财务监管制度(6篇)

财务监管制度篇1

摘要本文首先阐述了企业财务监管工作的现状,接着从建立健全企业财务管理的规章制度;加强企业财务管理前瞻性规划和决策入手;来说明加强企业财务监管是新时期完善企业财务管理的重要举措。

关键词企业管理财务监管作用

随着我国社会主义市场经济体制的建立,企业管理的内容越来越丰富,企业经营机制逐步成为决定企业在市场竞争中成败的重要因素,而企业监管制度则是新时期企业经营机制的重要方面。现在有不少企业对企业监管制度认识不足,使大部分企业监管制度很不完善,会计数据失真、私设小金库、设账外账等现象时有发生。企业要适应目前形势的发展,就必须完善企业内部的控制制度,加强财务监管,提高企业的竞争能力。

一、企业财务监管的现状

随着我国经济改革的不断深入,企业的财务活动在生产经营中的作用越来越得以显现。但由于企业的认识问题使得财务监管问题流于形式。一是不少企业对建立内部会计控制制度不够重视,有章不循,制度只是挂在墙上,写在纸上,应付有关部门检查、审计,遇到问题“灵活”掌握;二是内部会计监管、控制残缺不全,有关内容不够合理,没有建立内部审计和内部监督机构;三是企业领导对会计岗位的重要性认识不足,自以为是,管理不善,会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,职责不明,这突出表现在民营企业;四是财务监管(即会计的事前审批、事中复核和事后监督)流于形式;五是有些单位的会计人员综合素质差,表现在文化、业务水平低,思想教育、业务培训跟不上,靠人情、凭关系混进会计岗位,只听领导指挥,不管规章制度,对法律、法规更是置若罔闻;六是有些会计人员无视财经纪律和财务制度,造成会计数据、会计报表失真,直接影响到会计工作质量。

二、建立健全企业监管制度

我们知道新时期的企业管理中很重要的一环就是财务管理,财务监管制度应渗透企业治理结构和企业管理体系。财务监管制度的推行,不能仅仅从会计入手,应全面渗透到企业各个层次的组织管理体系,贯穿于企业治理结构的始终。合理配置各职能部门权限,以明确各自职责建立有效的激励、监督和制衡机制,从而实现企业的多元化管理的目标。而企业财务监管制度就是企业领导层为确保企业财产完善安全,提高会计信息质量,实现经营管理目标,而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此,企业治理结构与企业监管的关系是密不可分的。企业治理结构是促进企业监管制度有效运行,发挥控制功能的前提和基础。新《会计法》明确规定,各单位应当建立本单位内部会计监督制度,这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。单位的主要领导要对本单位的内部会计控制的有效性负责,并明确各职能部门在经济活动中的管理权限,依法制定严格的批准制度,明确审批权限。在《会计法》的指导下,以执法检查和其它检查监督的方式,督促检查各单位执行规范性的企业监管制度。必要时,可通过资产年检和企业监管制度挂钩,在国有独资企业率先推行,使国有独资企业在企业监管制度的推行和建设起到一个带头示范作用。企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的制度,这有利于进一步规范企业会计行为,控制经营风险,提高会计信息质量。

1.完善现代企业法人治理结构。法人治理结构是公司制度发挥作用的基础,是企业自我约束,规范经营的保障,是现代企业制度建设中最重要的内容。有效的公司治理结构可以为投资者监督经营管理提供体制框架,为经营管理者施展才能搭建平台。而企业的财务监管实施在很大程度上需要建立在这种有效制衡的法人治理机制上,从而确保企业规范经营。

2.健全财务监管组织架构。在企业设立财务监管机构配备总会计师,实行财务委派制应当是现阶段强化企业财务监管的有效组织架构。财务监管机构专门监督企业各级组织企业监管机构的设立、企业监管制度的建设,以及各项财务管理制度的有效执行;总会计师重点监控所属公司分公司和子公司的重大经营计划及预算的执行情况,确保资产经营考核指标和其他重大经济事项的全面完成,参与重大的经营和资金运作工作;实行财务委派制有利于对企业的财务实行垂直领导,避免因利益关系而受制于本企业的领导,减少财务违纪违规现象的出现。

3.完善财务监管制度体系。制定切实可行的财务监管办法,完善企业内部风险控制制度,是现代企业财务监管制度化的重要措施。加强财务制度建设,财务监管应体现法律监督、组织监督和群众监督的原则。企业监管制度是实施财务监管的有效手段。建立和完善风险控制系统,使财务监管程序化、制度化、科学化,加强对企业经营活动实施全方位控制,通过风险识别、风险评估、风险预警、风险报告等措施,全面防范和化解企业经营风险。

4.加快信息技术在财务监管中的运用。在科学技术发达的今天,运用现代管理手段,通过会计电算化、财务信息化管理系统进行财务监管,可以有效强化现代企业的财务和经营风险控制。在企业会计电算化基础上,有条件的企业可以考虑逐步实现财务信息系统的开发与建设,推进企业集成化财务管理,做到业务与财务信息的实时反映,实现财务信息的远程控制,真正体现提高决策、监控和执行的效率,为企业经营决策提供及时准确的监管信息反馈。

5.以人为本,加强财务队伍建设。一是加强企业财务队伍建设,把财务队伍建设成为一支层次分明、结构合理、素质较高的、学习型的总会计师队伍、财务骨干队伍、从业人员队伍。二是持续开展职业道德教育。强化财务人员的职业道德建设,既是加强财务监督的思想基础,也是开展财务监管的前提,其在财务监管工作中有着非常重要的位置。

