单位内部的管理制度(6篇)
单位内部的管理制度篇1
一、我国行政事业单位会计内部控制现状分析
（一）行政事业单位领导内部控制认识不足
之所以说，行政事业单位领导内部控制认识不足，主要是诸多行政事业单位领导在思想上秉持着老传统、老观念，对于当前市场环境的变化没有看清、看透，相应的单位领导也就没有意识到内部控制的重要性的及必要性，在具体推进各个经营项目的过程中依旧按照以往的方式来进行，长此以往行政事业单位必然会与市场经济环境脱轨，导致单位停滞不前，甚至是步步后退。除此之外，一些行政事业单位的管理者则错误的认为内部控制制度就是建章立制，其是一种约束管理者及管理工作的一种手段，如此错误的理解内部控制，必然会导致内部控制定位偏差，使其作用无法充分发挥，动态监督单位的经营项目。
（二）行政事业单位内部控制制度存在漏洞
行政事业单位施行内部控制，需要制定健全的、完善的内部控制制度，保证条款涉及到单位的各个业务环节及工作人员，使内部控制规范、合理的落实。但目前诸多事业单位的内部控制制度存在漏洞或缺陷，不成书文，那么内部控制制度将无法有效的、全面的约束内部控制，内部控制工作的执行将缺乏统一的标准，必然会影响内部控制执行效果。
（三）行政事业单位预算控制程度低
在市场经济体制改革不断深化的背景下，市场竞争日益激烈。行政事业单位要想持续、稳定的发展，需要加强预算控制，尽量规避资金流失、资金浪费等现象。但遗憾的是目前诸多行政事业单位的预算控制都比较薄弱。究其原因，主要是一些行政事业单位预算编制简单、粗糙，只是根据当年财政状况、收支实绩、业务情况等方面进行大体编制，既没细化也没核定，导致预算方案的应用价值较低；还有一些行政事业单位的预算控制并没有结合单位实际情况及业务情况，科学、合理的规划预算方案，并且业务经营的过程中不断追加预算，使预算控制效果不佳。
二、加强行政事业单位会计内部控制管理的有效措施
基于以上对行政事业单位内部控制现状的了解，确定加强内部控制管理是非常重要的。
（一）完善行政事业单位财务会计管理体制
为了促进行政事业单位持续健康的发展，行政事业单位应当全面加强财务会计管理整治，尤是内部控制方面。处于解决单位内部控制问题，全面发展行政事业单位的考虑，单位领导应当组织财务相关部门优秀员工，共同建立临时小组，负责财务会计管理体制的建立，也就是积极学习和了解国家财务改革制度及相关法律法规；全面的调查和分析本单位财务会计管理的实际情况；深入的分析和考虑单位财政框架存在的缺陷或不足等，进而科学合理的制定财务会计管理体系，建立健全财务管理制度、监管制度、奖励机制等，以便在财务会计管理体系下财务管理各项工作能够规范合理、稳扎稳打的落实。
（二）编制健全的会计内部控制制度
要确保在行政事业单位内部所有经济业务都能够按照正常的进度进行和完成，就要制定一些财务会计内部控制制度和相关条例。基于此，行政事业单位应当做好内部控制制度编制工作，构建健全的、完善的、适用的内部控制制度，使其在单位内充分发挥作用。当然，为了达到这一目的，在构建内部控制制度时应当将预防控制放在首位，结合财务会计管理内容来编制内部控制制度条款，保证各项条款有效且具有一定的约束作用；其次是根据单位业务，合理编制内部控制程序相关约束条款，使之可以在内部控制工作执行的过程中予以约束，保证内部控制规范化、合理化落实。
（三）强化内部审计监督和考核
强化会计内部控制管理，使其在行政事业单位中充分发挥作用，还需要注意强化内部审计监督与考核。也就是明确单位的所有需要审计项目，根据审计标准及相关要求，合理的规划审计监督和考核的内容、标准、时间等方面，以便定期进行严格的内部审计监督与考核，及时发现问题、及时纠正问题，为提高各项财务会计管理奠定基础。
单位内部的管理制度篇2
关键词：监督；信息；内部控制
中图分类号：D630文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）010-00-02
一、引言
随着我国事业单位改革的迅速深化以及社会经济的不断发展，事业单位的资产和经营规模不断扩大。事业单位的内部控制问题愈显重要。事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是指为了保证组织单位各项业务事项有效的运行，保证财产的完整和安全性，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，使财务信息和相关资料完整、真实和合法而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
二、事业单位建立内部控制制度的必要性
内部控制在事业单位管理中起着非常重要的作用，建立一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升事业单位的管理水平具有重要意义。内部控制体系在事业单位的作用主要有以下几方面内容：
1.防范国有资产的流失
