财务监控制度(6篇)

财务监控制度篇1

企业集团财务控制是否有效执行，与人的因素有很大的关系。所有的业务流程、财务活动都是由人实施。企业集团最终采取什么样的财务控制方式与面对的人有一定关系，面对不同的人可以有不同的财务控制方式，而且在决定财务控制方式后也必须注意对人的管理。事实上，集团总部可以大量使用人员控制来影响其下属经营者的行为，下属经营者也可以使用人员控制来影响其下属的行为，并以此贯穿于整个组织之中。

财务总监派出制，便是典型的对经理层进行人员控制，是完善企业集团财务控制系统的有效手段。

财务总监委派制

财务总监委派制是母公司为了维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制与监督，对企业整体财务进行专业监督，由母公司推荐、报子公司董事会批准，并成为子公司董事会成员，委任子公司财务总监，并纳入母公司财务部门的人员编制，实行统一管理与考核奖罚，总管子公司的财务事务，从而直接介入子公司的管理决策层的财务控制方式。

在发达国家，比如美国、南亚诸国，“财务总监”一词并不新鲜；在我国的外资企业，也早有了“财务总监”。但是，在我国国有全资或控股企业中出现“财务总监”却是近几年的事。依据财务总监的职责范畴，通常可有三种类型：财务监事委派制、财务总监委派制和财务监理委派制。

目前，监督企业的机构或方式多种多样，有党委、工会、职代会、监事会、审计、财务总监、委派会计人员及稽查特派员等等，人称“十只手”。在众多的监控方式中，都是事后的，惟有财务总监，是长期坐阵于企业，加之有一个与总经理的联签制度，能够较好地实行事前、事中和事后的控制，发挥的作用相当明显。

财务总监委派制功能

财务总监委派制主要是一种财务监督机制。作为子公司财务活动的总管，财务总监相当于子公司的总会计师或专司财务管理的副总经理，是子公司经营者的财务助手。作为出资方委派于子公司的财务总监，其职责权限除了涵盖单一法人企业总会计师或主管财务工作的副总经理的范畴外，还有一种特殊的身份，即代表母公司实施对子公司的财务控制职能。企业集团在其成员企业中通过财务总监制度实施对成员企业的财务控制的效果是明显的，在我国企业集团中的实践也进一步得到了肯定。

在实践中，财务总监的作用主要是监督、服务和桥梁。具体来说有六点：第一，审核联签会计报表，保证信息真实可靠。第二，审核贷款担保事项，防范抵御或有风险。有大型集团公司中，贷款担保事项较多，很多财务总监已经在客观上发挥了控制作用，使或有风险降到了最低。第三，参与对外投资论证，防止企业盲目投资。原来不少企业干部被人们戏称为“三拍”干部――上项目时拍脑袋，“上”；途中出现问题拍胸脯，说“我负责”；真正出了事拍屁股，“走路”。财务总监到了企业以后，对大的资金投向，该支持的支持，该反对的反对。参与投资的论证，对投资过程进行跟踪，在一定程度上保证了投资的安全、有效。第四，纠正违规操作事项，降低成本费用。在费用开支方面，对一些不规范的行为，如对一些企业搞高息集资、增大财务费用的做法予以制止和纠正。第五，指导内部审计工作，强化二级企业管理。实际上，现在大多数财务总监都涉足企业内部审计事务，而内部审计又延伸到了二级企业。第六，辅导培训财会人员，提高财会队伍素质。财务总监凭借其较高的专业水平，通常都会对企业的财会人员进行业务指导和培训，因而从整体上提高财会队伍的专业技能和管理水平。

财务总监的定位

1财务总监的角色定位。公司的财务管理服务和服从于公司价值最大化这一基本目标，并逐渐聚集在产权(公司筹资和控制权)、战略(定位与决策)和控制(激励与约束)这三大基点上。与此相适应，财务总监兼具财务分析师、管理会计师和注册会计师这三种基本角色。财务总监直接对董事会负责，在公司治理和公司管理中承担着理财、控制和监督职责，其工作可进而归结为价值管理(理财)和行为管理(控制和监督)这两个基本方面。

2财务总监的职责定位。财务总监既是企业法人治理结构、企业经营管理的重要组成部分；在公司治理层面，财务总监代表所有者对经营者进行监督，主要履行监督职责；而作为企业管理层的一员，财务总监又必须抓好会计基础构件的建设，承担起企业的价值管理人角色，全面、全过程地参与企业管理控制系统。

所有者监督职责作为股东利益代表，财务总监主要对公司财务活动的事前、事中、事后履行监督，涉及到公司财务活动的制度方面、资金方面和人员方面的控制。财务总监需要对报出的公司财务报表和报告的真实性，与总经理共同承担责任，需要对公司财务管理混乱、财务决策失误所造成的经济损失承担相应责任，需要对公司重大投资项目决策失误造成的经济损失，承担相应责任，还需要对公司严重违反财经纪律的行为承担相应责任。

3会计基础建设职责。财务总监首先需要在公司治理和公司管理层面中拥有较好的工作平台，需要做好会计基础建设，参与审定公司的财务管理规定及其他经济管理制度。会计控制机制是公司财务管理与控制的一项重要的基础工作，与业务控制共同组成企业的内部控制系统。财务总监要认识到完善内部控制制度的重要性，从会计控制机制的基本要素入手，逐渐完善企业的会计控制机制，从制度建设上来增强企业抗风险能力。

财务监控制度篇2

一、目前，高校财务风险监控存在的问题

（一）制度落实不到位，风险监控不力

1.经济责任制落实难，审计流于形式

针对高校财务管理水平不高出现的一系列财务方面的问题或案件，教育部和财政部在2000年下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教财[2000]14号）的文件。对此，一些高校虽然根据文件精神制定了相应的规章制度，但是并没有重视落实和执行。同时，针对高校对领导干部的经济责任审计也由于缺乏相应的惩罚机制而无法追究个人责任，或因审计本身的独立性存在问题，即使发现问题也不敢揭露，导致经济责任审计流于形式。

