企业内部监管制度的重要性范例(3篇)

企业内部监管制度的重要性范文

关键词：监控；内部监督；设计缺陷

内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。美国COSO委员会的《内部控制框架》和《企业风险管理框架》中均规定监控为其构成要素。监控这一概念实际与我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制基本要素之一的内部监督的概念是一致的。

一、《内部控制框架》中的监控

根据《内部控制框架》使用的监控的概念，是指对内部控制在一定时期内的运行质量进行评估的过程。监控是通过持续监控活动、个别评价或两者的结合实现对内部控制运行进行监控。通过持续监控和个别评价的结合，能够保证内部控制体系在一定时期内保持其有效性。

（一）持续监控活动

持续监控活动发生在经营活动过程之中，内含于企业管理活动之中，它包括日常管理和监控活动，以及员工在履行其职责时所采用的其他行动。持续监控活动嵌入企业日常的重复的经营活动之中，对企业经营活动实施实时的监控，能够动态地应对环境的变化。持续监控活动涉及内部控制各个要素的主要方面。持续监控活动通常能够及时发现问题，相对于个别评价更为有效。

（二）个别评价

个别评价是从某一角度对内部控制进行测评，它直接关注内部控制的系统有效性。个别评价的范围和频率主要取决于风险评估和持续监控程序的有效性，对于应对优先考虑的风险的内部控制和对降低风险最为重要的内部控制，一般应当经常地进行评价。在企业主要战略或管理层发生变更、进行重大的收购或处置，或者经营或财务信息处理方法发生重大变化的情况下，一般需要对整个内部控制系统进行评价，此时应当关注企业所有重要活动有关的每一内部控制构成要素，其评价范围应当根据所需要实现的内部控制目标来确定。

个别评价通常采用自我评价形式，即由负责某一业务或职能的人员负责对其活动的内部控制的有效性进行评价，也可以聘请注册会计师等中介机构进行内部控制的个别评价。企业内部审计机构通常将对内部控制进行评价作为其常规性的职责，或根据企业董事会等上级机构的要求进行内部控制的评价。

《内部控制框架》要求进行内部控制评价时，评价者应当了解企业各项经营活动以及所针对的内部控制的每个构成要素，掌握内部控制体系实际运行情况，并分析内部控制体系的设计和运行测试的结果。此外，《内部控制框架》还要求对评价过程进行合理的记录，并强调对内部控制体系有效性进行评价时，应当考虑编制和保存内部控制相关记录的情况，为有效性评价提供支持。

（三）报告缺陷

对内部控制进行监控所发现的问题应当向上报告，其中严重的问题应当及时上报企业管理层和董事会。《内部控制框架》将内部控制体系中值得注意的一种状态定义为缺陷，明确了报告缺陷的内容，要求不仅要报告特定的交易或事项，更需要报告重新评价可能发生错误的内部控制。

二、《企业风险管理框架》中的监控

与《内部控制框架》中的监控概念相同，监控作为企业风险管理的要素之一，在企业风险管理中通过持续的监控活动、个别评价以及两者的结合，对风险管理构成要素的存在和运行进行评估。

持续监控活动存在于企业管理活动过程之中，它实时地、动态地应对企业变化的情况，并植根于企业之中。持续监控活动一般由经营管理人员或职能部门的管理人员实施。

个别评价是用于对企业风险管理的有效性提供合理保证而进行的评估活动。持续监控活动有效性越高，则越不需要个别评价。个别评价范围和频率，由管理当局根据本企业的情况作出决定，它取决于企业风险的重大性以及风险应对和管理风险过程中相关内部控制的重要性。当企业的主要战略或管理当局发生变更、进行收购或外置、经济或政治情况发生变化，以及经营或信息处理方法变更时，则需要对企业风险管理进行全面评价。进行全面评价时，应当着眼于风险管理在战略制订以及相关重大活动中的应用。企业风险管理中，个别评价有关的评价主体、评价过程和方法等内容与《内部控制框架》的内容基本相同。

关于缺陷报告，《企业风险管理框架》将缺陷定义为企业风险管理中值得注意的一种情况，它表示一个发现的、潜在的或实际的缺点，或者一个强化企业风险管理以提高企业目标实现可能性的机会。企业风险管理缺陷的信息主要来源于企业风险管理本身，来源于对企业风险管理的个别评价，此外还来源于企业外部。报告的内容包括所有已经识别的影响企业制定和执行战略，以及设定和实现其目标的企业风险管理缺陷；所识别的提高企业实现目标可能性的机会等。报告的渠道既包括向直接的上级报告，也包括越级报告。