国家掌握着巨大的资源，事业单位对国有资产承担着管理和使用的职责，内部控制能够有效加强对资产安全和有效使用的控制，并能有效的防止和减少财产物资的毁损和流失。按照公平、公开的原则，通过建立健全符合单位实际情况的资产管理制度和岗位责任制来保证国有资产保值增值。
2.提供真实、有效、可靠的会计信息
内部控制首先要有可信的各种记录，通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，有了各种可信记录，才能及时地提供可靠的管理情报，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出单位经营的实际状况。为决策者和有关部门领导提供计划等可靠的决策依据。
3.遏制经济犯罪的根源
内部控制作为事业单位实施廉政建设的“防火墙”，使事业单位的日常管理活动有章可循。完善的内部控制体系，是事业单位不断发展和保持职能正常高效运行的需求，避免在行使权力时出现暗箱操作或者独断专行的行为，可以大大减少行政体制上的漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。
三、事业单位内部控制中存在的问题
1.预算编制形式化
由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分部门单位内部并没有按组织结构对财政部门预算进行分解细化，涵盖范围有限，缺乏预见性，年中预算调整追加较为频繁，从而削弱了预算的约束控制力。一般事业单位尽管有相应的财务规定，但在执行过程中对于“三公经费”等没有严格的控制，仍是“实报实销”，财政对部门单位有了预算约束，但部门单位内部并没有对各职能部门的责任预算约束，其结果只能是总量超预算。
2.内部会计控制的执行与监督体制不健全
事业单位作为特殊的实体，除了其上级管理部门，会计事务所等社会中介力量作为公众监督很难介入。因此，内部上级部门力不从心，社会力量进入不了，事业单位外部监管缺失严重；目前很多事业单位无内审机构或流于形式，在“一把手”集权之下，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，导致各职能部门各成体系、各自为政。
3.事业单位内部控制环境恶化
事业单位的控制环境是单位内部控制制度的核心，是事业单位实施内部控制的基础，支配着事业单位全体员工的内部控制意识，直接影响到单位内部控制制度的执行。内部控制环境的恶化主要体现在：第一，单位管理层内部控制意识薄弱。许多单位的"一把手"缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度，忽略事业单位管理内部控制的重要性。第二，有的单位内部控制制度陈旧，没有按照新财经规章制度及电算化条件改变而进行调整、补充。第三，组织机构设置不合理。有的单位经济业务和会计业务的经办人、审批人、财物保管人等不相容职务之间没有明确的职务分离，或者有职务分离却没有起到相互制约的作用。
4.内部控制方法体系不健全，业务流程不规范
业务流程和控制方法体系是内部控制的重要环节，内部控制目的的实现与否及其合理、有效与否息息相关。现阶段，大多数事业单位没有完善的内部控制方法和体系，没有合理的业务流程。有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单。同时，流程控制的先后顺序不尽合理。比如，事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序，执行起来影响财会人员审核把关的效果。
5.信息与沟通衔接不到位
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与单位经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在单位有关层级之间进行及时传递，但日趋紧张的工作环境单位内部信息的查收不及时，宣传并贯彻执行的滞后等严重影响内部控制的执行。与发达国家相比，我国在内部控制信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。目前单位内部各部门之间信息沟通不畅的主要原因在于各部门之间出于自己的私利，并不愿意公开本部门的信息，而这一现象又未受到单位内部控制制度的制约，所以更加肆虐，久而久之，就导致了部门之间很多信息不沟通或沟通渠道不畅，甚至出现篡改部门信息的情况。
四、事业单位内部控制体系的构建
事业单位应根据内部控制的目标，从本单位实际情况出发，结合风险应对策略，综合运
用以下控制方法和措施，实现对单位各项经济活动的全面控制，并重点关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
1.不相容职务相分离
合理设置预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及内部监督等内部控制关键岗位，明确岗位职责分工及权限，确保决策、执行、监督及业务经办、会计记录、财产保管等不相容职务相互分离，相互制约和相互监督。加强关键岗位的轮岗制度。
