。固定资产投资决算报表是反映行政单位在一定时期建造和购置固定资产投资情况的报表,属于统计报表。通过固定资产投资决算报表,可以综合反映行政单位固定资产投资项目资金来源和占用、项目投资过程及结果等情况。

6、有关附表。如基本数字表、人员和机构情况表等,用以反映行政单位人员和机构的数量、组成等情况。财务情况说明书,主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况,以及影响财务状况变化的重要事项,总结财务管理经验,对存在的问题提出改进意见。

(二)《规则》对财务报告所作的主要调整

1援在行政单位财务报表中增加了“财政拨款收入支出表”。主要是为了加强对行政单位财政拨款收支情况的核算和考核。财政拨款是行政单位资金的主要来源,加强对财政拨款的考核和信息公开势在必行。同时,为推进财政资金科学化精细化管理,近年来财政部门不断细化预算编制、加快预算执行进度、消化结转结余资金,都要求进一步加强对行政单位财政拨款情况的考核。

2援在行政单位财务报表中增加了“固定资产投资决算报表”。政府收支分类改革取消了功能分类中的基本建设支出科目。行政单位一定时期基本建设支出的相关情况,无法通过收支分类科目在其他报表中直接反映。因此,设立“固定资产投资决算报表”用以反映固定资产投资情况。

3援为体现结转结余管理、债务管理等的要求,《规则》规定行政单位“结转”、“负债变动”等作为财务情况说明书的重要内容。

二、财务分析财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料,对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。财务分析按照内容划分,可以分为全面分析和专题分析;按照财务活动的进程划分,可以分为事前分析、事中分析、事后分析;按照时间划分,可以分为定期分析、不定期分析。

(一)财务分析内容财务分析的内容包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。与原《规则》相比,《规则》调整并丰富了财务分析的内容,主要增加了对预算编制情况、收入支出状况和资产使用情况的分析。财务分析的内容涉及行政单位财务活动和经济活动的全过程,其主要内容如下:1、预算编制和执行情况分析。预算编制情况分析,主要是分析行政单位预算编要要制是否符合国家有关方针政策、法律、法规和财务制度的规定,是否符合行政工作任务的要求;预算的编制依据、数量指标、定员定额标准等是否合理,资金来源是否可靠,收支项目、范围和标准是否符合规定等。预算执行情况分析,主要是分析各项收支预算执行进度的情况,实际收支进度是否与行政工作任务的进度相一致,总结收支变化的特点和规律,剖析影响收支预算执行的因素及其影响程序,以及年终单位收支预算的平衡情况等。

2、收支情况分析。收入情况分析,主要是对行政单位取得的收入来源、总量、结构进行分析。具体内容包括:(1)收入来源分析,主要是分析单位的各项收入是否符合国家有关规定等。(2)收入总量分析,主要是分析单位各项收入的计划完成情况、变化趋势,剖析增收或者减收的具体原因,研究提出加强收入管理的办法和措施。(3)收入结构分析,主要是分析各项收入的构成情况。如财政预算拨款收入、其他收入分别占总收入的比重变化情况及其原因,揭示各项收入构成变化的规律性。通过收入分析,能够及时总结收入管理中的成功经验,发现存在的问题,改进收入管理工作,保证收入预算的实现。支出情况分析,主要是对行政单位支出总量、结构、范围、标准和效益进行的分析。

具体内容包括:(1)支出总量分析,主要是分析单位支出预算的完成情况和变化趋势,剖析超支或节支的具体原因。(2)支出结构分析,一是分析单位总支出中基本支出、项目支出的比重及其变化原因。二是分析人员支出、公用支出占基本支出的比重及其变化原因。三是“三公经费”、行政经费占总支出的比重及其变化的原因,公务用车购置及运行费、因公出国(境)费、公务接待费分别占“三公经费”的比重及其变化的原因等。