三、企业财务监管的有效实施

良好的企业监管制度,有利于企业治理结构的完善,能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题;有利于企业经营目标的实现,保障资产的安全与完整;也有利于国家有关法规制度的贯彻执行。保护国家利益和社会公众利益,促进社会经济秩序健康运行。企业监管系统必须具备成本低和效益高的特点。完善企业治理结构是增强企业竞争力的重要保证。企业监管制度与企业治理结构相互作用,必将促进我国企业的发展。

1.财务全程监管。财务监管活动应渗透于现代企业经营管理活动的各个环节和全过程,贯穿于企业预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、会计核算等各个环节。只有做到对企业经济业务全过程和财务管理各个环节的监管,才能成为真正意义上的财务监管。

2.财务分级监管。为确保财务监管工作的有效性和可行性,笔者认为应针对不同性质、不同层次的财务活动,由适当的财务监管主体进行监控,实现管理界面清晰、层级分明。达到既要维护投资人权利,对财务监管的权限适度集中,尤其对重大财务事项的监控,也要维护企业作为独立经营主体依法享有的各项权利。

3.财务监管制度化。为有效加强财务监管工作,必须将财务监管工作规范化、制度化,制定科学的财务监督管理制度体系,规范财务监管程序。

4.财务监管内外结合。由于财务人员知识结构和内部利益的影响,内部财务监管对部分不规范的现象可能忽视。结合外部监管,可弥补内部财务体系的疏漏,同时可以帮助企业完善财务监督管理体系,提高企业财务人员管理水平。

财务监管制度篇2

一、合理设置财会机构，为财务监管做好组织准备

目前，一些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起，这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化，特别是集团企业，资产规模大赝本链条长、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化，财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此，财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。

建立和落实财务监管工作的责任机制是做好财务监管工作的保证。财会机构应在企业集团总会计师的领导下开展工作。财务部门可分设财务处和会计处，再根据工作内容下设专业科。财务处的主要工作包括：1.筹措资金及跟踪管理；2.参与投资项目的可行性分析及项目的跟踪管理；3.预算的编制、考核；4.利润分配；5.财务分析。会计处的主要工作包括：1.按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算，出具会计凭证，编制会计报表；2.根据企业管理者的要求编制内部会计报表；3.负责纳税计算、申报；4.办理日常报销等。财务处与会计处分设，可使各部门工作目标及职责明确，分别把关，既可保证部门之间工作有章可循，又能保证相关职责之间的相互制约。

二、制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障

新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部会计监督制度，这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。集团企业下属分支机构较多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，集团企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量。

制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标，要找到控制点，即容易产生错弊而需要控制防范的环节，如审批、核对、审签、结算。记账等等，以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的牵制）的有机结合。其次，要实行企业重大经济活动联签制度。集团企业在明晰产权关系后，应明确各级所有者与经营者的责任与权利，建立健全集体决策机制，特别是企业重大的贸易、投资活动必须有财务人员参加，经集体研究分头把关。再次，加强企业内部稽核工作。内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个集团财务活动的审查及财务部门内部的日常审核。

三、实行科学的预算管理，为财务监管提供检验标准和考核依据

财务预算管理是企业财务管理的核心，企业不同发展时期的预算管理模式是不同的。发展初期面临较大的经营风险，存在许多不确定因素，资本投人大，盈利水平低，故应采用以资本为起点的预算管理模式。随着企业经营的不断发展，企业对市场把握能力和企业信誉不断提高，对市场的开拓成为企业工作的重心，因此，企业发展期的预算重点应实行以销售为起点的预算管理模式。

处于成熟期的企业市场占有率不断提高，市场份额及现金流入量趋于稳定，企业风险相对较低，压力主要来自企业内部的成本控制，以成本为起点的预算管理模式就成为这一阶段的企业预算管理模式。当企业经营处于衰退潮时，一方面企业的销售开始下降，大量的应收账款需要收回；另一方面新的经营投资项目可能还未考虑成熟，存在大量自由现金，这时宜采用以现金流量为起点的预算管理模式。集团企业应根据所属分支机构的专业特点、规模及其所处的不同发展阶段，采用不同的预算管理模式和考核指标，采用滚动的编制方法，对经营活动进行跟踪，随着市场的变化及时修订考核指标水平，以达到有效的考核目的。

四、利用现代网络技术进行远程监控，为财务监管提供技术保障

集团企业应利用现代网络技术，建立起覆盖整个集团的网络系统，特别是财务部门，应使用设置了严密稽核系统并经有关部门批准的统一的财务网络软件。在网络环境下，企业财务活动可以进行远程处理，进行实时监控，同时也可实现财务与业务的协同，大大提高财务、经营等各方面信息的传播、处理、反馈速度，以提供给集团决策层最新、最全面的相关数据资料，使其所做出的决策更具实效性、准确性，产生最优的决策方案。

财务监管制度篇3

关键词：铁路企业；内部财务监督；思考

一、铁路企业内部财务监督的必要性

铁道部通过制定加快转变铁路发展方式、确立运输企业市场主体地位等改革推进方案，使体制机制创新迈出重要步伐。加快市场经营，谋求企业效益最大化变成铁路企业的重要任务。只有提高铁路企业的内部财务监督，进一步促进铁路企业财务工作规范，提高企业会计信息质量和财务管理水平，才能为铁路实现协调、和谐、可持续发展提供保障。

1.是规范企业财务管理、保证会计信息质量的需要。随着铁路建设的快速发展，投融资业务的不断开展，社会对铁路企业会计信息质量的要求越来越高。铁路企业通过实施内部财务监督，能健全完善内部控制机制，强化财务管理过程控制，提高行业会计规范化管理水平，保证会计信息质量的完整、真实和可靠。

