内控制度自查报告范例(3篇)

内控制度自查报告范文

关键词项目目标管理规划；验收要求；分解目标；执行程序

中图分类号TU712.2文献标识码B文章编号1727-5123(2009)04-053-03

监理人与委托人签订了施工阶段的《监理合同》后，则应全面履行合约，实现项目的投资、进度、质量和安全监督管理目标。为了科学地运用系统论和控制论的基本原理完成控制目标，从目标管理的角度，高质量地编制一份明确、细致和可执行的目标管理规划是必要的预控措施之一。

本目标管理规划是南京市区某超高层民用综合楼(总建筑面积99350m2，地下3层地上47层，钢－砼混合结构，总高度185米，建设期2005年5月～2008年10月)施工监理目标管理规划的终结版，为了适应管理环境的变化，该规划从初次编制到最终完结，进行了多次的补充完善。

1管理规划的目标设定

本管理规划将建设项目的“竣工交付”设定为最终管理目标，以实现“满足客户需求”的市场目标。

2管理规划的编制理念

监理人是建设项目的参与主体之一，从系统和联系的角度，为了实现项目的竣工交付目标，监理人不仅要明确项目的监理控制目标，还应该了解、熟知其他相关主体的项目控制目标，其中，对与监理人有共同目标的相关主体的职责，监理人应将其纳入目标管理规划中。所以，监理人编制的管理目标控制规划，应该是从建设项目整体的角度，遵循“协调、组织各主体为实现共同目标而协同作战”的基本原则!

为此，编制规划时，以政府各行政主管部门“对建设项目的验收要求”为总目标，将总目标按照各主体的职责分解为子目标；以建设单位、施工单位及监理单位“为完成建设目标而必须履行的职责”为中心；以监理单位的“质量、安全目标管理”为监理人重点自控目标，并按施工阶段分解为监理子控制目标，实现过程控制。

规划书编制时遵循“细节决定成败，执行决定一切”的管理理念。规划书由二部分组成：

第一部分，明确总目标。目前，一般民用单体工程竣工交付时的验收项目有(按政府各行政主管部门规定)：人防验收、消防验收、规划验收、电梯验收、专项验收(幕墙、钢结构、节能保温)、分户验收、竣工验收等，其中，分户验收(住宅特有)、专项验收、竣工验收由项目所在地的政府建设工程质监站监督验收，其余由相应行政主管部门监督验收。①住宅的分户验收(初验时建设方组织，施工、监理、物业参加，竣工验收时质监站监督验收，建设单位组织，施工、监理参加)；②人防验收(政府有关人防部门监督验收，建设方组织，设计、施工、监理参加)；⑧消防验收(政府消防部门监督验收，建设方组织，设计、施工、监理参加)；④电梯验收(技术监督局监督验收，建设方组织，设计、施工、监理参加)：⑤规划验收(略)：⑥专项验收(质监站监督验收，建设方组织，设计、施工、监理参加)一般有：节能保温、幕墙工程及钢结构工程专项验收：⑦竣工验收(质监站监督验收，建设方组织，设计、工勘、施工、监理参加)。

第二部分，制定执行程序，明确子目标。对应第一部分的验收目标，以下列出建设方、施工方及监理方在各施工阶段的控制子目标和执行程序，将每项验收的控制目标分解到各施工阶段中，进行预控和过程控制，实现各方管理的主动性和有效性。

2.1建设方施工阶段的控制目标和执行程序。

2.1.1类别①安全管理：②竣工验收；③人防验收；④消防验收：⑤32号文要求：⑥分户验收；⑦保温节能；⑧幕墙专项验收；⑨钢结构专项验收。

2.1.2开工准备阶段。旋工前各项资料的准备：①审查施工组织设计中安全技术措施，临时用电方案(注意编、审、批齐全、合法性)。应急救援预案和安全防护措施费用使用计划。安全生产许可证的合法有效性：审查施工单位的安全生产规章制度和安全监管结构的建立、健全；审查项目经理和专职安全员资格。特种作业人员的操作资格。②审核施工单位资质、工程项目管理人员名单、施工现场质量管理检查记录、施工技术交底记录、工程总承包合同及分包合同(含预算书)、审批施工组织设计、施工方案、现场平面布置图及开工报告。收集工程地质勘察报告。图纸会审：工程定位测量、放线验收记录。⑨、④参与人防、消防交底会议。⑦审查专业分包资质及总分包合同，建筑节能工程设计文件，施工图审查意见书，审核节能专项施工方案，现场节能检测单位资质。