2.总会计师制度和会计委派制度的作用未被重视，财务治理结构有待创新

大多数高校建立了由学校主要领导负责、相关领导和部门负责人参与的财经领导小组体制，这对统一领导和协调学校的财经工作、提高学校财务管理水平起到了重要作用。但是，由于高校各项事业的快速发展，高校面临办学多元化、筹资渠道多元化、经济业务复杂化的环境，由主管财务工作的副校（院）长代行总会计师职权的模式已经不能适应学校财经工作领导的要求，需要设置一个不仅精通国家财经法规、政策，善于管理、协调和沟通，而且擅长理财的总会计师来行使这一职权。另外，由于对二级单位财务管理不够重视，没有实行会计委派制度，监管不力，导致二级单位尤其是一些校办产业或后勤部门出现私设“小金库”、贪污受贿、挪用资金等财务问题。

3.内部控制制度不够完善，导致违法违规行为时有发生。一方面，从整个学校来说，不少高校的内部控制制度不健全，导致领导决策随意化，为后面的风险埋下了隐患；另一方面，学校内部财务制度、管理制度不健全，在业务操作和管理上缺乏应有的控制流程，非程序化行为严重，造成学校资产大量流失，比如私设“小金库”、商业贿赂、挪用国家资金等。存在问题最突出的是基建、图书采购、设备采购等管理部门。如，江苏高校教材采购回扣一案就牵出101个“商业受贿人”；南开大学下属的公司出现4亿元资金黑洞，根据审计结果显示：一部分被贪污、挪用，其他则属于经营管理不善导致的债务。

（二）风险管理未成体系，监控制度不完善

1.缺乏一个完整的风险管理体系，导致风险监控存在较多漏洞，财务问题不断发生

由于高校产生财务风险的领域涉及了包括投资、融资、资金运营和利益分配在内几乎所有的财务管理和会计核算业务，其牵涉对象包括学校领导、各部门、各下属单位、教职工个人等。因此，必须从“风险管理体系”的整体角度去考虑如何监控财务风险。但是目前，不论是从理论研究还是在实务操作上，对于高校财务风险的监控多是从具体的业务或制度着手，缺乏全局观和系统性，高校将从整体上把握和控制高校财务风险措施还是非常欠缺。

2.缺乏与风险监控相关的运行机制，导致风险监控实施困难

高校财务风险监控的有效运行，必须借助于有效的信息传递机制和有力的风险监控工具，但是，目前高校的财务信息前瞻性不强、指导性不高。原因在于高校将财务工作定位于“核算型”，注重财务数据的核算正确与否，忽视了效益分析、管理决策的功能，无法及时发现潜在的风险，更不用说风险的大小和影响的范围。而以社会审计、政府审计和内部审计等风险监控工具相结合形成一个监控网络，有利于全面、快速地发现和控制风险。但是，目前高校除因为行政隶属关系或发展需要必须认真应付政府审计外，内部审计流于形式，而社会审计几乎从未考虑。

3.缺乏对关键领域的重点监控，导致风险监控效率不高

高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，但是目前高校对于这些方面并未引起足够重视，未采取事前重点监控的措施，导致其财务问题不断发生。如不少高校借扩张之名，过度负债，导致“破产”风险；天津大学原校长单平将学校的1亿元资金交给某公司用于在股票二级市场进行运作，导致至少损失3758.83万元。

二、新形势下高校财务风险监控的思路

（一）纳入风险管理体系，进行整体运作

加强高校财务风险的监控，必须从全校风险管理的角度进行整体运作，从系统的角度构建高校财务风险管理体系，将风险监控纳入其中。其核心思想是“风险监控”和“风险管理”：风险监控通过采用合适的组织架构、制度安排、风险监控工具和风险预警模型对全校各个领域的财务风险进行监督和控制；风险管理则通过科学的流程设计和管理活动来实现风险的防范、控制和化解。

（二）财务风险监控的内涵

1.从财务管理和会计核算的业务流程本身进行风险监控，主要是通过相关的制度设计、岗位安排和职权划分来实现的；2.从财务监督的角度（审计、监察和纪检）进行风险监控，主要通过内部审计、任期经济责任审计、离任经济责任审计和社会审计等手段来实现。

（三）实施财务风险监控的原则：关键领域，重点监控

从系统的角度将风险监控纳入风险管理体系，有利于全面发现问题。但是，对于整个高校来说，由于涉及的经济活动和业务都比较多，要及时发现问题还必须遵循管理学原理，实施“关键领域，重点监控”的原则。这不仅能够提高风险监控的效率，对于及时发现问题并将风险消灭于萌芽阶段、尽量减少学校的损失起到很大的作用，而且对于提高学校财务管理水平，提高经济效益也具有重要意义。具体来说，高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，在这些领域通过设置相关的权限控制、完善内部控制以及不定期实施审计等手段进行督促和监控。

三、新形势下加强高校财务风险监控的对策一）财务风险监控的组织结构创新

高校财务风险管理体系作为一项系统工程，必须设置合理的组织结构（如图1所示）来实施风险监控和风险管理活动，从业务流程和财务监督两个角度实现风险的控制和化解。具体来说体现在以下几个方面：

1.财经工作领导小组

在这一组织结构中，学校财经工作领导小组由学校主要领导负责、相关领导和部门负责人参与，受学校党委常委会领导。其在风险管理中的职责主要有两个方面：（1）统一和协调学校的财经工作，研究重要的经济事项，提交学校最高决策机构讨论决定，从财务管理的业务决策上即从源头上监控风险；（2）在其内部成立一个专门的风险管理专业小组，负责全校的财务风险管理事务，从风险管理的具体业务上即财务监督的角度监控风险。