(3)支出范围和标准的分析,主要是分析各项支出是否符合国家规定的开支范围和标准,有无超范围、超标准的支出,有无违反规定的开支项目,有无挪用、坐支等情况。(4)支出效益分析,主要是分析各项资金的使用是否在坚持社会效益的同时讲求较好的经济效益,资金的投入是否取得了相应的业务工作成果,是否坚持了勤俭节约的原则,是否按照有关规定对预算支出进行了绩效评价等。通过支出分析,能够及时总结支出管理中的成功经验,发现存在的问题,改进支出管理工作,保证支出预算的实现。3、人员增减情况分析。主要是分析单位人员有无超编现象;内部人员结构是否合理等。

财务状况分析总结篇7

（一）信贷风险管理中的问题

信贷风险是银行经营面临的主要风险，是由于债务人信用等级、履约能力的下降，违约或者利率、汇率等的变化而给银行信贷资产带来的负面影响，导致银行信贷资产或收益发生损失并最终引起信贷资产价值甚至银行整体价值下降的可能性。目前，我国商业银行现行的信贷风险管理中存在一个主要问题，即只注重授信前对贷款人信用的评价，而对发放贷款后企业的财务状况关注不够，起不到对贷款企业进行风险预测的功能。尤其在贷款企业违约之前，无法对其进行准确及时的风险预警。

（二）引入财务预警模型的必要性

随着近年来国内对企业财务预警理论的研究不断深入和完善，为商业银行弥补上述不足，对贷款企业进行财务预警提供了可以借鉴的思路。将企业财务预警理论应用到商业银行信贷风险管理中，从商业银行信贷风险管理者的角度，构建预警模型来预测贷款企业财务状况，以期为商业银行信贷决策提供建议，减少信贷资产损失。由于利益的不同，商业银行信贷管理者看待企业财务危机的观点，既不同于一般的权益投资者，也不同于企业的内部经营管理者。企业财务危机可描述为企业无力偿还全部本息的状态，或企业的现金净流量低，资产配置的流动性差，无法变现用于抵偿到期债务的本息。在信贷风险管理过程中，商业银行通常要在信贷计划中对本金和利息偿还做出详细的安排，而每期本息的偿还情况又与当期贷款企业的现金流量情况密切相关，即与其一定期间内的偿还能力密切相关。同时，由于财务状况恶化是一个渐近的过程，因而在信贷管理中，加强对贷款企业财务状况的跟踪分析，预测其陷入财务危机的可能性并加以量化，是十分必要的。银行家“小心谨慎”的天性，导致商业银行信贷风险管理中的财务危机观念，更加注重企业的偿债能力和盈利能力。一个发展前景良好的企业，如果到期不能还本付息，在商业银行看来，都是信贷风险的源泉。同时对于银行而言，贷款企业债务的偿还最主要的还是依靠企业的现金流量。因此，在构建预警模型时，要选取体现企业偿债能力和现金流量状况的财务指标，对企业的财务状况进行预测分析。

二、财务预警模型简介

（一）判别分析模型

Altman最早将多元线性判别方法引入到财务危机预警领域，建立了著名的Z-score模型（即多元线性判别模型MDA），目前该模型已成为财务危机预警最常用的方法。它通过多元判别模型产生一个总的判别分值，称为Z值，并依据Z值进行判断。该模型判别方程如下：Z=1、2x1+1、4x2+3、3x3+0、3x4+0、999x5式中：Z为判别函数值；x1为（期末流动资产-期末流动负债）/期末总资产；x2为期末留存收益/期末总资产；x3为息税前利润/期末总资产；x4为期末股东权益的市场价值/债务总额的账面价值；x5为本期销售收入/总资产。根据模型计算结果，Z值应在1、81～2、99之间，等于2、675时居中。如果企业的Z值大于2、675，表明企业财务状况良好，不会破产；如果Z值小于1、81，则企业存在很大的破产风险；如果Z值处于1、81～2、675之间，称之为“灰色地带”，处在这个区间，则表示企业财务状况是极不稳定的。研究表明x1、x4和x5三个财务指标预测能力比较强，预测精度高达94%。多元判别模型因其假设前提过于苛刻，影响了它的判别效果和实用性。但该模型能包涵反映企业财务状况的多个指标，并且可以了解哪个财务指标最具判别能力。这对于银行的信贷风险管理有非常重要的意义，银行对于企业信用状况的评定主要依靠对企业财务报表的分析，而如何从庞杂的财务指标体系中选取最能反映企业财务状况的指标是问题的关键。