2.1.3基础分部阶段。

2.1.3.1土方子分部工程：①审核基坑(槽)土方开挖安全专项施工方案(限于开挖深度≥5m)。审核地下管线保护措施方案是否符合强标要求；②地基验槽记录；基槽开挖线测量及复核资料。

2.1.3.2基坑子分部工程：①审核基坑支护及降水(限于开挖深度≥5m或地质条件和周围环境复杂、地下水位在坑底以上)安全专项施工方案，及边坡防护施工方案。检查现场安全标志和安全防护措施是否符合强制性标准要求并检查安全生产费用的使用情况(该条适用于施工全过程)；②对垫层面标高及定位放线进行复核。

2.1.3.3砌体基础子分部工程：②水泥出厂合格证、复试报告：砖出厂合格证或试验报告；砂石料进场复试报告，砂浆配合比报告；⑤砖(砌块)外观检验。

2.1.4上面所有资料来源。第①项内容取自建设部248号文及《建设工程监理安全责任读本》第六章主要内容。第②项内容取自苏建质(2002)322号文中“建筑工程施工质量验收资料”中施工、技术管理资料，工程质量控制资料，施工试验报告及见证检测报告以及隐蔽工程验收记录资料主要相关内容。第③项内容取自人防验收交底说明，人防工程竣工资料归档说明及人防工程地下环境检测说明中相关内容。第④项内容取自消防验收交底说明相关内容。第⑤项内容取自南京市建工局(2007)32号文《关于加强建筑结构工程施工质量管理的若干规定》中附件二，建筑结构实体质量检查检验用表的项目。第⑥项内容取自南京市建工局(2006)51号文《南京市住宅工程质量分户验收管理办法》中附录1相关验收项目及内容。第⑦项内容取自江苏省建设工程质量监督总站07年9月所发“关于使用《建筑节能工程施工质量验收资料》的通知”中相关主要内容。

2.2施工方施工阶段的控制目标和执行程序。

2.2.1类别。①安全管理；②竣工验收；③人防验；④收消防验收；⑤32号文要求；⑥分户验收；⑦保温节能；⑧幕墙专项验收；⑨钢结构专项验收。

2.2.2基础分部阶段。

2.2.2.1混凝土基础子分部工程：①检查施工总平面布置是否符合安全生产要求，办公、宿舍、食堂、道路等临设及排水、防火措施是否符合强制性标准要求；核查施工起重机械、整体提升脚手架、模板等自升式架设设施和安全设施的验收手续；②钢筋工程隐蔽验收，钢筋连接试验报告，焊条(剂)合格证。砼外加剂产品合格证、出厂检验报告和复试报告。砼(含抗渗砼)试块复试报告；砼强度评定。砼坍落度检查记录：③《建筑工程人防设计审核意见书》及相关批复文件。人防工程施工单位资格证书及特殊工种操作证。主要设备(通风机、防爆地漏)合格证，人防防护密闭门合格证、清单、技术资料。人防工程防护功能平战转换预案。人防环境检测鉴定书(通风量、噪音、照度、温度、相对温度)：④《建筑工程消防设计审核意见书》及相关批复文件。建筑消防设施技术测试合格的报告。消防工程施工安装单位资格证书及施工安装、调试记录，消防产品相关证书、出厂合格工程记录，设计、施工变更内容记录等资料。各项消防安全管理制度和防火安全管理组织机构以及消费系统操作管理人员名单：⑤结构工程原材料及实体检查检验：钢筋进场外观检验；模板试拼装及周转检验；砼强度回弹平行检验：钢筋保护层厚度检测；现浇砼构件尺寸检测；轴线、层高检测；⑥地下室地面裂缝、起砂检查记录。地下室通道净高，墙面及天棚渗漏、裂缝检查记录。

2.2.2.2地下防水子分部工程：②各种防水材料合格证和复试报告。地下防水转角处、变形缝、穿墙管道、后浇带、埋设件、施工缝等细部做法隐蔽验收；穿墙管止水环与主管或翼环与套管隐蔽验收；地下连续墙的槽段接缝及墙体与内衬结构接缝隐蔽验收。

2.2.3主体结构分部。砌体结构子分部工程：①卸料平台安全专项施工方案；冬、雨季等季节性施工方案是否符合强标要求《雨雪天高空作业的防滑、防寒和防冻措施》(该条适用用所有外立面施工作业)；②砂浆强度试块报告(含特种砂浆试块报告)：钢筋工程隐蔽验收：水泥出厂合格证、复试报告；砖出厂合格证或试验报告：砂石料进场复试报告，砂浆配合比报告；⑤结构工程原材料及实体检查检验；⑦保温砌块砌筑砂浆强度试验。