2.是保护国有资产安全、保障经营合法合规的需要。随着当前铁路体制机制改革，多元化经营战略实施，财务工作势必将面临更为复杂的局面，实施内部财务监督，能有效防范和化解各类财务风险，规范铁路企业经济行为。

3.是加快企业健康发展、提高企业经济效益的需要。加强内部财务监督，可以约束企业非理性经营行为、节约开支，提高企业经济效益，提高市场竞争能力。

二、上海铁路局内部财务监督实践及存在问题分析

目前，笔者任职的上海铁路局，除定期接受国家审计署、铁道部审计中心、社会中介机构的外部财务监督外，也定期开展内部财务监督，建有比较完整的财务监督体系，完善的财务监督管理制度。

1.建立内部财务监督体系，促进财务管理水平

(1)总会计师。主要职责有：组织对全局资产资金安全、财务收支、内部控制制度等情况进行审计检查，指导开展专项审计检查；协助组织财务预算、落实情况，实施全局国有资本监管、建立完善企业内控制度，企业投融资、担保、抵押及大额资金支出等重大事项的安全监管，强化财务监察工作，确保全局资产、资金安全等。

(2)审计处。是路局行使内部审计监督职权，管理全局审计工作的独立职能部门。主要职责有：贯彻国家、铁道部有关审计法律法规，制定全局内部审计规章制度。根据局有关规定，对局属单位年度业绩进行考核审计，对局属单位财务收支的真实、合法和效益性，各项资金的管理和使用，有关内部控制制度的健全、有效，执行财经法规情况进行审计监督，对局属单位行政主要负责人进行任期经济责任审计。促进各单位加强内部管理，提高经济效益和管理水平，促进国有资产的安全、完整和国有资本的保值增值。

(3)财务处。是路局财务管理部门，主要职责有：贯彻国家、铁道部有关财经方针政策和规章制度，负责全局全面预算管理、资金筹集运用、会计核算、国有资本监管等财务管理工作，检查督促局属单位和控股合资公司的财务管理工作。在内部财务监督方面设有：一是财务监察，负责监督检查局属单位执行《会计法》及国家、铁道部、路局财经法规情况，全面预算编制、内部财务会计制度执行情况，会计基础工作、国有资本营运、管理情况，内外部审计问题整改情况等；二是资金结算所，主要加强资金监管，规范使用、管理资金，落实局属单位大额资金监控、现金管理、建设资金支付实时监控等工作，实行每日资金动态报告制度。

2.完善财务监督管理制度，确保国有资产保值增值

(1)完善财务管理制度。以转换经营机制为主线，逐步完善财务管理制度体系，制定并实施《上海铁路局财务监察实施细则》,重新修订《上海铁路局内部财务会计控制制度》、《上海铁路局财务管理办法》等相关财务管理办法，以制度促管理，切实提高财务保障能力。

(2)加强国有资本动态监管。在工作中，严格执行《铁路企业国有资产管理办法》，落实逐级负责制，严格执行国有资产评估的相关规定，加强评估项目的过程监管。

(3)加强资产的日常监管。以经济效益为中心，建立并全面实施固定资产投资项目和对外投资等经济事项事前分析认证、事后评价考核制度。开展优化资产配置的专题研究，盘活闲置资产，努力实现资产效益的最大化。加大对企业改制、重组、对外投资、产权转让、重大资产处置的监管力度，强化资产源头的动态控制。

(4)强化财务监察监督职能。充分发挥财务监察队伍作用，强化财务监督职能，结合阶段性工作重点，采取日常检查和抽查、定期检查和专项检查相结合的方式,进一步加强生产过程控制，严格落实问题整改和责任追究制度。

(5)开展财务管理包保调研工作。建立财务包保管理制度，加强对所属单位财务预算管理的调研、检查、分析和指导，督导各单位进一步强化全面预算管理，合理统筹各项财务资源，实现运输生产过程成本可控，有效发挥财务包保作用。

3.内部财务监督取得成效及存在问题

(1)取得的成效

一是有效防范经营风险。通过路局设立总会计师、所属单位试点配备总会计师，参与企业经济活动的策划、论证和可行性研究，利用专业的财务知识，有效地防范重大经济决策失误给单位带来重大损失，合理规避了经营风险。

二是有效保证资金安全。严格执行“三重一大”决策、大额资金联签、货币资金内控等资金安全管理制度，强化了资金安全控制，提升资金管理效益，保障全局资金安全、有序运行；加强内部资金调剂过程管理，合理控制资金调剂规模，提高了内源性存量资金的效益，确保结算资金安全可控。

三是夯实财会管理基础。举办2010年会计规范年活动，对所属单位进行会计基础达标考核工作，实现财务管理常态化，夯实会计基础规范管理，进而在2011年的复验工作中，取得会计基础规范化单位达标率100%的成效。

四是提升财务管理水平。强化财务监督职能，由路局财务处、站段总会计师组成兼职财务监察队伍，开展财务监察专项活动。通过开展交叉检查、定期检查、财务监察、季节性监察等，强化全局财务预算管理过程监控，做好经营管理的参谋和“保健医生”，为加强增收节支提供有力依据，为完成财会重点工作奠定基础，并针对监督检查中发现问题，举一反三，坚决督促整改，并从制度、机制入手，进一步完善、建立规范管理的长效机制。