2.风险管理专业小组

风险管理专业小组由校领导、审计、纪检、监察和财务等部门负责人以及相关专业人士（包括审计、财务和经济等）组成，受财经领导小组或校党委常委会委托，可以领导内部审计、引入外部审计或配合政府审计完成相关事项或人员的审计，从财务监督和检查的角度监控风险。

（二）财务风险监控的制度安排

1.总会计师制度

随着高校办学规模的快速扩张，财务收支数额也大幅增加，经费筹资渠道多元化，经费支出也多样化，经济活动涉及面更为广泛，其内容愈加复杂，这为高校财务管理带来了新的挑战；另外，高校内部各级核算单位的创收能力不一，导致出现利益分配等方面的财务自主权的争夺现象。因此，推行高校总会计师制度势在必行。应设置副校（院）长级别的总会计师，对校（院）长负责。

总会计师协助校（院）长全面领导学校财经工作，严格执行国家的财经政策和法规，建立健全学校内部经济责任制，改善和加强财务管理，讲求经济效益，并对学校的财务状况负责，对学校经济、财务活动的合法性和合理性负责。总会计师代表校（院）长直接领导学校财会部门开展业务工作，并可受校（院）长委托，领导学校内部审计机构或聘请外部审计机构开展审计工作。

2.会计委派制度

会计委派制是指独立核算二级单位财务机构的负责人（会计主管）由学校委派，并实行统一调配、统一管理的制度。实行会计委派制度，取消了会计人员对被派往单位的依附关系，把二级单位的外部控制与内部控制有机地结合起来，有利于加强学校对所属二级单位的财务管理，理顺学校财务与二级单位财务的关系。健全二级单位内部会计监督管理机制，可以有效地监控其财务风险。

为保证会计委派制度的有效执行，必须注意以下几点：（1）实行岗位聘任制，在同一单位不得连任；（2）定期交流轮岗制度，根据需要有计划地进行交流或轮岗；（3）实行回避制度，凡与所派单位领导有亲属关系的，不得派往该单位任职；（4）委派的会计主管实行定期或不定期的报告制度。

3.内部审计

以效益审计和管理审计为主的现代内部审计，不仅对高校财务收支活动、内部控制制度进行纠错防弊，更重要的是可以系统的方法对风险管理过程的有效性进行评价和改善，对学校风险管理进行审核、评价和监督，为学校风险管理工作的顺利开展提供合理的保证。现代内部审计不仅对审计的内容进行了拓展，而且对审计方式和控制关键点进行了革新。内部审计的控制重点前移，把事中、事后审计和事前审计相结合，能够发挥好预防性和建设性作用，把审计工作贯穿于高校运作的全过程，变事后监督为事前预防。

高校实施现代内部审计，除了一般的内部控制制度审计、财务收支审计、合同审计、基建项目审计外，校领导的任期（或离任）经济责任审计尤为重要。通过经济责任审计，核查财务收支及重要经济活动的合法性、效益性，资产的安全性，重大经济事项决策的程序与效果，领导干部本人遵守廉政规定的情况等，形成审计报告，并建立高校领导干部经济责任审计报告交接制度，将审计报告列为高校领导干部工作交接的内容。通过审计报告的交接，高校领导干部能够更加明确应承担的经济责任，增强履行经济责任的自觉性。同时加强对经济责任审计查出问题整改情况的专项检查，督促学校进行认真整改和落实，并对整改情况组织专项检查，建立检查监督和整改的长效机制，促进高校不断完善内控制度建设，提高财经工作管理水平。

财务监控制度篇3

Abstract:Todowelltheinternalcontrolofenterprise,itmusthaveagoodinternalfinancialcontrolsystem.Thepaperanalyzesthestatusofinternalfinancialcontrol,andputsforwardsomesuggestionsonhowtoestablishasoundsystemofinternalfinancialcontrol.

关键词：内部财务控制；财务控制制度；建议

Keywords:internalfinancialcontrol；financialcontrolsystem；recommendations

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）16-0138-01

作者简介：皮丕珍（1967-），女，湖南常德人，讲师，会计师，经济师，主要研究方向为会计教学与企业财务管理。

0引言

企业内部财务控制是企业内部管理控制系统的重要组成部分，它是对各项资金收支活动及其管理活动的控制。财务内部控制的本质就是完善公司治理结构，降低交易成本。健全的财务内部控制体系应该能够保证财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性，从机制的角度分析，一个健全的财务内部控制体系，实际上是完善的公司治理结构的体现。反过来，财务内部控制的深化也将促进现代公司治理结构的完善，达到降低交易成本的目的。“解决企业心腹之忧，铸就领导驾驭才能，建立科学管理体制，内部财务控制是最重要的先决条件”。企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，建立和健全企业内部财务控制制度。

1建立健全企业内部财务控制制度的作用

1.1增强员工的预算意识，通过全面预算控制，将管理事前控制替代财务事后控制，通过实现内部控制，给企业财务管理供给合理的成本控制工具，从而使每项预算控制都具有有效性以及正确性，在最大程度上增强财务管理的效果以及提高其精细化水平。

1.2通过内部控制系统可以增强财务的基础管理能力。因为通过制度化、标准化以及规范化的的业务流程，把财务管理的基础工作前置，每个责任中心一定要依据系统的要求规范处理所经办的业务，让财务部门获得的合理的信息，从而同财务基础管理的规定相一致。

1.3内部控制系统的上线，财务工作的模式将从“管理型”会计逐步替代“核算型”会计。因为内部控制系统牵涉到财务所需业务信息的前置，通过系统原先已获得的众多的财务管理需求的信息，财务人员能够对信息做出及时地分析，从而为领导提供更为准确的资料。