2.内部授权审批控制
明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序及相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度，相关人员应当在授权范围内行使职权，办理业务。
3.预算控制
明确预算归口管理部门（通常为财务部门），建立预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等各岗位的沟通协调机制，及时取得和有效运用相关信息，细化预算编制，提高预算编制的科学性。设立预算领导小组决策预算指标内部分配，严格控制内部预算追加调整，明确财务部门负责统一管理预算批复工作。建立预算执行分析机制，定期召开预算执行分析会，提高预算执行的有效性。
4.会计系统控制
健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序，加强会计档案管理。
5.财产保护控制
建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
6.内部审计控制
单位应建立健全内部监督制度，确保内审部门或专职内审岗位的独立性，并定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立和执行情况等，根据单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率，通常不能少于一年一次。
五、完善事业单位内部控制体系
针对事业单位在内部控制建设过程中存在的问题，建议从以下几方面进行完善：
1.健全预算内部管理制度，提高预算管理水平
首先，将部门预算与单位内部各职能部门的包干经费预算有机结合，编制内部职能部门的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。其次，预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，严格控制无预算、超预算的资金支出及内部预算追加调整。再次，预算控制指标分解细化。对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目。最后，加强决算管理，确保决算真实、完整、准确，建立健全单位预算与决算相互协调、相互促进的机制。
2.强化内部审计的监督作用
在进行内部控制设计时，应该关注监督评审程序的合理性、对内部控制缺陷的报告和对政策程序的调整。由于内审部门对本单位财务内部控制情况比较了解，应建立定期的内部控制自我评价制度，要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。以保证内部审计报告能引起管理层的足够重视。针对内审中发现的问题，及时予以研究并给予反馈，及时纠正，堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。
3.改善单位内部的控制环境
营造一个良好的内部控制环境，首先，强化单位领导的内部控制意识，定期组织学习内部控制方面的知识，让单位领导认识到内部控制在事业单位中的重要作用。其次，从加强年度会计资格认证制度管理抓起，促进单位会计人员及时更新会计知识和会计法规，提高业务水平。再次，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织机构划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。
4.健全事业单位内部控制业务流程
明确各个业务流程的起点和终点。在持续经营下，单位的各个业务都是不断循环的过程，要弄清业务流程的循环过程，首先要找到业务流程的起点，按照业务流转的特点，设计出整个流程。同时，进一步理顺管理关系，压缩管理链条，简化、优化管理流程，清理、完善管理制度。
5.加强信息的传递与内部沟通
事业单位不能与现代化相脱节，要紧跟时代变化，大力采用现代化信息技术来提高内部控制的水平。事业单位通过将内部控制的基本要求固化在信息系统之中，可以实现对经济活动控制的自动化、实时化，并尽可能降低人为因素的影响，达到内部控制标准对各项经济业务约束的“自动”实现。事业单位应建立一套完善的信息沟通制度，将单位各个部门之间的联系与沟通进一步强化，以此将信息贯穿于各个部门，通过信息交流，使单位内部的职工能够清楚地了解本单位的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制单位经营过程中所需的信息。
参考文献：
[1]刘亚平.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].财会研究，2010（18）.