(2)存在的问题

一是内部财务监督信息未能实现资源共享。目前，我局缺乏一个路局财务处、审计处以及各单位共享各类审计信息的平台，通常是外部审计机构、内部审计机构（即审计处）、财务处组织的财务监察小组各自按照财务监督工作要求，完成对单位的审查工作，提交审计报告或检查结果。财务处负责统一督办整改情况，做好外部审计函复；内部审计则由各单位自行复函，财务处则收文督促整改。如此，一方面，财务处无法得知单位整改情况，需不时电话督促，跟踪效率低；另一方面，对于共性问题，各单位整改程序不尽相同，没有规范的流程。

二是内部财务监督水平亟待进一步提高。虽然，通过路局内部财务监督系统，各单位未出现重大违法违纪行为，但是仍然有少量诸如会计核算、会计基础不规范等情况在外部审计报告中出现，有时还是重复出现或未及整改，反映了我局财务监督工作尚存不足之处。

三、对进一步加强铁路企业内部财务监督工作的建议及对策

铁路企业虽然大多建立了比较完善的内部财务监督体系，但普遍由于线长点多，局内单位跨省市跨地区，在内部财务监督工作中难免会存在不尽完善的地方，笔者对此提出以下两点思考：

1.设立路局内部财务监督信息平台

(1)总体思路及具体步骤

总体思路：利用计算机及网络技术，创建“财务规章知识库”和“审计检查问题库”，搭建路局相关处室与所属单位共享的查询督办平台，具体权限由路局合理设定。在“财务规章知识库”分类置放国家、铁道部和路局财务规章、文件，在“审计检查问题库”分类置放外部、内部财务监督发现问题；规范整改业务流程，建立问题跟踪、预警、反馈机制，督促单位分析查找问题产生根源，达到对各类问题的动态监控；分析统计各类审计检查问题，针对性地制定相关措施，达到对违章违纪行为的及时防范；建立审计检查评价体系，客观、公正地评价各单位遵纪守法情况，达到对所属单位经济行为的有效控制。

具体步骤：首先，科学、合理分类财务规章文件、审计检查问题，运用计算机及网络技术手段，创建“财务规章知识库”、“审计检查问题库”，实现财务规章、审计检查问题信息资源共享，避免信息不对称，问题重复审查，浪费资源；其次，在共享审计检查问题库的基础上，规范整改业务流程，建立问题动态实时跟踪、预警、反馈机制，督促单位分析查找问题产生根源，反馈整改情况，从源头防范违规、违纪问题的重复发生；再次，在进行对各类审计问题综合统计基础上，根据统计结果进行横向、纵向对比、分析，针对性地制定相关措施，及早防范经营和财务风险；最后，根据审计检查发现问题的类别、性质、金额大小，采用定量和定性相结合的复合分析评价方式，做到对事的控制和对人的管理相结合，建立科学、合理的审计检查结果评价体系，对各单位遵守财经纪律情况给予科学公正的评价，并据此进行通报和奖惩。

(2)建立内部财务监督信息平台的预计作用

一是有利于规范企业内部经济活动，减少违法违纪行为发生；二是有利于加强内部控制体系建设，提高制度执行力；三是有利于实现规章信息资源共享，提高企业决策效率；四是有利于各部门工作交流，提高财务人员业务素质；五是有利于实现资源效用最大化，节约成本，提高工作效率。

2.提高铁路企业内部财务监督水平

(1)加强财务法规和政策研究。只有加强财务法规、各级政策文件学习，不断提高理论水平和法规意识，才能使铁路企业财务工作运作合理合法，财务监督运行及时高效。

(2)制订内部财务监督条例。监督条例应当体现群众监督、组织监督和法律监督的原则，以利于铁路企业财务工作自觉遵纪守法，监督有理有节。

(3)加强内部财务审计。通过对企业各项财务管理、经济活动进行审查，帮助及早发现问题、纠正问题，使铁路企业财务工作符合财务管理制度，促进多元化经营健康发展。

(4)将监督活动渗透于企业管理的各个环节及全过程。内部财务监督不是只对某一项，如资金活动的一定过程进行监督，而是要贯穿于资金活动的全过程，并且贯穿在预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等各个环节。

(5)加强财会人员职业道德建设。充分利用会计人员继续教育平台，选择路局纪委、审计处等部门，结合案件案例，加强财会人员职业道德教育，不断增强财会人员遵纪守法、廉洁自律的自我约束能力，抵制不正之风，保持队伍纯洁。

(6)进一步健全财务监督的组织体制。加大所属单位总会计师配备力度，在内部控制、投融资决策、公司治理、财会信息化、财务监督和生产经营等领域切实发挥站段总会计师的作用。

参考文献：

财务监管制度篇4

关键词：财务总监；上市公司；财务管理；职能与作用

财务总监，即人们常说的CFO，同CEO一起在企业管理中占据重要地位。CFO这一岗位源自于20世纪70年代美国实施新的会计制度之后，自1980年后，财务总监这一岗位如雨后春笋一般，不断在各大上市公司出现。而在我国，财务总监在企业中凸显其管理地位的时间则晚于美国近20年。财务总监顾名思义就是对企业或者公司的财务进行监督管理，目前，许多上市公司都是所有权与经营管理权相分离，财务总监则是对经营者进行财务方面的监督管理，在公平公正的前提下，保证所有者的利益最大化。随着经济体制改革的不断加深，各企业公司内部改革也在不断地进行着，财务总监就要充分发挥其职能，使公司能够持续发展。虽然，上市公司对财务总监在财务管理中的作用越来越重视，但是还存在一些问题。例如，对财务总监的职能与作用认识不到位，财务总监不仅仅是监督作用，还应该扮演着公司管理与决策的作用，但许多公司只注重了其监督作用，而忽视了其管理作用，财务总监的职能未能得以充分发挥。上市公司的经营管理及财务管理关乎我国经济的发展，社会稳定，对财务总监在上市公司财务管理中职能与作用的研究有着重要现实意义。