三、《企业内部控制基本规范》中的内部监督

我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制构成要素之一的内部监督，实际上等同于上述监控概念。企业在设计内部控制制度时，由于当时认识的局限或者考虑不周等原因，设计出的内部控制不可能完美无缺；在内部控制实际运行过程中，由于实际情况发生变化、或由于员工对内部控制制度理解上的差异，也可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用，导致内部控制实际运行中或多或少地存在着这样或那样的问题。为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查，发现其不足和问题乃至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性。因此，内部监督是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。

根据我国《企业内部控制基本规范》，企业在建立和实施内部控制过程中，应当根据以下要求，结合自身经营活动的特点和实际情况，开展内部控制的内部监督：

（一）建立内部监督制度

内部监督制度是企业指导进行内部监督的规范，也是企业开展内部控制内部监督的依据。企业应当根据《企业内部控制基本规范》等的要求，制定内部控制监督制度。在内部监督制度中，应当明确内部审计机构等类似其他监督机构的职责，明确内部审计机构与和其他内部机构之间的关系，明确开展内部监督的程序、方法和要求等。

（二）开展日常监督和专项监督

根据《基本规范》，内部监督包括日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查，它实际上就是持续监控活动。日常监督应当与企业日常的经营活动相结合，整合于企业的经营活动过程之中，与日常经营活动结合起来进行；对于发现的内部控制缺陷，应当及时向有关方面报告并提出解决问题的方案，对存在的问题予以纠正。

专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一方面或者某些方面进行的有针对性的监督检查，大致与个别评价的概念相当。企业应当定期拟定内部控制专项监督计划，确定当期专项监督的内容和对象。对于专项监督的范围和频率，企业应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。对于用于控制风险评价结果确认为具有重要性的风险的内部控制以及关键业务的内部控制，应当优先对其进行专项监督。对于专项监督中发现内部控制存在的问题，要及时向有关方面报告，提出完善内部控制的意见和建议，并监督对内部控制进行完善。

（三）制定内部控制缺陷认定标准并对内部控制缺陷进行认定和报告

企业在对内部控制进行内部监督发现内部控制缺陷时，需要对内部控制的缺陷进行认定和报告。为此，企业应当根据自身的实际情况，制定本企业内部控制缺陷认定标准。另外，在对内部控制进行内部监督的过程中，根据确定的标准对内部监督所发现的内部控制缺陷进行认定，分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业还应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。所谓设计缺陷，是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存内部控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标而形成的内部控制缺陷，即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷。所谓运行缺陷，是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效实施控制而产生的内部控制缺陷，即内部控制不能按照建立阶段的意图运行，或运行中错误很多，或实施内部控制的人员不能正确理解内部控制的内容和目标等而产生的内部控制缺陷。某一企业的内部控制体系虽然设计得很完善，但由于实施过程中的偏差，导致内部控制运行缺陷。内部控制的缺陷可以是单项的缺陷，也可以是多项组合的缺陷。

按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，可能严重影响内部控制整体的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大，须引起企业管理层关注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，则为一般缺陷。

（四）开展内部控制有效性的自我评价

内部控制的自我评价是对整个内部控制系统进行的评价活动，可以等同于个别评价。企业对内部控制活动进行日常监督和专项监督，前者结合各项业务活动分散进行内部监督，后者针对企业内部某一特定业务或某一特定领域或部门进行局部内部监督。由于企业内部控制体系是一个整体，内部控制体系的各组成部分相互配合发挥作用，因此还需要对企业内部控制整个系统整体进行评价，以论证其有效性。企业应当结合日常监督和专项监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

企业内部监管制度的重要性范文

摘要：随着监狱体制的改革，当下监企分离的改革背景，使得企业内部会计控制的作用尤为突出，本文探讨分析了当前监狱企业内部会计控制方面存在的问题，并对此提出了相应的对策。

关键词：监狱企业；内部控制；存在问题；对策

一、对监狱企业实施内部会计控制的意义

（一）保障企业财产完整性

内部会计控制可以有效地牵制企业的财产物资保管和使用，能够防止财产物资的流失和损耗，减少资源浪费，此外能够有效遏制贪污腐败现象的发生，保障企业资产的完整性。

（二）规范会计操作，确保会计信息的真实性会计信息是企业做出决策的重要参考依据，真实有效的会计信息能够对企业总结过去，预测未来发展起到促进作用，内部会计控制对业务处理程序的规范和执行，有效地完善了职责划分，在相互牵制的条件下产生的会计信息也是比较具有真实性的，从而能够有效地避免错误的发生，确保了会计信息的真实性。