2企业内部财务控制的现状

2.1企业内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力对于公司制来说：其法人治理结构是核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。在我国，公司的法人治理结构是：“形备而实不至”，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，而作为所有者的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，也不能所有者对经营者进行监督，产权代表未能真正代表所有者的利益，新、老“三会”关系未理顺，监事会有名无实，这种责权不分的公司治理结构，导致内部监控严重失衡。

2.2企业没有建立起一套完整的、符合实际的、强有力的内部财务控制机制内部财务控制既然是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，为使其更能充分发挥其职能作用，企业不仅应该设置独立的组织机构，更重要的是要根据本企业的特点，建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务控制制度，才能保证企业内部财务控制系统的高效运行，但目前我国企业内部财务控制软弱无力，企业本身还没有建立起一套完整的、符合实际的、强有力的内部财务控制机制。

2.3监控人员思想素质和业务素质不高，监控方法和手段落后，监控质量和效率低任何系统的运行，人都是非常重要的条件，高素质的理财人员，更是企业不可多得的财富，就目前的情况看，我国企业的理财人员受传统计划经济的影响和受专业教育的程度限制，其综合素质和业务素质都有待提高，他们的理财观念和理财方法，特别是职业道德和职业判断能力，却还不能在更大程度上适应市场经济环境的要求。

3建立健全企业内部财务控制制度的几点建议

3.1保证良好的运行环境企业应在现代企业制度的基础上构建良好的公司治理结构和完善的内部控制制度，这是健全企业财务内部控制体制的基础，反过来，企业财务内部控制体制的有效运行又能够促进公司治理结构和内部控制制度的进一步完善。

3.2建立高效的财务内控制度企业要按照本身的现实状况，建立健全财务内控制度，同时始终贯穿在经营管理之中。该内部控制措施要具备三个特点：①系统性和整体性。包含的范围应牵涉到每一项经济业务，同时寻找主要的控制环节，贯彻落实到决策、执行、监督以及反馈等每一个环节。确保每个部门和每个岗位都有明确的职责，达到内部控制系统的总体功能的目的。②高率性。有选择的对内部财务进行控制，要简化手续、精简人员，不做重复的劳动。③科学性和适应性。用一套科学规范的内部控制制度对管理的行为进行规范。采取合理有效的建议，确保内部财务控制的适应力。

3.3建立内部控制监督机构,加强内部控制队伍建设①在形式与实质上，内部控制监督机构要处于独立状态，直接对企业的第一行政领导负责，独立于本企业的其他业务管理部门。②内部控制监督工作要制定统一、科学以及合理的监督审计程序，应有特定的核查频率与核查覆盖率，包含重要的风险点以及主要业务。③要将有责任心、对业务熟悉以及品行端正的人员组成内部控制监督机构人员。

3.4设立独立性、权威性较高的内部审计部门内部审计既是企业内部控制的一个组成部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量，因此完善和加强企业内部控制必须加强内部审计监。企业应当建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计部门，使内部审计不受管理层的制约，以确保内部审计的独立性、权威性，从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航的作用。

3.5努力提高财务、审计等监控人员的思想素质和业务素质，加强职业道德建设在财务人员职称考试和评定方面要仔细落实，健全财务人员的后续教育的培训机制，每级财政部门应统一进行规划，有针对性地加强在职财务人员的培训，提高他们的业务水平，并且，对于财务监控部门人员的思想教育还要进一步的加强，特别是要注重财务监控部门人员的职业道德教育，从而增强财务监控人员的政治思想素质；以“它控”与“自控”，促使财务监控人员树立职业责任感，完善并深层次地升华自身的职业道德，这才是实施企业内部财务监控的最高尚之境界。

参考文献：

[1]陈颖.财务信息化与集团财务内部控制[J].内江科技，2009,（3）.

财务监控制度篇4

关键词：高校内部控制廉政建设

中图分类号：G647文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）06-100-02

近年来，高校财务职务犯罪案件屡屡发生，高校财务风险的严重化，高校“小金库”问题的暴露，越来越引起社会各界的关注。从目前查处的高校腐败现象的情况来看，由财务管理上引发的问题高居前列。党的十七大报告中指出：“在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，拓展从源头防治腐败工作领域。”作为高校财务人员，笔者认为反腐倡廉工作除了要继续筑牢思想道德防线，还应该着力完善财务内部监管制度，财务内部监管制度与反腐倡廉建设相辅相成，也是维护财经纪律的保证。如果单位的财务内部控制制度缺失，必将会直接酿成贪污、挪用、国有资产流失等腐败问题的发生。只有财务内部控制制度真正发挥作用，才能真正切实堵塞腐败漏洞，防患于未然。

一、目前高校财务内部控制存在的主要问题

1.财务内部控制的意识淡薄。高校行政和学术权利界限模糊，分工不明，责任不清，学术权利仅停留在提供建议和意见的层面，无真正的决策权力，其合法性和可操作性在实际工作中难以体现，而高校的管理者作为高校经营管理的决策者，由于缺乏财务法律知识，对内部控制组织领导不力，造成高校财务内部控制松驰，往往处于发现问题后才解决的被动情况。另外，高校实行校长（院长）负责制，集行政和财权于一身，教职工只能按照上级的意图办事，在制度上缺乏对其的监督和制约。通过对近年来高校犯罪的分析看，校长和各处级干部是高校犯罪的主体，主要是他们手中掌握着一定的权力，在财务内部控制认识淡薄的前提下部分人滥用手中的权力，，一步步走向犯罪。

2.财务内部控制制度不完善。高校缺乏专门适用的财务内部控制制度。2001年财政部颁布的《财务内部控制规范――基本规范》（试行）和《货币资金》、《采购与付款》、《销售和收款》、《工程项目》、《对外投资》、《担保》等六项具体控制规范，这些规范绝大多数适用于企业方面，在国家没有专门适合高校管理财务内部控制的法律规范指导的情况下，高校进行投资、工程等业务时，只能参照企业的财务内部控制制度，不能完全体现高校的自身特点。有些高校虽然建立了财务内部控制制度，但过于简单和条文化。有些高校把指定的各项规章制度当作财务内部控制制度，适用范围狭窄，实际操作性差，并未建立完整、系统、科学的财务内部控制制度和程序。正因为如此，许多高校贪污案表明，当上级给予犯罪者职权大于他们正常业务需要，或者缺乏对其权力的制约时，犯罪者就有了作案的机会。