一、财务总监在上市公司财务管理中的作用与职能浅析

(一)监督管理公司资金运作，使得公司利益最大化

财务总监作为上市公司财务管理的首要领导者，其最主要的职能之一就是对公司和下属公司的财务情况进行监督和管理，从而在一定程度上杜绝了由于法人权利过度集中导致的一系列财务舞弊现象。上市公司一般都存在许多下属的分公司，而对于分公司的控制主要是在财务上的管理与控制，我国目前最为常见的对分公司财务管控的方式就是财务总监委派制度，所以财务总监在上市公司的财务管理与资金运作中有着至关重要的作用。财务总监可以实时地对公司或者分公司的财务报表、预算投资资料、贷款情况等进行分析，及时地发现其中的问题，从而可以合理地控制分公司的滥投、资金流动不合理等，使上市公司资金的运作按照规定落实到实处，实现上市公司利益最大化。

(二)制定财务战略，保证公司投资战略的合理性

财务总监除了实行其监督管理作用之外，还要参与有关财务工作与战略制定的任务，CFO是继CEO之后对公司财务战略最具影响力的决策者。财务总监对整个公司或者分公司的财务状况有着较为详细地了解，在进行相应的战略制定时候，财务总监能够根据实际情况提出合理地意见。另外，财务总监在管理层中占据重要的位置，能够了解总公司以及各分公司每个管理层对该公司发展动向预测，能够掌握各公司的具体发展情况，在总公司给各公司进行任务分配时候提出合理地建议，在公正的前提下，保证总公司能够合理地进行资源分配，给各分公司提供相应的投资资金。可见，财务总监在上市公司的战略投资与决策中起着决定性的作用，是公司财务战略制定以及投资合理的前提和保障。

(三)协调内外部关系，确保公司管理顺利开展

财务总监在企业公司管理中不仅要为CEO和总经理提供相应的决策建议，在对与客户、市场以及政府关系的处理中扮演重要的角色，是协调内外部关系的枢纽。财务总监只有在客户、市场以及政府中建立了良好的信用，客户才会放心地与公司进行合作，才能保证上市公司在市场活动中获得真实的信息，政府也会大力支持上市公司，这一切都源自于财务总监工作是否到位。同样的，公司的发展与银行的支持作用密不可分，银行能够在上市公司遇到危机时候提供相应的资金供应，保证其顺利渡过难关，而财务总监在维持好公司与银行关系中起着重要作用。财务总监，在维持外部关系的同时，因其公平公正性，也可以激励底层工作人员的积极性，同时也可以取得股东的信任，维持公司内部的正常运转。故财务总监在协调上市公司内外部关系，确保公司管理顺利展开中的作用不容忽视。

二、财务总监制度在上市公司财务管理中存在问题研究分析

(一)上市公司中财务总监职能未得以充分发挥

虽然财务总监在上市公司中的地位从未有过变动，但是其职能和作用仍然没有得到充分有力的发挥。有许多企业或者上市公司中财务总监仍然只旅行着所谓总会计师的责任，只是对公司内部的财务状况进行监督和总结，而没有发挥出其决策和管理的作用，而只是将财务的相关内容汇报给领导层，由领导层对公司的发展方向做出决定，这样没有财务总监的参与，在制定相应的投资战略时候就不能够把有关资金运作部分合理地考虑进去，缺乏财务领导者对投资对象的看法，所投资的项目后期资金的供应和收益的风险将大幅度提升。据2015年我国财政部调查发现，在我国的所有企业的CFO中有近70%的都是财务管理人员出生。财务人员往往形成了重财务管理而轻经营管理的思想，使得财务总监在公司中职能不能充分发挥。

(二)上市公司中财务总监与各管理层之间的交流缺乏

财务总监因为其工作性质，在工作上要经常与董事会、监事会、总经理等进行交流沟通，但是目前上市公司中财务总监与各管理层之间的交流体制建设不完善，缺乏有效地交流沟通，财务总监的工作落实不到位。主要原因是由于对财务总监与各管理层之间的关系认识不到位，并且对财务总监的权利及义务规定模糊，财务总监进行管理工作时候模棱两可。财务总监是直接受董事会领导，跟公司总经理属于合作关系，而不是领导关系，在进行工作时候财务总监与其他管理层在进行项目策划或者投资决策时候就会因交流不善而出现问题。同样，上市公司的财务总监委制度，将财务总监定位监督的性质，常被分公司孤立，如果财务总监不能将分公司情况直接反馈回给总公司管理层，或者不能与分公司管理层进行有效沟通，相关工作就会受阻，财务总监委派制度就失去了其意义，不仅没有达到应有的效果，还会增加公司的管理负担。

(三)上市公司中有关财务总监的规章制度不完善

制度的不完善，也是上市公司中财务总监存在的常见问题之一，由于当前我国没有完整的类似于《会计法》之类的法规或者条例对财务总监的选派、工作内容、权利和义务、奖惩措施等进行规定。许多上市公司所实行的财务总监的规章制度都是依据传统的总会计师的制度进行制定的，或者根据公司的发展现状由公司股东或者高层进行协商制定，没有一个统一的标准，会存在诸多漏洞。目前，由于制度问题，例如对财务总监的监督不到位，往往会出现财务总监委派制度下监督失效或者监督职权滥用以便谋取私利的情况，下属分公司只受监督而没有监督财务总监的权利。另外，相关财务总监的奖惩制度不完善，未将财务总监所获的经济效益与公司的发展和盈利挂钩，财务总监就会缺少工作积极性。