（二）Logistic回归模型

Logistic模型是一种非线性分类的统计方法。1980年Ohlson首次使用多元逻辑回归（Logistic）方法对公司财务状况进行预测，他发现用公司规模、资本结构、业绩和当前的变现能力进行财务危机的预测准确率高达96、12%。Logistic模型的计算公式为：Logi（tp）=ln（p1-p）=a0+b1x1+b2x2+…+bnxn该模型假设企业财务危机的概率P，在模型拟合之前，对于发生财务危机的公司，P值取1，否则取0，判别规则是：如果P值大于0、5，则判定企业陷入财务危机；如果P值小于0、5，则判定企业财务正常。Logistic预警模型的目标是寻求被观察对象的条件概率，从而据此判断被观察对象的财务状况。Logistic模型最大的优点是没有严格的假设条件，具有广泛的适用范围。

三、信贷风险管理中应用财务预警模型的实证分析及比较研究

（一）研究样本与财务指标选择

结合我国的具体国情以及本文的研究目的，将我国上市公司中的ST公司界定为财务危机企业。选取ST公司构建“财务危机企业”样本组，非ST公司构建“财务正常企业”样本组。根据选取样本的时间性原则、配对原则和剔除异常样本原则，最终选择了2004年我国A股市场被特别处理的28家上市公司（ST公司）和2005年被特别处理的22家ST公司作为财务危机企业样本组，要求入选的上市公司在第T年由于“财务状况异常”而被特别处理，然后按照同一会计年度、行业相同、资产规模相近的配对原则，对每一家ST公司进行配对选择非ST公司，选取了50家非ST公司作为匹配样本。样本期分为两部分：一是用财务危机前三年来构建模型，即采用的数据是财务危机前三年的数据，即T-1年、T-2年和T-3年数据。二是将T+1年（即2005年和2006年）的数据作为保留样本进行测试。同时，基于银行信贷管理者的角度评价贷款企业的财务状况，选取银行更为关注的财务指标：盈利能力、偿债能力、营运能力和现金流量。在查阅了相关文献资料，并考虑了指标数据资料获取的难易程度之后，初步确定了具有代表性的14个财务指标，作为初选指标体系（如表1所示）。

（二）模型方程构建具体如下：

（1）判别分析模型。采用逐步判别分析对模型变量进行筛选并建立模型。利用SPSS13、0统计软件进行逐步判别分析，根据分析结果最终有两个指标通过了F检验，即X2（总资产收益率）和X13（现金流动负债率）。同时采用Fisher判别法，方程的系数采用Fisher线性判别方程的系数。由此得出各类判别方程如下：F1=（-7、633）×X2+0、436×X13-1、554（ST公司）F2=（-0、882）×X2+1、233×X13-1、937（非ST公司）采用回代的方式预测模型拟合的准确性。把各样本观测值回代到判别方程中，根据函数值确定每一个样本属于哪一类公司。对比原始样本的分类和按判别方程所得的分类，计算出模型的预测准确率和两类错误率。将T-2年和T-1年的样本数据代入模型，得到模型的拟合效果与T-3年进行比较。如表2所示：