单位内部的管理制度篇3
一、建立内部会计管理制度的重要性
1、有利于更好地贯彻执行会计法规制度
为了规范和加强会计工作，国家制定了一系列会计法律、法规，是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现，而作为“主体”的行业财务制度，也只是对不同行业行使不同调控手段的体现，不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化，它能把国家有关会计管理制度落到实处。单位会计管理制度是单位理财意志的体现。从某种意义上讲，单位内部会计管理制度，是国家会计法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。
2、有利于规范会计工作秩序
会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作秩序情况看，有些单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。另外，从建国以来发生的几起重大的会计人员贪污案中也可以看出，会计人员之所以能贪污巨款，都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。因此，必须加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。
3、有利于完善会计管理制度体系
1993年我国企业财务会计制度实行重大改革以后，会计管理制度体系发生了较大变化。对于会计管理制度通常认为由4个层次构成：第一层次是会计法律，即《会计法》；第二层次是会计行政法规，如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次是会计规章，如行业会计核算制度等；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计管理制度。很显然，单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分。
4、有利于改善单位经济管理
财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。制定一套规范完整的内部管理制度，充分保证财务管理工作更好地参与单位内部经济管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。
二、制定内部会计管理制度的原则
各单位在制定内部会计管理制度时，应从实际出发，以保证内部会计管理制度科学、合理，切实可行。《会计基础工作规范》第八十五条对此作出了原则性规定。
1、合法性原则
依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的自主权，但上述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限，并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。
2、适应性原则
适应性是制度的生命。制度必须充分体现单位实际，不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，要与单位其他管理制度相衔接。内部会计管理制度只能是对单位制度中财务部门的进一步归纳和具体化，不能脱离单位实际另搞一套，必须使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。
3、规范性原则
必须全面规范本单位各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。
规范性原则的基本要求主要体现在：一方面，内部会计管理制度要符合并体现会计科学的基本原理和方法，不能与会计学科的基本要求相违背；另一方面，内部会计管理制度的内容要全面，应严格规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。
4、科学性原则
制定内部会计管理制度的科学性原则，主要体现在以下几个方面：
一是科学合理。即所制定的内部会计管理制度便于操作和执行，缺乏科学性或不易操作的管理制度，就不会有生命力。
二是利于控制。即内部会计管理制度必须体现内部控制的要求，有效的内部控制是现代管理的基本要求，而会计控制是内部控制的重要组成部分，因此，内部会计管理制度必须体现这方面的要求。
三是定期完善。即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。
三、内部会计管理制度的制定
在《会计基础工作规范》中提出了应当建立12项内部会计管理制度，各单位应结合实际，建立健全适合本单位特点的内部会计管理制度，使会计管理工作程序化、规范化，可以有章可循，以制度来约束自己的行为。
1、会计工作组织体系及会计人员岗位职责
（1）内部会计管理体系。单位内部会计管理体系主要是指一个单位的会计工作组织体系。内部会计工作组织体系是搞好会计工作的基础和保证。在制定此制度时应明确单位领导人对会计工作的领导职责以及会计部门和会计机构负责人的职责和权限。
（2）会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，是对会计人员岗位职责和标准的规定。建立岗位责任制有利于会计人员明确职责，钻研业务，提高工作效率和质量；有利于会计工作的程序化、规范化和会计基础工作的加强；有利于强化会计管理职能，提高会计工作的水平。