3.高校监管乏力，流于形式，财务内部控制无法真正实现。目前高校内部监督部门主要有纪检部门和内部审计部门，但纪检部门和内部审计部门是高校内部的部门，处于高校领导之下，工作人员的任免由领导说了算，工作人员往往只能是倾向于领导，缺乏独立性，作用难以发挥。有的单位虽建立了较为完善的内部财务管理制度，但落实明显不够到位。有的单位虽然已成立民主理财小组、设定财务公开栏等形式进行监督，但由于单位内部千丝万缕的利益关系，对查出的违法乱纪问题不好解决和处理，往往流于形式，收效甚微。其次，外部监督大多是事后监督，上级财政、税务、审计等业务管理和监督部门与高校单位会计之间，大多是部署工作、监督检查，对于出现的问题，或批评、或通报，处罚的力度也不够。有的单位屡查屡犯，甚至是明知故犯，效果不佳。没有真正的第三者参与，仅靠自我监督，零星的检查，内部财务管理制度很难落实到位。

二、加强高校财务内部控制的相关措施

为规范高校财务管理，严肃财经纪律，推动党风廉政建设，必须完善高校财务管理制度，提高高校财务内部监管水平，完善单位财务监管体系，此举既是新形势下加强反腐倡廉建设的重要措施，也是建设党风廉政长效机制的重要环节。

1.加强内部控制环境的建设，形成良好的内部控制监管氛围。首先，提高高校领导对财务内部监督的认识。《会计法》规定单位负责人是本单位会计行为的责任主体，单位内部监督的成败，取决于单位负责人对会计工作的认识、重视和信任程度。只有单位负责人重视，才能切实建立起有效的内部监督制度，才能在会计监督过程中遇到内部或外部阻力时，给会计人员以足够的支持，才能自觉带头遵守会计监督，才能保证内部监督制度的顺利执行。因此，部门领导要以当前开展的学习十七大精神、实践科学发展观活动为契机，从思想上提高对加强财务监督工作重要性、必要性和迫切性的认识，纠正其认识上的偏差，充分认识财务监督工作和反腐倡廉建设的必然联系，领导干部带头执行财经法规，并引导和带动全体教职工自觉遵守财经法规，扎实推进党风廉政建设。

其次，以全体教职工为对象，开展以财经法规知识为重点的宣传活动，掀起学习普及财经法规知识的群众热潮。通过宣传，让广大教职工了解、掌握国家的财经方针、财务法规，做到知法、守法、执法，做到人人懂得财务法规，个个自觉遵守财经法规，营造群众监督、民主理财的良好氛围，增强每个人遵守财经纪律的自觉性。

再次，以财务人员为主体，强化职业培训。作为财务人员，要进一步加强学习，时刻保持清醒的头脑，不但自己不搞“近水楼台先得月”，而且要靠自己严谨的工作作风来带动和影响其他同志，努力做一个品质优良、纪律严明、作风严谨、一尘不染的监督者、执法者。通过自学、培训班、学习班、兄弟院校进修等多种途径，及时了解和掌握国家和财政部门出台的新政策、新标准、新规定，熟悉法规。在廉洁奉公的基础上，必须做到有法必依、执法必严，不断提高自身履职能力，进一步监督并推动各项财务制度的落实。

2.部门协调统一，营造财务内部控制监督管理的整体合力。部门领导要增强法律意识和法律观念，改变“重会计核算、轻财务管理”的现状，进一步明确财务监督的职能，协调各相关部门齐抓共管，建章立制，合理设置岗位，明确职责分工，强化会计核算和资产管理，强化内部审计和内部监督复核的制度，严肃财经纪律，通过完善的财务管理制度，形成既相互分离同时又相互牵制的管理流程，努力形成内外结合、分工合理、职责明晰、制约有效的财务监督工作机制，推动党风廉政建设。

3.建立健全预算管理制度，增加预算的严肃性。预算管理是高校财务工作的核心问题，预算的作用在于对实际财务活动的指导。高校必须按照《高等高校财务制度》等文件要求，坚持“量入为出、收支平衡”的原则，牢固树立防范财务风险意识，建立健全涉及收入预算（包括财政拨款、学生缴纳的学费和住宿费、科研经费、培训和服务等收入、社会捐赠等）、支出预算、校级预算、预算调整的申请及批准等程序、预算执行情况定期分析和内部报告、大型设备购置和实验室建设等专项经费支出绩效考评等配套的预算管理制度，明确预算项目、划清支出类别、完善支出定额标准，严格控制无预算支出，确保预算一经正式确定，就直接成为全校经济工作的“指挥棒”，把组织收入、控制支出的权利和责任细化到岗、落实到人，切实提高预算的执行力，防止人为的因素造成预算的编制与执行脱节，避免领导越权批经费的现象，杜绝无预算、超预算资金的支出，从源头上确保高校的各项经济活动健康运行。

4.建立健全会计内部控制制度体系。会计内部控制制度是构建党风廉政建设长效机制的重要保证。高校必须按照《会计内部控制规范――基本规范（试行）》和《高等高校会计制度（试行）》等文件规定要求，建立健全涵盖校内涉及会计事项的各项会计财务内部控制制度（主要包括货币资金、实物资产、工程项目、采购与付款、筹资、收费、成本费用等方面的控制事项），切实做到“授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查”等“不相容职务”相互分离控制；确保账物相符、账款相符、财产和资金安全，防范财务风险、降低办学成本。同时，注重提高网络信息科技手段与制度建设有机结合，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，减少和消除人为操纵因素，为高校会计控制体系的有效运行提供科技支撑。