2.2.4备注。该项第③项内容取自人防工程竣工资料归档说明；该项第④项内容取自消防工程竣工资料归档说明；该项第⑤项内容取自建筑结构实体质量检查检验用表的相关检查项目；该项第⑥项内容取自分户验收相关验收项目及内容；该项第⑦项内容取自节能分项，检验批验收资料中主控项目的黑体字项目。

2.3监理方施工阶段的控制目标和执行程序。

2.3.1类别。①安全管理：②竣工验收：⑨人防验收；④哨防验收；⑤32号文要求；⑥分户验收；⑦保温节能；⑧幕墙专项验收；⑨钢结构专项验收。

2.3.2主体结构分部。砼结构子分部工程：①模板工程安全专项施工方案(限于各类工具式模板工程、水平混凝土构件模板支撑系统及特殊结构模板工程)：起重吊装工程安全专项施工方案；脚手架工程安全专项施工方案(高度超24m的落地式钢管脚手架、附着式升降脚手架、悬挑式脚手架、门型脚手架、挂脚手架、卸料平台)。②钢筋工程隐蔽验收。钢筋连接试验报告，焊条(剂)合格证。砼外加剂产品合格证、出厂检验报告和复试报告。砼(含抗渗砼)试块复试报告；砼强度评定：砼坍落度检查记录。建筑物垂直度、标高、全高测量记录。建筑物沉降观测记录。⑤结构工程原材料及实体检查检验：钢筋进场外观检验；模板试拼装及周转检验：砼强度回弹平行检验；钢筋保护层厚度检测；现浇砼构件尺寸检测：轴线、层高检测：建筑结构工程平行检验、隐蔽验收汇总。

2.3.3装饰分部。

2.3.3.1地面子分部工程：②保温材料导热系数、密度、抗压强度或压缩强度、燃烧性能复试。地坪砼试块强度报告。③进、排风机房与人防配电间地坪防尘处理。⑥地面起砂、空鼓、开裂的控制：厨卫间地面防水质量控制(蓄水检查记录)；室内净高控制及检查记录。⑦地面保温材料质量证明文件及复试报告：保温层厚度检查及地面节能分项工程隐蔽验收记录。

内控制度自查报告范文篇2

1998年从清华大学毕业之后，谢安便一直从事财务、内部控制、风险管理等相关工作，5年前成为德勤中国企业风险管理服务合伙人，怀着对中国企业内控现状及未来的思考和期许，谢安接受了《新理财》记者的专访。

内控报告乱象解读

《新理财》：2012年，继在境内外同时上市的公司之后，我国所有上市公司被要求出具内控自评报告，对于这些自评报告的具体内容与所反映出的实质，您有怎样的解读和评价？

谢安：在上市公司公布内控自评报告方面，每年证监会在年报公告中会提及，两家交易所也会具体的要求。二者的具体要求有些差别。上交所每年都会公布一份报告的模板，对自评报告的格式、内容均进行规范。同时还会一份董事会成员对内控报告的审议工作底稿，是一张需要做选择题的表单，要求董事亲笔作答并签名。深交所也要求符合条件的企业披露内控自评报告，还专门针对中小板要求披露一份内控规范落实自查表，并且要求保荐人对持续督导期的公司的自查表出具审核意见。通常，上市公司会按照交易所的具体要求来披露内控自评报告，因而，并不是所有的公司的自评报告的内容与格式均一致。

基本上，那些作风稳健、运作规范、管理基础好、内控工作起步较早的公司的内控评价报告的可读性比较强，能比较真实和客观地反映内控的实际情况，对于存在的问题（当然是比较不严重的问题）的描述也比较准确；而基础不太好的公司的报告中，对问题的描述往往稍显笼统，并不深挖，这也跟不愿意展露缺陷的心理有关。