（2）Logistic回归模型。借助SPSS统计软件中的二元逻辑斯蒂回归分析，选择其中的ForwardLR方法，即基于最大似然估计的前进法来选择进入方程的变量。根据分析结果最终有两个财务指标变量X2（总资产收益率）和X13（现金流动负债比率）进入Logistic回归模型：p=11+e0、690+4、481×X2+0、738×X13选取p＝0、5作为临界点。若p<0、5则判定企业陷入财务危机，p>0、5则判定企业财务状况正常。由此将得出的预测值和实际数据进行比较。将T-2年和T-1年的样本数据代入模型，得到模型的拟合效果与T-3年进行比较，如表3所示。

（三）模型实证结果比较分析

判别分析模型和Logistic回归模型的预测准确率的比较如表4所示，现对其实证结果分析如下：

第一，进入模型的财务指标分析。在判别分析模型和logistic回归模型的构建中最终进入模型的变量，只有X2（总资产收益率）和X13（现金流动负债比率）两个财务指标。总资产收益率是反映企业盈利能力的指标，该指标越高，说明资产的利用效率越高，企业的盈利能力越高。现金流动负债比率是反映企业现金流量的指标，它最能反映企业直接偿付流动负债的能力。在信贷风险管理中，商业银行最为关注的正是企业的偿债能力和盈利能力。对银行而言，其债务的偿还最主要的还是依靠企业的现金流量。因此，现金流量更能直观反映企业的偿债能力。由此可见，在实证分析中所构建的预警模型对银行的信贷风险管理有较好的实用价值。

第二，模型的总体准确率及错误率比较。在T-3、T-2、T-1年，判别分析模型的总体准确率分别为72%、81%和88%，而logistic回归模型的总体准确率分别为73%、83%和91%。由此可见，logistic回归模型各年份的总体准确率都要略高于判别分析模型。在信贷风险管理中，商业银行更为关注的是对财务危机企业（即ST公司）的预测准确率，因为发生第一类错误，即把财务危机企业误判为财务正常企业，相对于第二类错误，其危害更大，误判成本更大。因此，第一类错误率较高的模型，其实用价值将降低。根据表4可以得出，两类模型的第一类错误概率都处于10%～20%之间，误判率较低，说明在信贷风险管理中都具有较好的判别能力和预测效果。在T-2年，Logistic模型略低于判别分析模型。由上述分析可以得出，在商业银行的信贷风险管理中进行财务预警，Logistic回归模型的实用价值要略高于判别分析模型。

第三，不同年份模型的判别效果比较。从模型的实证结果可以看出，越临近危机发生时间，判别分析模型和logistic回归模型两类错误率越低，总体准确率越高，T-3年优于T-2年，T-2年又优于T-1年。这也恰好与现实情况相吻合。财务危机企业的财务状况是一个逐步恶化的过程，越临近危机发生时，财务预警指标的恶化越明显，判别能力越高。通过对上述模型结果的分析，可以看出logistic模型在总体准确率和两类错误率上均要优于判别分析模型。并且判别分析模型有较为严格的假设前提，这也影响了判别分析模型的准确性和实用性。综合上述分析，本文认为logistic回归模型在应用于银行信贷风险管理中的预测准确性和判别效果要优于判别分析模型。

四、模型实证结果在信贷风险管理中的应用

（一）判别分析模型在信贷风险管理中的应用

判别分析模型涵盖了体现企业财务状况的多个指标，并且能够逐步判断哪个财务指标最具判别能力和预测效果。其优势在于能够从众多的财务指标中筛选出最能准确反映企业财务状况的指标，并建立定量化的判别方程。商业银行在信贷风险管理中对于企业财务状况和贷款等级的评定，主要依靠对企业财务报表数据及财务比率的分析，如何从庞杂的财务指标体系中选取最能反映企业财务状况的指标是问题的关键。而判别分析模型能够为银行解决这一问题，这对于商业银行的信贷风险管理具有非常重要的意义和实用价值。