（三）可以提高企业的经营效率

企业内部会计控制的实施，不仅能够合理划分各个职能部门的职责，实现对相关人员的分工控制和相互制约，而且能够有效避免岗位的重复设置和职能重叠，明确企业各个部门人员职责，确保企业的生产经营进入有序化和高效化。

二、我国监狱及监狱企业在内部会计控制方面存在的问题

（一）对内部会计控制认识不够全面，缺乏内部会计控制意识

内部控制的执行需要相关财务制度的支持，由于监狱财务工作上存在一些历史遗留问题，因而会计制度也存在一些缺陷，加之一些管理人员的财务控制意识薄弱，对相关财务制度的制定和执行没有起到有效的监管。财务内部控制工作的好坏，是企业财务会计和管理人员水平的重要体现，也是企业年度预算能否顺利进行的关键。此类种种，需要会计人员和企业管理人员不断学习，对日常资金的使用加以控制，才能避免运营资金的流失。此外，会计人员没有参与到经济业务中去，不具备经济管理和控制的能力，对于预算外的支出无法有效控制，也会对预算造成影响，阻碍了财务内部控制的实现，导致财务信息严重失真，缺乏金融监管力度，没有发挥出内部控制的作用。

（二）内部会计控制人员缺乏良好的自身素质

一方面，目前的监狱工作人员的整体素质只能用“及格”二字来衡量，其中还存在不少管理人员素质不高和内控意识不强等问题，因而使得监狱企业不可避免地面临着经营风险。另一方面，监狱的财务监管不够严格，随着新技术、新业务的不断拓展，对内部审计人员的工作方法和水平提出了更高的要求，而目前的现状是很多工作人员不能很好地适应，导致内部控制系统的实施受到了一定影响。

（三）缺乏对新法规和新知识的研究学习

近年来，随着监狱管理者意识上的淡化，导致企业内部会计控制制度的内容陈旧和执行力度不够。当前的监狱与监狱企业在形式上已经处于分离状态，设立了企业法人治理结构，但其实质上还是属于监狱的附属组织，长久以来的监狱管理理念存在对企业管理不适应的一面，这也是影响制度建设的一大因素；另一方面，对新法规和新知识的关注度不够，普遍意识比较淡薄，导致监狱企业沿用的还是之前的旧制度、旧知识，如此一来，就会在激烈的市场竞争中处于劣势地位。

（四）设备技术上的缺陷

随着科学技术的不断发展，电子信息技术已经应用到了很多领域，同时也对监狱现代化管理提出了更高的要求，而目前的监狱企业内控信息化还不够成熟，意识上比较薄弱，而且方法设备落后，导致监狱企业财务会计内部控制面临了很多风险，在电子信息数据处理上还不够完善。

三、我国监狱企业内部会计控制对策

（一）增强管理人员的内部控制意识，建立内部激励制度

管理人员思想上的认识程度是决定监狱企业内部控制制度贯彻实施的重要保障，因此，要加强管理人员思想上的认识，只有管理人员对内部控制足够重视，才能确保员工思想意识上的统一性，让每一位员工能够正确认识内部控制的重要性。在运营过程中实施责任划分制度，实现合理分工，加强各部门之间的合作，促进内控制度起到真正作用。其次，建立考核制度，和奖励机制，对内控管理中的先进部门进行奖励，在各部门之间形成良性竞争，从而更好地落实内控制度。

（二）建立健全会计基础业务制度

监狱企业的运营需要健全的财务内控制度支持，而目前的监狱企业内控制度普遍不够完善，针对现有金融业务体系上存在的缺陷，应该及时对相关政策法规进行研究学习，并结合国家相关金融经济法规和地方性草案，对监狱内部管理系统进行修改。针对现行金融体系制定有效的管理制度，并根据国家政策的相关变动，对其进行调整。此外，要对监狱未来发展方向做出正确预测，科学制定会计基础业务管理制度。

（三）严格控制资金的使用

资金是企业生产经营的命脉，对企业的生存和发展有着决定性作用。监狱企业必须加强对资金使用的控制，在财政支出的基础上，对资金使用做出合理预算和跟踪，加强对成本的管理，全面控制企业运营成本，使资金的使用进入规范化和制度化，企业相关部门要采取一些强制性手段对成本进行严格控制，对资金的使用进行审批和核实，责任到人，从而实现企业运营资金的高效化。