《新理财》：与2011年在我国境内外同时上市的首批执行企业内控规范的公司相比，2012年所反映出的执行情况有哪些异同？

谢安：2011年首批执行规范的公司都是境内外同时上市公司，从内控工作开展的角度看，境内外同时上市公司又可以分为几类，一是美国上市，众所周知，美国是最早要求披露内控报告的，因而很多同时在美上市的中国公司的内控工作早在7、8年前就已经起步，包括财务报告内控的自我评价和审计，可以说这些公司在对内控的认知、财务报告内控的健全性等方面的基础比较好；同时在香港上市的公司要在年报中披露企业管制报告，其本质上也是董事会对公司内控的一种自我评价，评价的范围不局限于财务报告内部控制，但是并不要求对内部控制做审计。或多或少境内外同时上市的公司的内控都有一个来自外部的持续的要求，这个要求在促使公司持续完善内控方面起了一定的作用。所以无论从报告编制经验，还是从内控的实际水平的角度来看，首批实施内控的公司的基础都会好一些。

对上市公司的内控工作我们有持续的关注，已经连续7年内控调查报告。从调查的结果也能印证上述分析，即每年内控的自评都会有进步的表现，包括越来越实，不像刚开始那样大而空的感觉；重点越来越突出，篇幅也有所调整，不像刚开始那样长的几十页，短的只有一两页，可读性增强了。

内外兼修跨越差距

《新理财》：对比中美两国的企业内控报告，从出具过程、所反映出的内容、揭示的问题实质角度来看，存在哪些差异？为什么？

谢安：两国内控报告最大的差异就在于内控的范围，美国要求的是财务报告内部控制，直白点说，是关注那些出了问题会导致财务报告错报的领域；而中国要求的是全面内部控制，不仅包括财务报告内控，还包括与战略、运营的效率与效果、合规性及资产安全相关的内控，是包罗万象的，范围远远大于美国的要求；相应的，在技术上评价的难度也加大了，评价财务报告内控是否失败，在很大程度上是可以量化的；而其他方面内控的评价是很难量化的。但是从阅读者的角度出发，全面的内控自评报告还是更受欢迎的，报告中披露了更多企业经营管理中的细节，包括内控方面的管理架构、企业运营方方面面的政策流程等，投资者可以进一步了解公司，有利于作出更恰当的投资决策；监管机构可以发现公司内控方面的优势及薄弱领域，并可以开展有针对性的监督工作。

《新理财》：我国上市公司内控，从事后惩罚到事前控制，从突击检查到持续监察，从被动他查到主动自查，这之间的距离有多远？如何跨越？

谢安：这个距离看似遥远，其实只在“一念之间”，只在最高决策层、管理层的认识里。作为检查的主体，事后惩罚、突击检查更容易操作，也更容易“出成绩”，而事前控制，持续监察需要更细致、更耐心、更全面的工作，且不容易看出“成绩”。从被动到主动，也是一个挑战自我的过程。一个企业的主动性、挑战自我的愿望和能力，跟一个人在这方面是很像的，最难做的是挑战自我、超越自我。

解决之道可以从两个角度入手：一是外力的推动，充分珍惜监管要求的契机，提升自我；二是内在的需求。有作为的企业管理者应该是定期回顾、调整企业发展目标，不断自省、不断提升的，企业发展的内在需求是能够建成和维护内控长效机制的最有力的保障。一家公司如果真正实现了内控工作从事后到事前，从突击到持续，从被动到主动，我相信，在其他方面，也会做得卓有成效。

态度决定成败

《新理财》：中国的企业内控要想冲破形式化“外衣”真正做到行之有效，应从何入手？

谢安：对于任何一家企业来说，内控工作都应该讲究实事求是。正如内控技术框架里写的，最高管理层的理念和行为影响着一家公司的内控基础，内控工作只有各级管理层认识到位，思路正确，自上而下地推动，才有可能做得好。管理层的认知和思路是内控工作做好的最必要的基础条件。

除认知外，管理层身体力行的支持也是必需的，上行下效，身教胜于言传。只有最高管理层时时刻刻严格遵循政策、流程，也就是按内控的要求办事，自然而然的内控体系被破坏的可能性会相应降低，若管理层随意逾越，内控体系肯定会沦落为空谈。

在技术上，需要做的工作是领会监管要求的精神实质，同时充分认识自身的现状，只有两者充分结合在一起，才有希望把内控工作做到实处，发挥内控为公司发展“保驾护航”的功能。若是断章取义地应付检查，一定会导致事倍功半的后果。若要内控长期有效，势必应该结合公司的长期及阶段性发展目标，持续完善，包括完善监督机制。

事实上，内控的意识、职责、具体的措施应该是无孔不入地融入公司的日常运营，宏观到战略规划的制定，细致到每一份岗位操作手册，无一不蕴含着内控。从这个角度讲，内控体系的建设、持续完善和监督机制运转正常了，整个公司的运转也就正常了。