三、加强财务总监在上市公司中财务管理的途径探索

(一)加强财务总监职能宣传，充分发挥其作用

财务总监职能与作用的宣传，是加强财务总监在上市公司财务管理和公司经营管理中充分发挥其能力的首要任务。因为这样可以使得上市公司的管理层和下属员工以及分公司的人员都充分了解到财务总监在公司中所起到的作用和其权利，进一步巩固财务总监在公司管理层中的地位，也使得各管理层以及工作人员能够很好地配合财务总监的工作。在进行宣传工作时候，首先要加强各领导层对财务总监的认识，在定期召开的股东大会和公司高层会议上体现出财务总监的经营管理作用以及财务管理职能，使得公司管理层对财务总监的职能与作用有较为清晰的认识。其次，在进行财务总监委派时候，要加强对下属分公司财务总监作用的教育，下发相关文件，让分公司管理层意识到财务总监的作用不仅限于其监督作用，还有经营管理作用，从而保证财务总监在下属分公司的工作顺利开展。

(二)明确财务总监定位，加强与管理层之间的交流沟通

财务总监的定位在上市公司的经营管理中至关重要，是财务总监职能与作用得以充分发挥的前提，要加强定位除了相应的宣传工作外就是交流机制的完善，上市公司要建立完善的交流机制。第一，加强与公司股东、CEO之间的交流，财务总监要通过不断参与公司的高层会议来，对各高层管理人员对公司发展的想法和规划有所了解，并积极参与影响公司走向的项目的制定与决策过程；第二，加强财务总监与下属财务部门或者分公司财务管理层的交流，通过建立相应得财务交流信息系统，财务总监可以在线上定期地听取各财务主管人员的汇报，对公司内部的财务状况有实时地了解。这样，也可以加强与下属人员的交流沟通，对各人员的工作能力有一定地了解，便于后期工作的展开；第三，建立与外部各银行、各企业以及各客户之间领导层的交流沟通渠道，使得财务人员能够有效协调公司与外部之间的关系。

(三)完善财务总监相关规章制度，保证财务管理工作顺利开展

制度的完善也是财务总监职能与作用得以发挥体现的保障，国家财政部应当联合立法部门对财务总监的职能以及其权利义务进行相应的规定。而除了政府的参与，公司内部的规章制度的完善才尤为重要，上市公司要依据国家出台的法规与政策对财务总监的规章制度进行完善。在规章制度中要明确财务总监的地位以及其可参与的决策项目，对财务总监的选派、培训等有较为详细的规定，在用人时候要不拘一格，不要一味地采用财务出生的人员担任CFO。监督制度的制定也很重要，不仅要保证财务总监能发挥出其监督职能，还要在制度中规定对财务总监的监督，避免其假公济私谋取私利造成公司损失。最后，完善奖惩机制，将财务总监的业绩与企业的效益以及经营管理的相关结果挂钩。

四、结语

财务总监在上市公司中地位不容忽视，财务总监要充分发挥出其监督、经营管理、协调内外部关系、决策财务计划等一系列职能和作用。上市公司要通过宣传财务总监职能和作用，加强交流沟通机制的建设以及完善规章制度等一系列措施来改善财务总监在上市公司中的地位，并充分发挥其职能，为公司财务的管理，经济效益的提高奠定一定基础。

作者:白荣巅单位:山东赛托生物科技股份有限公司

参考文献：

[1]王秀芬，方巍.论财务总监在现代企业管理中的定位与能力匹配[J].当代经济,2015,13:64-65.

财务监管制度篇5

[关键词]财务监督管理问题措施

伴随着我国经济监督管理体系的不断完善和推进,企事业单位的财务管理工作也得以不断规范和提升。而财务管理中的会计监督工作不但是会计的基本职能之一,同时又是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督对强化企业的财务管理、维护企业财务工作秩序和提高会计工作质量有着重要的现实意义。

笔者认为,要正确认识和理解加强会计监督和强化财务管理的内在联系和深刻内涵,首先要认清财务管理与会计监督的关系,其次要全面地分析当前企事业单位财务管理工作中存在的问题,并在此基础上研究和探索加强会监督,强化财管理工作的有效方法和途径。

一、财务管理与会计监督工作的关系

财务管理是对企业经营状况和经营成果的评价,是监督企业经营管理各个环节的有效工具,更是企业进行预测、决策,实施战略管理的基础和依据。会计监督是经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度使用特定的程序和方法,通过对各项经济业务的原始会计信息资料进行归集、汇总、分类、记录、计算、分析、审核,实施对资金运动全过程的控制与掌握,为管理和决策服务,从而达到提高单位经济效益的目的,具有最直接,最及时的特点,它所要履行的是一种现代管理所要求的监督。

从两者的定义我们不难看出,加强会计监督,是强化财务管理工作有效手段,是提升财务管理工作的必要条件,两者有着必然的内在联系和统一的目的性,相互制约而又互为一体,两者是相对独立而又辩证统一的关系。因为,会计监督的客体即监督的对象是主体单位经济活动的全部过程,会计人员通过确认、分析、审核、报告等手段对各项经济活动进行全面反映,监督的依据是企业的相关规章制度,监督的目的是服务于主体单位的发展建设,而这与财务管理工作是相辅相成的,目标是一致的。但会计监督工作对财务管理工作在某种意义上又具有一定的约束和制约的作用,会计监督工作可以促进主体单位完善财务制度、规范会计人员的从业行为,对强化财务管理工作又具有一定的促进作用。