制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准，岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。
对会计岗位进行有计划的轮换是对会计工作的一个新要求，也是十分必要的。对会计人员进行岗位轮换，既可以使接替人员对前任的工作进行检验，防错防弊，防止违法乱纪，又可以激励会计人员积极提高业务技术水平，按时完成份内工作，使每个会计人员熟悉本单位各会计岗位的工作和职责。
（3）内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。
制定内部牵制制度，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。有的单位认为实行内部牵制制度手续繁琐、程序复杂，对内部牵制制度规定的必要程序任意简化；有的单位因会计人员少，认为不具备实行钱账分管制度而没有建立。由于上述种种原因，造成有的单位会计机构内部牵制制度不健全，内部管理混乱，甚至给国家造成不应有的损失。因此，建立内部牵制制度是十分必要的。
（4）稽核制度。稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关账证进行审核、复查的一种制度。该项制度的建立也应结合会计人员岗位责任制度一并考虑。制定的稽核制度应包括以下内容：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。
会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一项自我检查或审核工作，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。从会计工作实际情况来看，一些单位存在的会计数据失真、会计账目不清、会计核算混乱等问题，在很大程度上与会计机构内部稽核制度不健全有关。
（5）财务收支审批制度。财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。
2、会计核算工作制度
会计核算工作制度主要是规范单位会计核算工作，主要包括以下几项制度：账务处理程序制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、成本核算制度、财产清查制度。
（1）账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。制定该制度也就是将会计核算日常工作流程和方法以文字的形式加以规范。该项制度包括会计核算工作的全过程，从会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置到编制会计报表的种类和要求及单位指标体系等各个方面。
（2）原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度等制度是会计核算工作的基础环节，是会计核算工作的正常进行的保证，也是提高会计核算质量的重要措施。各单位应根据内部管理需要制定各项制度。
（3）成本核算制度主要适用于企业单位。行政单位则不需要建立本制度。企业应根据单位成本核算的特点来制定。重点是成本核算对象的确定、成本核算方法、程序，有关成本基础制度的制定、成本考核和成本分析等方面。此项制度，涉及到企业的各个方面和国家、企业、职工之间相互利益，是企业内部会计制度的重要内容之一。
3、财务会计分析制度
单位内部的管理制度篇4
单位内部控制作为事业单位对财务管理活动进行自我约束和调节的内在机制，对于财务管理体系的建立健全，单位财务工作的良好运行等等，都有着非常重要的意义。当前，随着市场经济体制的不断发展，事业单位的职能也发生着相应的转变，其经营范围不断扩大，收入来源更为多样化，收支管理相对复杂。这给事业单位的财务管理工作增加了一定的难度，也导致了当前其财务管理内部控制存在着不足。
一、事业单位财务管理内部控制现状
1.财务管理内部控制制度不够健全
目前，许多事业单位虽制定了相应的内部财务管理制度，但管理制度和体系不够健全，主要表现在以下方面：单位管理层内部控制意识不足，制度不够完善，制度执行力度不够等。由于部分单位领导对财务内部控制缺乏足够的认识，导致单位制定的财务管理制度以领导为规范。在实际工作中，某些工作甚至缺乏与之对应的制度作为规范，或者财务制度缺乏改变和创新。在制度的执行上，单位财务管理制度往往是印在纸上，挂在墙上，落实到单位员工具体的执行上，则显得随意性较大，甚至不以制度办事。
2.财务管理预算控制工作不够到位
财政预算是事业单位最重要的内部控制手段之一，每个单位的年度经费预算就相当于是这个单位当年的财政法规。但目前各事业单位内部实行的部门预算涵盖范围相对有限，各个部门预算项目不够细化，对经费具有审批权力的人不受责任约束，所有预算支出无法逐一核实。同时单位预算编制的科学性和计划性不强，追加调整预算的现象比较频繁，导致预算缺乏整体约束力。
3.单位财务管理活动缺乏监督审查