打好持久战

《新理财》：据您了解目前，中国上市公司乃至非上市公司的内控管理实务中，有哪些亟待解决的问题？对此，您有怎样的建议？

谢安：从我们历年对内控的调查来看，如前所述，最高领导的重视是一个突出的问题。说白了，内控是一个涉及长治久安的话题，要从基础做起，有些“功在当代利在千秋”的意味。真正好的内控，一定是有个好的内控文化作支撑的，而文化的形成，决非一朝一夕之功。

此外，如何把握内控建设的成本效益原则也需要特别注意。好的内控，其效益是很难量化的，与此形成鲜明对比的是，内控工作的投入是现实的。能否、如何将短期的投入跟长期的效益结合起来，这可能跟领导的风格、考核及任期等问题颇有关联，这可能不仅需要高管层自己思考，董事会等权力机构也要更多地思考。

其他的问题可以看做是衍生问题，比如人才。很多公司做内控工作时感觉人力匮乏。其实内控并不是一个全新的概念，技术壁垒也不高，只要领导真正重视了，舍得投入，培训、联合项目组等各种形式都可以迅速培养出内控人才，并且无论什么样的组织体系，无论是专职还是兼职，都有可能把内控工作做得有声有色。我们曾经接触过从集团总部开始，建立独立的内控部门，垂直管理，进行内控的维护和监督工作（当然也需要其他部门的配合）；也接触过只在集团总部开始成立一个部门，在二、三级公司的各部门均指定内控联络员，明确职责，内控工作上下联动，内控工作也做得非常到位。

再比如工具。越来越多的公司将内控措施固化在系统中，以提高效率和效果设置得当的自动控制的效果要远远优于人工控制，效率也不可同日而语。

重实质而非形式

《新理财》：今年3月底，财政部公布了《石油石化行业内部控制操作指南（征求意见稿）》，这也是我国首个行业内控操作指南，对此，您持怎样的态度？接下来，就政策法规层面而言，您认为还有哪些需要明确和完善的？

谢安：不同行业的公司内控的重点领域、控制手段可能会有不同，行业性的操作指南对于公司的内控工作具有重要的指导意义，从这个角度来说，这份操作指南在中国内控发展的历史上可称为一块重要的里程碑。

行业内公司在参考指导完善内控工作时，很重要的是认识这份指南的精神实质，读懂字里行间背后的宗旨、原因、目的。说到底，还是结合自己公司的实际情况来操作。事实上，不仅行业，每一家公司的历史、文化、规模、发展阶段、管理层风格等条件的不同，决定了其内控体系也必定是独具特色的。因此，重要的不是在形式上全部照抄，而是在理解了精神实质的基础上，完善自己的控制体系，使之能达到指南所含的控制水平。

内控制度自查报告范文

关键词：财务报告内部控制；内部会计控制；内部控制

前言

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。而会计系统的控制作为一个重要的内部控制要素是企业内部控制的重要组成部分，也是现在企业管理的重要组成部分，建立健全有效的内部会计控制制度对现代企业来说至关重要。随着改革的不断深入，市场经济体系的日益完善对内部会计控制工作提出了前所未有的要求。加强内部会计控制建设是提高企业经营管理水平的有效途径，也是社会进步、经济发展的必然趋势。所以加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义。

一、内部会计控制内容及现状分析

（一）内部会计控制的含义和范围

会计作为一个信息系统，对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。

（二）会计内部控制的现状

内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。一是对内部会计控制的重要性认识不足。当前由于我国各项法制尚不够健全，加之企业领导和经营者过于重视经济效益，忽视了内部会计控制的重要性，不少单位对内部会计控制的认识还十分片面，缺乏应有的风险控制、防范意识，没有认识到会计内部控制是现代企业管理中的一个监督制约会计业务运作过程的动态控制体系，自律意识较差。二是内部会计控制不够科学。从国家政策看，现有的法规、政策只明确了建立和完善企业内部会计控制体系的基本框架和要求，各企业只有结合实际情况建立起企业具体内部业务的内部会计控制制度才便于实施操作。然而从总体上看，目前我国一些企业建立的相关会计控制制度在设置上还不够科学与完善。三是会计监督检查不力。一方面有些企业的会计监督流于形式，仅满足于单纯的凭证再录入工作，未严格按照会计制度要求予以审核；另一方面是监督重点不突出，认为只要票证发生额正确就不会出错，忽略了对会计科目之间的勾稽关系、资金流向、业务的合法性等进行有效的审核监督。另外就是会计检查力度不够。一些企业长期以来无检查目的、无检查对象、无检查内容、无检查方式、无检查人员；在检查执行上存在责任不明确、检查不深入的现象，对检查出来的违规行为和人员不敢管、不敢处理。四是内部会计控制的执行者素质不高。内部会计控制作用的有效发挥，主要取决于会计人员的素质与责任心，会计人员素质上的良莠不齐，加上对会计人员的思想教育与业务培训也没有到位。而且长期以来，无论是正规的学历教育还是继续在职教育，关于内部会计控制的内容都比较浅显，很不系统，财会人员缺乏内部会计控制的知识。