（四）加强内控监督管理

由于监狱企业内部控制的动态不平衡性，时间和政策等因素对其影响较大，如果单靠相关部门人员的管理是不够的，还需要完善的监督体制加以监督控制，发现问题并及时纠正。为了实现内控操作及后续评估工作的顺利开展，还需要不断改进内控制度，建立内部监督体制，其中最为有效的手段就是采取内部控制审计。

综上所述，监狱企业的内部会计控制，离不开相关财务制度的支持，要做好内部会计控制，就要对具体问题采取具体解决方案，通过制定规章制度的办法为内部会计控制提供有力保障，在管理人员中树立内部会计控制意识，不断加强管理人员对内部会计控制的重视，全面提高财务管理水平，这样就能提高监狱企业的资金运营效率，促进内部机制改革，使其在新时期的市场经济中稳定发展。

参考文献：

[1]丁亚光.监狱企业财务制度执行中的缺陷探究[J].行政事业资产与财务,2014,(18):16.

企业内部监管制度的重要性范文篇3

关键字：国有资产；会计监管制度

本文认为，一项监管制度的设计至少考虑如下几个因素：(1)有利于减少交易成本；(2)制度效率，这取决于监管者与被监管者的一致意见；(3)成本效益原则。据此，我们可以考虑在加强和改善国有资产管理中的会计监管时，建立和完善以下几项制度。

一、内部控制制度

完整有效的企业内部控制是会计监管的良好基础，对内部会计监管进而对整个会计监管的效率、效果具有重要影响。我国国有企业内部控制存在诸多问题，对内部控制存在不同认识，笔者认为，其中重要的原因就是现阶段我国缺乏一个权威、统一的内部控制制度标准和内部控制评价标准。因此，在深化产权制度改革的前提下，加强这两方面内部控制建设是我国国有资产监管中一项重要而紧迫的任务。

国有企业内部控制建设

1、完善公司治理结构。公司治理结构将为内部控制提供基本的控制环境，有效的内部控制机制以公司治理为前提。因此，国有企业要按照建立现代企业制度的要求，切实完善公司治理结构，充分发挥法律赋予各机构特别是监事会、独立董事的职能，实现权力制衡，防范企业经营管理者的逆向选择和道德风险，提高公司治理结构的有效性，强化企业内部监督机制。

2、强化企业管理层的内部控制观念和强化企业的风险意识。强化内部控制观念，让企业管理人员意识到，内部控制不但可以防弊，还可以兴利；内部控制不是企业的负担，而是企业价值的来源。同时，要强化企业的风险意识，提高企业风险管理的能力。经济全球化的发展，企业面对的风险和挑战更多，企业要根据自身的特征，建设适应于企业特征的风险文化，根据风险偏好和风险反应来设计控制活动。

3、国有企业内部控制评价标准建设。内部控制因企业业务与环境的改变而变化，没有永远有效的内部控制，企业管理当局应定期对内部控制进行评估，适时调整不再适用的控制环节。由于内部控制对会计信息质量的影响，企业管理当局应出具对内部控制有效性的声明，而注册会计师也应对企业内部控制的有效性进行评价。这就需要一个权威、统一的评价标准，以供相关机构做出客观判断。我国内部控制评价标准可以借鉴《萨班斯法案》的内容、程序，充分考虑我国企业的接受程度和承受能力，考虑企业的实施成本，在此基础上建立

三、外派监事会制度

外派监事会制度是一种较高层次的强化所有者对经营者监督的制度，具体是可由国有资产的出资人代表——国有资产监督管理委员会向大型重点国有企业派出监事，监事直接对国有资产监督管理委员会负责，确保企业经济活动的合法性、资产的安全性和效益性。当然，这种制度安排运行成本较高，具体操作中也应该讲求成本效益原则，一般主要应用于大型国有企业，这些企业资产规模大、盈利能力强、产业链条长，对国民经济的发展拉动作用明显。

四、国家审计监督制度

国家审计拥有对国有企业的审计权是保证和促进国有企业经理层“受托责任”的全面有效履行并予以确认的至关重要的手段。由国有资产终极所有者赋予国家审计的监督职责，是国家审计以国家监督的形式履行所有者监督的实质要求。因此，为确保国有资产保值增值目标的实现，必须加强和改善国家审计监督制度。