5.建立健全议事规则，加强财务信息公开。高校应建立健全民主理财监督机制，按照民主集中制的原则，建立健全议事规则，对与高校发展相联系的经济责任、年度预算、签订合同、基建、采购、收费、融资（如贷款）、投资（如合作办学）等重大财经工作事项，必须经过缜密、严格和科学的可行性风险性的论证程序。充分发挥党委会、校长办公会、校代会等作用，对高校执行财务管理制度的有关情况进行监督，对重大收支项目提出意见和建议，对本单位财务公开的有关内容进行审核、分析、评价，听取群众意见，广泛接受师生和社会的监督，增加财务管理透明度，确保国家法律法规的贯彻落实，保证教学和科研工作健康运行。

6.建立健全奖惩机制，实行经济责任审计制度。一方面，高校必须建立健全激励制度，对认真执行制度的单位给予必要的奖励；对认真执行制度的个人，在年度考核、评优评先、职称评聘、干部任用等工作中，在同等情况下予以优先考虑。另一方面，建立健全问责制度和惩戒制度，以便对有令不行、有禁不止、政出多门、随意变通和应把关不把关，应监控不监控的违反制度行为实行责任追究；同时加强高校中层干部任期和离任审计，并将审计结果作为考核任用干部的重要依据，对任期内出现重大财务问题或未按规定程序审批而形成经济问题的干部，做到发现一起、查处一起，不能姑息养奸，带病上岗，使其在心灵深处敬畏制度，在思想上增强责任意识，行动上才能自觉遵守制度、执行制度。

7.加强校内监察和审计监督。高校内部监察、审计部门必须充分发挥“预防”功能，对校内职能部门及其工作人员履行预算管理、财务管理、资产管理和合同管理的过程，进行再管理、再监督，并把“管钱”和“管物”的干部和具体办事人员作为监督的重点对象，把资金管理权利的行使过程作为监督的重点环节，努力从源头上预防违规和违纪违法行为的发生。高校内部审计部门必须充分发挥“免疫”功能，正确履行咨询和评价双重职能，积极查找、揭示财务内部控制体系中的薄弱环节，及时提出有针对性的堵塞漏洞、完善制度的对策、建议，同时注重审计结果的运用和适时公开审计结果，不断促进高校财务内部控制体系日臻完善，使其更具可操作性，真正形成遏制腐败的整体合力。

参考文献：

1.滕兴利.高等教育财务管理创新途径研究[J].会计之友,2011(4)

2.孔秀美.浅谈行政事业单位如何加强财务监督[J].财经界,2009(10)

财务监控制度篇5

【关键词】事业单位；财务内控；问题；措施

1.单位财务内控方面存在的些许问题

事业单位财务内控方面存在的具体问题主要表现在如下几点：

1.1内部控制意识不强，岗位设置不合理

现阶段，我国事业单位的管理层存在忽略单位内部的财务管理及其内部控制，没有充分发挥财务管理者的把关作用，只是将财务管理人员当作“收付款员”的现象。因事业单位编制制度导致一人多岗的现象，兼职不相容岗位。

1.2没有完善的资产管控制度

事业单位资产管控制度不够完善，普遍重视的是各项资金的管理控制，而忽略了固定资产与流动资产的有效控制。与此同时，核算机制也不合理、不科学，单位内部的财务会计体制不健全，监管力度不强，资金管理程序不够流畅，特别容易导致国有资源的流失。现阶段，每一个事业单位的硬件、软件配置都是比较健全的，但对这些设备设施的管理控制却没有得到应有的重视，甚至出现过随意变卖的现象。资产管理制度的不健全、不完善让事业单位内部的各项资产都无法得到严格的监控。

1.3财务管理与业务管理没有紧密结合

尽管目前我国在事业单位的财务管理上是不断加强的，相关法律法规也在不断完善，然而，很多事业单位财务与业务管理相脱节的现象还是存在着。原因主要有以下几点：事业单位的财管人员没有清醒地认识到社会经济的大形势及相关的政治建设趋向。把自己的职能范围局限在了对单位各项财务工作的监督与管理上，没有将财务管理和业务管理紧密结合的意识，资金没有落实到具体业务的事件频繁发生，国有资产被过度浪费和过多支出了。

1.4账外资产的游离现象

帐外资产游离的情况时有发生。一旦长时间地不整理单位财务部门的账目，就很容易出现财务不符的状况，易耗品没有适时入账，时间长了，帐外资产会明显高于帐内资产，在无形中造成了国有资产的流失。

1.5财管制度不完善、不系统

大多数事业单位的财管制度是不完善、不系统的。尤其是一些同时拥有许多项目的事业单位，一旦没有做好核算工作，就很容易出现各个部门在做预算时的编报口径不一致，这些现实情况大大制约着我国事业单位内部财务管理的健康发展。

2.提高事业单位财务内控水平的具体措施

针对上述问题，笔者提出了如下措施：

2.1切实完善事业单位的内部审核与外部监督

内部审核与外部监督是事业单位财务内控制度的两个重要组成部分，将这两部分切实纳入财务内控系统，能对财务内控的实际效果实施科学界定。所以，事业单位的管理层及财管工作者必须改变陈旧的思想观念。首先，对事业单位各个部门的架构、制度进行整改，建立起科学的管控体系。其次，要切实推进制度建设，摒弃不合理、不科学的行为准则，提倡新制度、新准则。最后，内部审核和外部监督要有针对性。实现事业单位财务内控的创新，必须提高内部设计机构的层次设置，同时运用有效手段保持相关结构的独立与权威，切实推进事业单位的制度化与规范化。