事业单位中的财务人员是单位财务管理内部控制制度的执行者，但在实际工作中，由于单位管理层或者外部某些因素的影响，财务人员不能严格按照单位财务制度和年度预算执行工作，在具体工作中存在一定的随意性。与此同时，事业单位内部并未建立完善的监督审查机构，未能对从财务人员到单位领导、职工的所有人员进行监督，也无法对财务人员的工作进行相应的审查，致使目前事业单位的财务活动存在一定的问题。
二、内部控制在事业单位财务管理中的重要性
在事业单位的财务管理活动中，单位内部控制是极其重要的一个环节，它是财务管理有效开展的重要保证。
首先，单位内部控制可以保障事业单位资产的安全和完整。事业单位的财务管理从内部控制入手，通过建立健全内部控制制度，可以对包括管理层、财务部门在内的单位各部门经济活动进行良好的管理和约束，防止浪费、贪污、挪用等问题的发生。通过对内部资产的科学管理，可以避免单位对外投资的盲目性，降低事业单位的投资风险，保障其资产的安全可靠。
其次，内部控制制度有利于事业单位财务信息的真实和可靠。事业单位通过加强单位内部控制，对财务管理人员进行合理配置和明确分工，保证财务管理权力的分散和会计资料的相互牵制。既可以有效地避免财务活动出现错误，又可通过相应的控制制度实现精细化的管理。因此，事业单位获得的会计信息和资料更加真实、可靠，从而为单位的各项活动提供更为准确的指导。
第三，内部控制利于完善事业单位管理制度，保证单位稳健运行。单位内部控制可以帮助事业单位建立健全各项管理制度，形成科学、完善的管理体系，有效地预防和控制单位内部各种问题和弊端。同时通过建立行之有效的监督体制，增强单位各项管理活动的约束性，保证事业单位开展的各项工作在法律允许范围内，使保证事业单位朝着更为健康、长久的方向发展。
三、事业单位加强内部控制的具体实施方法
1.健全内部控制制度，强化单位内部管理体系
行之有效的单位内部控制制度既是单位全体人员办事的标准和规范，可以最大限度的提高单位资金的使用效益。结合事业单位的实际情况来说，要加强内部控制，首先必须健全各项管理制度。比如把以前笼统的财务制度细化到单项管理制度，如资金使用制度、费用报销制度等，加强各项费用的收支管理；建立财务人员工作制度，明确财务人员的工作职责；增加后勤管理制度，如车辆管理制度、业务招待制度等。通过健全内部各项制度，使事业单位形成一套完善的管理体系。
2.加强会计队伍建设，提高财务人员综合素质
目前，事业单位内部的财会队伍整体素质较为落后。一方面，具有丰富的事业单位财务工作经验的人员，理论基础相对有限，加上国家财政法规、财务制度、工作方式的不断变化和创新，致使其不能较快的适应当下的要求。另一方面，有着坚实的理论基础的年轻队伍，往往缺乏相应的工作经验，达不到事业单位对财务工作的要求。因此，事业单位既要加强财会人员的知识和技能培训，接触新的财务知识，又要注重引进和培养一批年轻的骨干，为现有的会计队伍注入新鲜血液，提升团队的活力和整体素质。
3.建立有效监督机制，做好单位内部审计工作
对于事业单位的财务管理来说，除了建立健全单位内部控制制度，形成一套完善的管理体系之外，还应建立行之有效的监督机制，做到事前预防和事后监督双管齐下。事业单位可以成立单位内部的审计和监督部门，对单位的财务管理活动和内部控制制度的建设进行监督和检查。同时，单位的各项财务活动尽量做到具体、公开、透明，让单位所有的人员既是财务管理活动中的参与者，又能成为财务管理工作的监督者。
总之，单位内部控制在事业单位的财务管理中发挥着至关重要的作用，加强单位内部控制，对于事业单位财务管理有着非常重要的意义。因此，各事业单位必须重视单位内部控制的重要性，充分发挥其在本单位财务管理各项活动中的作用。
参考文献：
[1]《事业单位财务规则》.中华人民共和国财政部，2012年4月1日
单位内部的管理制度篇5
1.公路管理单位管理层必须加强对内部会计控制制度重要性的认识，加强有效的内部会计控制体系的建设
就公路管理单位的财务管理而言，加强内部会计管理内部控制制度，有助于单位的高效运行。完善的财务管理控制制度，更是对财产安全有着不可替代的保护作用，是公司财产安全的保障。改革开放以来，我国社会迅猛发展，经济也随之不断进步。国有公路管理中，内部会计控制制度的地位也越来越重要。个管理单位也逐渐认识到，在日后的发展过程中，如果想要在竞争日趋激烈的社会竞争中谋求立足之地，就必须加强会计管理控制制度。根据经验建立有效的会计管理控制经验，管理单位会计管理制度的每一项业务每一个步骤都必须有章可循。管理单位所使用的每一笔钱款都必须记录在案，有账可查。不可三分钟热度，要将完善内部会计控制制度当作一项长期工作来做，持之以恒方能有所成就。在建设会计控制制度时，必须坚持提高会计控制制度整体性和可预见性。把原来补救为主控制措施完善为预防为主控制措施，把常规审计与不定期审计结合起来。以防止突发事件的发生，让内部的会计审计制度真正的起到反防范于未然的作用。真正起到完善单位内部制度，提高单位运行效率，增加国有公路管理单位可靠率，财产安全的作用。
2.加强对管理单位内部治理结构的建设
在公路管理单位中，作为管理单位内部核心的管理单位内部治理结构，指的是可以将管理单位内外的各个厉害关系人有效联系起来的一些正式或者非正式的制度安排。随着现代管理单位制度的不断健全，现代管理单位依据其分工的不同，根据其职能划分出决策层、经营管理层、监督层等不同的层面，其基本目标就是为了弥补各个厉害关系人间在信息上的不对称在契约上的不完全性，让各个厉害关系人之间相互监督相互制约让管理单位的整体经营朝向和谐统一的方向发展，它实质上就是一个较为有效的内部监督体系。所以在管理单位内部会计控制制度的建设中，我们有必要建设管理科学、权责分明、赏罚分明的内部治理结构，对于执行内部会计控制制度好的，予以必要的奖励，而对于违反内部会计控制制度甚至造成损失的，予以相应的处罚，从而能达到有效的控制。从而让公路管理单位实现经济利益的最大化。