二、当前企事业单位财务管理存在的主要问题

全面地分析当前企事业单位财务管理工作中存在的问题,将有助于企事业进一步提高加强会计监督,强化财务管理的意识。

(一)财务管理和会计监督的相关制度不健全

制度建设更加带有根本性、全局性和稳定性,是财务管理和会计监督工作能否扎实有效开展的基础,是财务工作源头治理的基石。当前,有些单位由于对财务工作重视和认识程度的不同,直接导致制度的缺失,使财务工作和会计监督的开展程序和工作标准无据可依。有的单位虽然建有财务管理和会计监督的相关制度,但条款的可操作性和约束性不强,没有相应的考核和惩罚条款与之对应,使之形成一纸空文,形同虚设。

(二)财务监督管理机构设置的不合理,阻碍了会计监督工作的正常开展

表现在会计监督工作的实施人没有独立的地位,多数隶属于主体单位的某一部门,也就是经营者拥有执行权,会计人员拥有监督权,且在职级上属于隶属管理关系,使会计工作受制于管理当局,而并非具有绝对独立的行使监督的权力,破坏了正常的会计工作。如此则必将导致会计监督工作职能的丧失,会计监督工作则会流于形式,这对于强化财务管理工作,提高单位经济效益的提升是无益的。

(三)财务基础管理工作不够规范

一是会计基础工作较为薄弱。有的单位没有定期对固定资产进行清查和盘点,致使账面资产与实际资产不符;有的单位不分总账与明细账,而将两账混在一起;有的单位不及时结算往来账目,导致了呆账的发生;二是违反“收支两条线”管理的规定。有的单位并未真正落实“收支两条线”管理的规定,搞收支挂钩,甚至采取转移、挤占、隐瞒、截留、坐支行政性收费和罚没收入;三是票据管理比较混乱。票据管理混乱,造成票据认购、票据领用、票据核销上存在诸多漏洞,给不法分子提供可乘之机,给国家造成不应有的损失。

三、加强会计监督,强化财务管理的方法和途径

(一)单位管理层要重视财务工作,明确责任主体

单位高管层对财务管理工作的重视,是有效实施财务管理行为和会计监督工作的关键,要对财务工作进行细分,分门别类地明确各项业务的责任主体,大胆授权会计监督的实施人以权力。一般情况下,会计监督工作应当是由会计人员行使的,对投资人负责任,以保证本单位经营管理活动符合既定政策和目标的内部控制。这样哪个环节的会计信息质量存在问题,就应当依法追究该该责任主体相应责任。当然会计监督人员应当承担一定的社会责任,这种社会责任可以通过职业道德和职业纪律进行约束,并由会计人员的自律性职业组织负责检查和监督。

(二)要健全财务管理和会计监督制度

在制定财务管理和会计监督制度的过程中,要结合单位的财务工作实际,以国家法律法规为依据,与企业管理思路相融合,制定切实可行的管理和监督制度。会计监督制度的制定要注重事前、事中和事后监督条款的完整性、可行性和严密性。财务管理制度的制定要注重会计业务的程序性、规范性和科学性。同时,要强化考核和奖惩条款的建立,使会计行为有据可依,会计监督有章可循,形成可防、可控、可管的制度防线,并造成一种执行制度的氛围。如建立内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、财务收支审批制度、财务报告分析制度等。因为,只有不断完善监督管理制度,才能有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性,确保会计管理制度的有效性。

(三)要加强队伍建设,适应新形势下财务管理工作的需要

财务管理队伍业务水平的高低将直接决定着工作的成败,制约着财务工作的实施。因此,财务从业人员尤其是财务管理人员要认真地学习有关财政、财务管理的法律法规,不断提高执行财务管理制度的自觉性,增强财务管理和依法理财的能力。可以通过培训、交流学习等形式不断增强其业务素质,使之能够适应新形势下财务从业人员和财务管理人员的需要。

参考文献:

[1]、《基层财务管理与会计监督实务全书》于中一中央编译出版社

财务监管制度篇6

关键词：现代企业；财务监管；预算；模式

随着社会化生产程度的加深和商品经济的发展，财务监管在现代企业的发展中的地位和作用非常重要。在本文中，笔者就现代企业制度下的财务监管模式做了分析。

一、现代企业的财务监管要素

在现代企业制度下，很多大的集团公司下面都设立了子公司，我们要建立完善合理的财务监管，就是要保证子公司与集团公司能够共同盈利并有着长远的发展。现在企业的财务监管框架首先要保证子公司法人独立、利益独立、运营独立，在此基础上再来追求集团的整体利益。

现代企业的财务监管构成主要包含三个子控制系统：公司治理系统、监管系统和激励约束系统。这三者的内容和智能是有分别的。

1、公司治理系统。

在企业内部构建控制框架与企业的整体治理结构能否有效地运作有直接的关系，从硬件要素到软件要素都必须跟得上才可以。硬件要素只要指股东会、董事会、监事会、经理层等四个组织，他们的分工和互相配合制约就企业组织提供了软件要素。

2、监管系统。

财务监管中的监管系统主要发挥着约束的作用，一般情况下是从以下六方面进行约束的。

第一，授权经营约束。对授权经营的约束指的是在事件发生前，根据已经制定好的内部控制权限与程序对事件的正确性、合理性、合法性、经济性等进行核对与决策，力求把所有不合法、不合理、不正确和不经济的做法都在事件发生前予以制止。授权经营需要遵循范围内充分信任的原则，不过并不认可权限外的作法。所谓授权经营约束，指的是通过制定一定的制度来对授权的事项予以明确和限定使用资金的数额，尤其是那些容易给企业造成损失的重点项目，必须做出明确的规定，所以授权约束是一种非常必要的措施。