2.2提升财务内控人员的专业素养

财务内控管理目标的实现离不开内控人员专业素养的提升。所以，事业单位必须切实健全和改善财务工作者的聘任制度，任人唯贤，实施严格的财务工作者的选聘机制。不同岗位有不同的职责，权责必须分明，实行岗位责任制，提高财务工作者的工作积极性。与此同时，要对财务人员进行定时定期地培训，实施竞争机制，实行优胜劣汰。除此之外，事业单位的财管人员还必须以实际情况为依据，切实提升自身法制水平、提高法律意识。对相关的会计制度及其规章也必须熟悉掌握并且学会应用，切实提升财务工作者的职业素养。财务管理者的专业素养对事业单位财务管理的规范化、制度化有着非常重要的意义。

2.3切实加强财务内控的流程监控

业务流程监控是事业单位财务内控的关键环节，监控手段是否科学合理直接决定着控制目标的有效实现。由于事业单位的财务内控工作具有特殊的行政管理职能，所以必须一步一步地建立起科学完善的业务流程监控机制及健全的跨级处理程序，牢牢把握资金的走向，适时跟踪抽检，推进资金的细致管理模式。

2.4促进事业单位的内部交流与合作

要在如此激烈的市场竞争中立于不败之地，事业单位必须切实加强单位内部的交流与合作，提高单位凝聚力。所以，有必要建立起事业单位的内部监督体制，实施全员监督制度，财务内控机构必须切实强化监督机制，一方面要保证内部工作者之间的相互监督，另一方面也要主动接受外部机构的监督，这样一来，财务内控工作就能顺利进行了。与此同时，建立起以注册会计师审计监督为主体的社会监管机制，适时监督企事业单位的经营活动，以政府为主导，科学完善监督体制，进一步明确事业单位的会计行为职能，力求做到方法得当、处理适时、行动有效，切实履行财经纪律要求，完善制度建设。

2.5落实财务分析工作

事业单位进行财务分析能够及时地发现许多问题并解决问题，对现阶段的财务情况进行科学的分析可以预知将来的财务发展方向，敦促管理部门及时最好应对准备。与此同时，必须推进财务管理工作的科学化、程序化，将成本目标细化，并且落实相应的实现手段、机制。事业单位的财务分析程序要规范、具体指标要明确、内控体制要健全、收支情况要平衡，提高事业单位财务内控的预见性与科学性，不断地健全和完善财务内控体制。

3.结语

综上所述，财务内控制度对事业单位的意义是非常重大的，事业单位的管理层必须给予充分的重视，并实施有效的监督，摒弃陈旧的内部管理思想，应用新思想、新规范、新体制，落实管理目标，健全内部审计制度与外部监督体制，提升财务内控人员的专业素养，完善业务监控程序，敦促事业单位的财控管理顺利向前推进并取得良好的效果。

参考文献

财务监控制度篇6

【关键词】部队财务监控;思考;建议

公安现役部队财务监控是指对部队财务活动进行的监督与控制。它在部队的经济活动管理中起着日益重要的作用。公安现役部队(以下简称部队)的财务管理工作既有军队财务的特点,又有武警财务工作的特点,同时还有自身的特点。从经费来源渠道看,既有国家财政的拨款,又有地方财政的拨款。从经费使用方向看,既有部队建设、作战训练、装备购置和指战员生活保障等方面的开支,又有边防建设、消防事业建设、维护国家经济利益、保护国家财产安全和保护人民利益的开支。其管理方法既不同于国家财政和地方财政,又区别于军队和武警其他警种的财务管理,具有经费来源双渠道拨款无偿性;经费开支纯属消费性;经费管理地方兼容性;经费保障复杂性和强调集中统一性等特点,这些复杂的管理特点和环节不利于形成良好的财务监督机制,给部队的财务管理监控工作提出了更高要求。在当前部队深化改革、科技化、信息化深入发展的环境下,国家财政对部队建设资金投量逐年增多,部队建设项目日渐拓展,此时加强对财务监控问题研究探讨,对部队的整体建设有着重要的意义。

一、部队当前财务监控现状及主要问题

(一)财务监控制度建设滞后,监督方式陈旧

目前部队财务部门网络化、信息化建设比较落后,没有开发网络监控系统,仍然是面对审查为主的传统监督方式,仍然是核对审阅会计账目为主的原始监督方法。这与当前现代化技术手段广泛应用的信息化大环境下有很大反差,并直接影响财务监督的即时性和有效性,也不能为财务监控工作的开展提供必要的、及时的反馈,覆盖全面和反映真实的监控信息。财务监督方式手段的滞后,严重影响了财务监控工作的有效开展。

财务监控作为一种强制性、严肃性的执法活动,必须要有相应的法规准则作为制度保障依据。目前部队对内审工作的规章制定不少,特别是对财务监控工作内容、地位更没有明确的规定,误认为监控就是检查。对有些检查监督的内容制定也比较笼统,从而制约了财务监控的执法力度,影响财务监督的效能。

(二)财务监控缺乏全程性,监督工作单一

财务工作是一个多因素的复杂过程,涉及各个部门、多个环节,这就要求部队的财务管理要进行全方位、全过程的复合型监督。但现行的财务监督明显存在单一性,从而直接影响监控效果。在部队大多单位的经济活动中往往侧重年初的总括指标的计划编报和安排,很少将计划决策进一步具体化,因而预算执行过程中的财务监督与控制就很难进行:没有依据可依,事中监督流于形式。基于年终编报决算需要,往往事后监控能得到一定重视。既然事前预算无从谈起,事中控制如此薄弱,事后控制自然也未必有效。

监督环节的单一性往往侧重事后监督,忽视、淡化事前监督,强调外部监督,忽视内部监督;重视专项监督,忽视群众监督。监督思路的单一性往往把希望寄托在一年一度的财务大检查上。监督方向的单一性,即上下级之间的单向监督为主,内部监督则比较弱,这种监督工作的单一性致使监督严下不严上,严人不严己,缺乏全程系统性和自我制约性,使得某些单位的预算执行情况超出财务部门的视野,游离于总的财务监控之外,造成违纪案件屡屡发生。