3.在当前形势下，坚持以人为本，通过加强单位文化建设来完善内部会计控制制度
自然环境具有不可控制性，然而管理单位的内外环境却都是由人组成的，所以此处的环境是人为可以控制得，人是控制环境的主要因素。内部会计的控制制度也都是由人制定的，所以想要加强内部会计控制制度，就必须注重人才的培养，只有效率高素质的人才才会做出高质量的工作，也只有以人为本，选用职业道德高的会计人才，才能保障单位财产安全。在人才的选拔跟配备方面，一定要多加小心，从德才智多方面进行综合考虑，有才无德单位难免担心账目，有德无才单位运行效率又会大大降低。在选拔决定后，不可匆忙让其上任，必须做好工作前的培训工作，以提高人员的职业技术和思想道德文化修养。正如一个国家的文化软实力一样，单位文化也是一个非常重要的精神力量。只有大家都热爱单位，把单位当成是自己的家，爱岗敬业自觉履行各项内部会计控制制度，形成自律自检自我控制的单位文化。才能够真正发展壮大一个单位，才能让单位充满动力，拥有更为广阔的发展空间，不断成长。
4.在公路管理单位内部会计控制制度的建设中，必须有法可依有章可循
随着《新会计法》的实施跟《内部会计控制规范货币资金》等基本规范的颁布，在建设会计控制制度的过程中，我们必须以之为准绳，进而强化对内部会计控制制度的构建。作为规范单位建立健全内部会计控制制度的规定，《新会计法》可以说为单位建设内部会计控制制度指明了方向，在明确了单位的业务规程的同时，为提高会计工作效率提高工作质量，防范运营风险的发生奠定了基础，所以我们对这些新的章程要求必须严肃对待。
二、结语
单位内部的管理制度篇6
一、建立内部会计管理制度的重要性
1、有利于更好地贯彻执行会计法规制度
为了规范和加强会计工作，国家制定了一系列会计法律、法规，是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现，而作为“主体”的行业财务制度，也只是对不同行业行使不同调控手段的体现，不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化，它能把国家有关会计管理制度落到实处。单位会计管理制度是单位理财意志的体现。从某种意义上讲，单位内部会计管理制度，是国家会计法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。
2、有利于规范会计工作秩序
会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作秩序情况看，有些单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。另外，从建国以来发生的几起重大的会计人员贪污案中也可以看出，会计人员之所以能贪污巨款，都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。因此，必须加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。
3、有利于完善会计管理制度体系
1993年我国企业财务会计制度实行重大改革以后，会计管理制度体系发生了较大变化。对于会计管理制度通常认为由4个层次构成：第一层次是会计法律，即《会计法》；第二层次是会计行政法规，如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次是会计规章，如行业会计核算制度等；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计管理制度。很显然，单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分。
4、有利于改善单位经济管理
财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。制定一套规范完整的内部管理制度，充分保证财务管理工作更好地参与单位内部经济管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。
二、制定内部会计管理制度的原则
各单位在制定内部会计管理制度时，应从实际出发，以保证内部会计管理制度科学、合理，切实可行。《会计基础工作规范》第八十五条对此作出了原则性规定。
1、合法性原则
依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的自主权，但上述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限，并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。
2、适应性原则
适应性是制度的生命。制度必须充分体现单位实际，不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，要与单位其他管理制度相衔接。内部会计管理制度只能是对单位制度中财务部门的进一步归纳和具体化，不能脱离单位实际另搞一套，必须使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。
3、规范性原则