（二）logistic回归模型在信贷风险管理中的应用

财务状况分析总结篇8

[关键词]企业管理;财务分析;财务报表

财务分析产生于20世纪初,至今已有100多年的历史,财务分析经过这些年的发展,其相关理论已比较完善。财务分析根据经济环境的变化而有不同的要求,在以知识资本为首要资本的21世纪,同样对其产生更高的要求,财务分析将向更高层次发展。但是,什么是财务分析呢?通过大量学者对财务分析这一概念的概括与总结,笔者认为,财务分析是指财务分析主体利用会计资料及与之有关的其他数据资料,通过计算财务指标,采用一定的方法对企业财务活动中的各种经济关系及财务活动结果进行分析、评价,为财务决策、财务诊断、咨询、评估、监督、控制提供所需财务信息,其实质是财务分析主体对会计信息进一步进行加工、运用的过程。在此过程中,财务分析主体对财务分析的要求就是财务分析所要达到的目的。财务分析主体是与企业主体有关的需要分析信息的部门、单位、法人、自然人等。

一、企业财务分析中存在的问题

(一)重视不足,企业分析人员的地位不高

据相关权威调查,在我国有65%的企业基本不做财务分析,50%的企业一年只做一次简单的财务分析,甚至有些企业领导和财务人员认为,本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的,情况清楚,无需再做什么财务分析。同时,由于企业管理层诸多思想上的误区,表现为财务人员在企业管理序列中的地位不高,缺乏话语权。长此以往,分析人员的工作积极性不高,开拓性不足,工作效率就不高,使财务分析的效果大打折扣。

(二)资料来源方面的问题

1、会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性,从而使财务分析结果有差异。举例来说,根据现行制度的规定,企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等,都可以有不同的选择,存货发出计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同,不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此,财务报表中的有关数据会有所不同,使得两个企业的财务分析不准确。

2、汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据,它不能直接反映企业财务状况的详细情况。

3、资产负债表与损益表所反映的时间不同。以比率的形式将两种报表的数据比较,可比性程度不一致。损益表是时期报告,反映的是跨越了整个会计年度的数据信息,而资产负债表是时点报告,只反映企业某一时点财务状况,将两种报表的数据进行比较会有一些困难。

(三)财务分析方法方面存在的问题

财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法,无论是何种方法均是对过去经济活动所进行的反映。另外,会计报表使用者取得会计报表的时间,与业务发生的时间就时隔更长了,可谓时过境迁,因此,用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况,往往不切实际。同时,可比性是两种分析法的灵魂,只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值,而由于报表数据的局限,不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性,从这个意义上说,两种分析法的运用必然受到影响。另外,现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”,会计报表较难揭示详实的资料,因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。

(四)手工进行财务分析,成本高,耗时多

进行财务分析所依据的资料,除财务报表以外,还会涉及日常核算资料(凭证、账簿等)和生产技术方面资料。但是,在会计电算化尚未普及、系统不完善、效率不高的情况下,财务分析的工作仍主要由手工执行,凭手工对庞大的日常数据进行财务分析成本高、耗时多。

二、企业财务分析中问题的对策

(一)应该引起公司企业高层决策者和财务人员的足够重视

决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次,落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用,努力做好财务分析的各个方面,为会计信息使用者提供可靠的会计信息。

(二)确保财务数据的真实

1、进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时,应更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,受物价变动影响的因素等。

2、把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后,把经营情况与财务指标结合起来分析,才能对财务报表数据做出更深层次的理解。

3、详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据,要了解这些数据的具体内容,必须详细分析会计报表附注中的细分内容,这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如,从债权资产的项目结构和账龄结构,可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。

(三)财务分析方法的综合运用

首先,要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除,将某些特殊的、个别事件或因素剔除,选择同行业同等规模企业进行横向比较,等等。其次,要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合,比较分析与比率分析相结合,横向分析与纵向分析相结合,总量分析与个量分析相结合,静态分析与动态分析相结合,以便相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。