(三)财务监控效率低下,监督整体弱化

财务监督法制建设的滞后性,使得财务监控缺乏全程性,造成财务监控存在着随意性和不确定性,监督工作整体弱化,财务监控效率低下。目前部队内审监督仍是比较有效和最直接的自控监控方式之一,在部队经济活动中发挥着积极的监督作用。然而面对国家财政对部队建设资金的大量投入和使用,单靠内部审计几人的事后监控是难以遏制潜伏风险事故的发生。长期以来,各级部队单位虽然对财务的内审制度和财务监督工作不断完善,调整提升了审计人员编制和职位,但是对部队财务监控机制建设仍不到位,且没有授予一定的权威机构或人员去专门承担起财务监控工作。财务人员往往是监督和监控人员,管理者同时又是监督者,财务监控执法主体地位不明确,在监控层次上尚未确立起一种监督与再监督的关系,财务监控的独立性、权威性缺乏足够的保证。在目前财务部门人少事多的情况下,财务的监督职能在实际工作中早已成为在完成本职的记账、算账、报账的基本任务后尚有余力而为之的“附加题”,即使“有心”也实在“无力”,难以去有效地履行监督的职能。

二、加强部队财务监控的对策

(一)强化事先监控——预算监控、制度监控和审计监控

预算监控就是将部队组织的决策目标,及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的过程监控。预算监控是防范风险、评价部队经济业务活动业绩,实现部队建设目标的重要手段。对于部队建设而言,预算控制具有重要意义:有助于部队战略性目标实现;有助于财经秩序的规范;有助于协调各部门之间的利益需求;有助于提高资金使用效果等。为保证部队预算管理的权威性、科学性、规范性和有效性,在部队内部设立预算委员会是十分必要的。

制度监控就是部队实施审计监督的重要依据和进行评价监控的客观标准。完善统一科学的财务会计制度不仅能为部队提供清晰的财务运作标准和方向,同时也利于防范部队各级财务部门虚构财务信息,这也是笔者建议部队加强制度监控建立的初衷。

审计监控是审计监督机制不可或缺的重要组成内容。在部队经济活动中,审计的作用在于平衡不对称的财务信息促使经济活动朝着正常轨道行使,防止违纪违规案件发生。如何在部队内部建立有效的审计监控机制,发挥出应有的监督功能,协调好上下级的监控效果,这是摆在管理层面的复杂课题。处理的好,有利于加大各级财务的功能和约束力,有助于部队建设发展。处理的不好,则会导致审计机构形同虚设,审计监控功能失控。所以有必要在部队内部建立相适应的内部审计监控模式,给予审计机构或人员独立的审计监控权限。

(二)实行激励监控与预警监控

激励监控是加强部队监控人员为管理目标而努力工作的一种报酬措施。部队的财务监控方式均以监督约束为主,但恰当的激励往往就是有效的控制,只有将激励和约束结合在一起才能实现部队财务监控的目标。激励可分为三种:一是精神鼓励授予荣誉称号;二是物质奖励发放奖金补助;三是提前提拔晋升等。建立激励机制可以促使财务人员和监控人员去认真履行职责,实现自身利益最大化的同时,实现部队单位的价值最大化。同时激励机制应建立在业绩考评系统之上才能发挥应有的作用,激励的目标是鼓励监控人员按照特定的业绩衡量标准去努力工作,业绩考评系统是为激励系统的运行提供知识性信息,激励系统只有正确理解和运用业绩考评信息才能产生公平、恰当的激励行为。

预警监控就是部队经济部门依据财务法规制度对经费运行过程中存在的问题进行适时分析,发出预警信号并提前采取防范或化解风险措施的一种机制或系统。财务预警系统的基本功能是预防和化解风险的发生,将风险可能造成的损失降到最低。这里的风险是指财务运行状况偏离预期目标的可能性,根据情况尽快查出和查清风险产生的原因,恢复财务正常运作轨道。财务预警一般包括:财务预测系统;财务预警指标体系;财务预警与排警等内容。面对日益发展繁荣的市场经济,部队时刻面临来自外部环境和内部环境的种种风险,为了保证财务活动规范有序的稳健运行,部队各级党委应高度重视对财务预警监控的研究,建立一套适应本单位业务建设的预警监控机制。

(三)建立财务信息系统,实行财务集中监控

建立财务信息系统就是将财务信息集中在统一的网络平台上,核心内容就是建立数据中心,通过远程联网实现信息共享,实时监控、集中监控。在部队现用的财务单机网络的系统上,进一步研制开发多层次的网络化监控系统,完善相应的业务模板,完善相应的财务监控指标体系等。建立财务监控总系统,实行财务集中监控,达到总管财务部门的财务信息与被管财务部门的信息同步,为领导决策提供科学依据。

(四)完善财务监控机制,加强财务监督队伍建设

建议部局机关尽快出台有关部队财务监控的具体实施细则。根据当前部队财务动态和发展趋势,紧跟国家财政体制改革要求,研究制定适应部队发展的财务监控体系、规章和制度,使部队的财务监控工作有法可依,有章可循,加大监督工作的透明度,规范财务工作的行为。

建议部局机关对部队的监控机构设置给予关注。可借鉴地方机关部门做法,实现财务监控机构的“独立经营”,给予相应独立的地位,并理顺财务内部职能联系,形成预算、核算、监督各个部门之间的相互制约、相互分离的新体制。

建议部局机关对部队财务监控人员的配置提出标准。对财务监控人员的政治素质、业务素质、心理素质等都要有一个统一的标准要求。一般监控人员的综合素质要高于一般的财务审计人员。

【主要参考文献】

[1]张金城.计算机系统控制与审计[m].北京:北京大学出版社,2002.