第二，资本预算约束。从企业的角度出发，资本预算是进行控制的一项有效措施。通过做资本预算，就可以反映出企业拥有资源配置的基本情况，并能够逐一进行分解，落实到每一个子公司，还可以根据预算来考核和评价子公司的经营管理成绩，从而保证激励机制的实施。

第三，股权结构约束。企业内部控制的根本就在于对下属子公司的股权结构的控制。通常来讲，企业要按照子公司的产品、经营领域和在公司中的位置来决定股权投入的份额。

第四，派遣人员约束。股东实施自己的权利来派驻代表企业执行股权是一项加强监管的重要举措。例如，向企业的子公司或相关机构派遣财务总监，来监管日常的财务工作，并参与到子公司或相关机构的决策层，这样就可以把企业的资本结构、投资方向、资源、技术等都灌输到子公司的经营里，也更便于对子公司的执行情况进行监管。

第五，财务运行约束。这里主要指企业对运转资金、资产的负债情况、资本的结构、控制成本等的监控，以期从根本上来掌控企业发展，保证企业的决策落实。

第六，审计监督约束。内审在企业的内控系统中有着重要的作用。内审部门不但可以监督子公司的财务工作，同时也要稽查和评价内控制度的完善程度，以及企业内部各个机构组织的执行效率。

3、激励约束系统

在现代企业里，科学合理的激励约束系统非常重要，一方面可以激发企业上下员工的工作积极性，同时也可以约束他们的行为，这对于提高企业财务监管力度有着很大的助力。另外，通过统计和分析企业的财务信息，还有助于建立起企业管理层和员工的绩效评价体系。

二、企业财务监管模式的评价基础

企业财务监管模式的评价基础就是建立企业内控机构的要求原则和评价标准，这是检验企业内控系统的试金石。企业内控体系评价的基础主要表现在三个方面。

1、监管体系要完整科学。

按照企业生产经营和资本经营的规律，企业要从整体上来实施控制，保证监控能够到达各个环节，监管体系必须能够随时随地发现并解决问题，这是企业财务监管工作的重心。

2、监管的措施要落实到实处。

合理的财务监管既是指控制机制要有适用性，也指财务监管的活动要符合经济性。适用性指的是企业的财务制度要适应企业的特点和发展，能够促进生产的正常高效经营。经济性指的是在展开监管活动时所付出的代价不能超过所获利益。

3、监管活动要有效。

在企业施行财务监管，目的就是提高执行效果。在企业的经营生产过程里，财务监管能够有效地避免经理人走弯路，和预防资产流失；同时，科学有效的监管还可以促使企业内部的各个措施得到贯彻执行，提高企业经营效益。

总之，上述的三个原则是相辅相成的，完整的体系和体系的执行力度是监管效果的前提，而监管活动若是没有成效，那么什么样的监管体系和措施也就失去了价值。

三、怎样增强企业的财务管控能力

1、改善企业的管理结构。

在现代企业里，必须推行职务不得兼容的制度，坚决制止高层管理人担任多个职务，特别是董事长与总经理、董事会与总经理班子绝对不可以兼任。从法人管理结构特点来看，董事会主要负责约束经营者的财务控制；从董事会的职责来看，董事会是企业治理结构的中心，董事会主要是代表企业对外做各种活动，对内管理企业的财务情况。

2、加强监督管理机制，防止财务管理的风险。

在现代企业里，企业内部必须有效地防范财务管理上面的风险，提高企业财务人物的风险防范意识，疏通各个防范控制点，用科学的防范体系来规划企业内部财务运作，有效地控制出现风险的几率。在当前形势下，企业还需要关注财务信息的安全问题。在许多企业内斗出现过财务信息在形成和传输过程中泄露的情况，给企业造成了很大的损失和隐患。所以，企业一方面要提高财务的信息化进程，另一方面也要加强财务信息的安全传递，以保证企业财务信息能够准确安全地在内部进行传输。

3、改革企业的股权结构，减低资本成本。

现代企业应该对股权结构进行必要地改进，使之更加合理，特别是那些对企业影响巨大的子公司，可以采用全资控制，以提高企业经营效益。企业要根据企业实力对在子公司的投资进行全盘地考虑，对那些没有发展潜力的子公司该放弃就要做出果断的决定，这样才能降低资本成本，确保企业的经济利益。

4、加强企业的运营监管力度，降低营运风险。

企业需要加强对各个子公司的运营监管力度，定期对子公司的财务情况进行审核，并要对所有的财务工作人员进行业务管理，及时掌握子公司的资产运行状况与财务状况。在信息化高速发展的情况下，还要加强企业财务信息化进程，及时了解国内外所有相关的财务信息，从而有效地监管企业财务。

5、建立内控评价体系，促进激励系统的效果。

为了保证企业内控机制的完整、合理、高效，就要通过建立良好的控制环境进行控制风险评估，并建立良好的沟通渠道，促进激励系统的效果。企业的内控机制应该与绩效评价有机地进行结合，建立内控评价体系，通过考核评价来落实奖惩制度，提高公司人员的积极性。

总之，现代企业制度下的财务工作越来越复杂，需要企业不断地完善财务监管模式，从而保证企业有一个安全高效的财务环境。（作者单位：寿光市生态农业观光园管理处）

参考文献：

[1]李现实.建立以财务为核心的信息化监管系统研究[J].国有资产管理，2005，（7）：56-58.

[2]王瑞纷.浅谈集中式财务监管模式在集团公司管理中的运用[J].知识经济，2012，（10）：9.