二、财务报告内部控制

财务报告内部控制相关理论随着美国法律法规对内部控制提出的新要求，在内部控制中出现了财务报告内部控制（internalcontroloverfinancialreporting）这一新提法。美国证券交易委员会（简称SEC）在2002年的338138号提案中首次对财务报告内部控制进行了解释。SEC2003年6月正式的最终规则中的定义，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。

三、内部会计控制与财务报告内部控制的区别

（一）所属层面不同

内部控制包括公司层面的内部控制和业务层面的内部控制。公司层面内部控制包括董事会、监事会、经理层之间明确的权限划分和职责定位。财务报告内部控制属于公司层面的内部控制，内部会计控制则属于业务层面的内部控制。

（二）范围不同

财务报告内部控制是内部控制中不可缺少的重要组成部分，而内部会计控制是财务报告内部控制的有机组成部分。内部会计控制与其他方面的内部控制共同保证财务报告的可靠性。

（三）时间跨度不同

由于环境及公司前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。财务报告是反映一定时期企业财务状况和经营状况的书面文件。是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的结果和最后环节。财务报告内部控制是为财务报告这个时点文件服务的。

（四）所保证信息不同

内部会计控制所要达到的目标侧重于会计信息的合法性、真实性、准确性和完整性，也就是说偏重于财务信息的可靠性。财务报告内部控制既要保证财务信息的可靠性又要保证非财务信息的可靠性。目前，已经有许多国家要求单位财务报告披露非财务信息，在美国注册会计师协会的《论改进企业报告》一文中提供的一套企业报告，财务报告及附注内容仅占1/3，非财务信息却占2/3。在美国企业中日趋流行的平衡计分卡，就是将企业财务信息与非财务信息结合起来的指标体系。

（五）主要监督者不同

内部会计控制的第一监督及评价者是内部审计部门及相关人员。之后才可能是外部会计师事务所等机构。财务报告内部控制的监督及评价部门则是从外部聘用的会计师事务所及相关权利机构。

四、内部会计控制与财务报告内部控制的联系

（一）内部会计控制是财务报告内部控制的前提或基础，财务报告内部控制是内部会计控制的评价指标

内部会计控制好比高层建筑的地基石，只有地基石摆正了，建筑才会结实、美观。做好财务报告内部控制侧面也验证了内部会计控制是有效的。财务报告的可靠性作为内部控制的核心目标之一始终未改变。财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果，它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行。

（二）人是内部会计控制与财务报告内部控制共同的关键控制点

人是最重要、最活跃的因素，是企业发展的源泉和动力，也是风险的制造者和控制者。特定环境下，人的行为可能存在风险隐患，内部控制不仅是针对物和事的控制，更是针对人的行为的控制。因此，较高的内部会计控制和财务报告内部控制制度的设计水平和较高的人员素质是保证单位内部会计控制制度和财务报告内部控制制度有效运行的必要条件和关键点。

（三）内部会计控制与财务报告内部控制均无法控制新增业务

内部会计控制与财务报告内部控制只适用于目前正常且经常反复出现的业务活动及经营活动，一旦单位调整经营战略、增加分支机构、增加新的生产线等，都有可能导致原设的控制制度的威慑力降低或失控。

结语

总之，我们要看到内部会计控制与财务报告内部控制体系的联系和不同，基于内部会计控制而实施财务报告控制，以充分利用资源优势，有效降低成本，做到内部会计控制伴随着企业的不断完善和发展中不断更新，保证内部财务报告控制作用更加有效的发挥。

参考文献

[1]李心合，内部控制：从财务报告导向到价值创造导向.《会计研究》，2011.4.

[2]刘爱平，论企业内部会计控制.《产业与科技论坛》，2009年第8卷第5期.