必须全面规范本单位各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。
规范性原则的基本要求主要体现在：一方面，内部会计管理制度要符合并体现会计科学的基本原理和方法，不能与会计学科的基本要求相违背；另一方面，内部会计管理制度的内容要全面，应严格规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。
4、科学性原则
制定内部会计管理制度的科学性原则，主要体现在以下几个方面：
一是科学合理。即所制定的内部会计管理制度便于操作和执行，缺乏科学性或不易操作的管理制度，就不会有生命力。
二是利于控制。即内部会计管理制度必须体现内部控制的要求，有效的内部控制是现代管理的基本要求，而会计控制是内部控制的重要组成部分，因此，内部会计管理制度必须体现这方面的要求。
三是定期完善。即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。
三、内部会计管理制度的制定
在《会计基础工作规范》中提出了应当建立12项内部会计管理制度，各单位应结合实际，建立健全适合本单位特点的内部会计管理制度，使会计管理工作程序化、规范化，可以有章可循，以制度来约束自己的行为。
1、会计工作组织体系及会计人员岗位职责
（1）内部会计管理体系。单位内部会计管理体系主要是指一个单位的会计工作组织体系。内部会计工作组织体系是搞好会计工作的基础和保证。在制定此制度时应明确单位领导人对会计工作的领导职责以及会计部门和会计机构负责人的职责和权限。
（2）会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，是对会计人员岗位职责和标准的规定。建立岗位责任制有利于会计人员明确职责，钻研业务，提高工作效率和质量；有利于会计工作的程序化、规范化和会计基础工作的加强；有利于强化会计管理职能，提高会计工作的水平。
制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准，岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。
对会计岗位进行有计划的轮换是对会计工作的一个新要求，也是十分必要的。对会计人员进行岗位轮换，既可以使接替人员对前任的工作进行检验，防错防弊，防止违法乱纪，又可以激励会计人员积极提高业务技术水平，按时完成份内工作，使每个会计人员熟悉本单位各会计岗位的工作和职责。
（3）内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。
制定内部牵制制度，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。有的单位认为实行内部牵制制度手续繁琐、程序复杂，对内部牵制制度规定的必要程序任意简化；有的单位因会计人员少，认为不具备实行钱账分管制度而没有建立。由于上述种种原因，造成有的单位会计机构内部牵制制度不健全，内部管理混乱，甚至给国家造成不应有的损失。因此，建立内部牵制制度是十分必要的。
（4）稽核制度。稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关账证进行审核、复查的一种制度。该项制度的建立也应结合会计人员岗位责任制度一并考虑。制定的稽核制度应包括以下内容：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。
会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一项自我检查或审核工作，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。从会计工作实际情况来看，一些单位存在的会计数据失真、会计账目不清、会计核算混乱等问题，在很大程度上与会计机构内部稽核制度不健全有关。
（5）财务收支审批制度。财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。
2、会计核算工作制度
会计核算工作制度主要是规范单位会计核算工作，主要包括以下几项制度：账务处理程序制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、成本核算制度、财产清查制度。
（1）账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。制定该制度也就是将会计核算日常工作流程和方法以文字的形式加以规范。该项制度包括会计核算工作的全过程，从会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置到编制会计报表的种类和要求及单位指标体系等各个方面。
（2）原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度等制度是会计核算工作的基础环节，是会计核算工作的正常进行的保证，也是提高会计核算质量的重要措施。各单位应根据内部管理需要制定各项制度。
（3）成本核算制度主要适用于企业单位。行政单位则不需要建立本制度。企业应根据单位成本核算的特点来制定。重点是成本核算对象的确定、成本核算方法、程序，有关成本基础制度的制定、成本考核和成本分析等方面。此项制度，涉及到企业的各个方面和国家、企业、职工之间相互利益，是企业内部会计制度的重要内容之一。
