社会体验报告(精选8篇)

社会体验报告篇1

关键词：质量技术监督检测检验证书报告质量管理

中图分类号：F760、6 文献标识码：A 文章编号：1672-5336（2014）14-0035-02

质量检验是指借助于某种手段或方法来测定产品的一个或多个质量性能参数，然后把测定的结果同规定的产品质量标准进行比较，得出结论，以证书报告显示最终合格与不合格的判断。由此可见，检验证书报告在整个检验环节中是最终也是最主要的一个环节，对检验证书报告的探析，具有一定的现实意义。

1 研究检验证书报告的重要性

质量监督技术检验机构依据法律法规、采用科学的朔源手段、先进的方法和仪器设备、标准物质对测量设备和产品质量的各种参数进行测试，得出真实的数据，然后通过比较得出准确的结论，最终以证书报告为载体，客观、公正地评价被测对象。即就是向服务对象出具检验证书报告，该报告是具有法律效力的最终“产品”，它的准确性及可靠性直接关系到服务对象的贴身利益、自身的形象、信誉和社会责任等因素。

2 加强检验证书报告的质量控制是检测工作的首要控制因素

检测检验机构的最终产品是证书报告，加强证书报告的规范性是检测检验机构的首要任务。检测检验机构以证书报告的形式对外表现其检测结果。被检测对象或者社会服务对象都是以了解证书报告的形式对检测数据进行评价，然后服务于服务对象。由此可见，检测检验机构如何质控证书报告的科学性、公正性、准确性、规范性是表达其职能的首要任务，只有保障证书报告的质量，才能准确体现检测机构的智能。从这个意义上说，提高质量监督技术机构检验证书报告的质量对树立的良好行业形象和声誉显得相当重要，她是检测检验机构的首要任务。

（1）质量技术监督检测检验证书报告的准确是衡量检验机构水平的标志。作为检测检验机构，有效地控制其内部程序文件和检测检验方法、检验检周期、环境条件、检测标准可行性及科学性、人员素质操作技能和理论水平、检测结果的数据处理，以及对这些过程的管理是否严密等诸因素是衡量检测检验机构水平的重要环节。其中任何环节出现差错都将影响检验证书报告的质量。因此，要提高检验证书报告质量就必须加强对整个机构的全面管理。由此可见，提高检测检验证书报告质量就等于全面提高整个技术机构的素质和管理水平，体现其职能。

（2）检测检验机构的证书报告是行政执法的重要依据。质量技术监督的行政执法职能，是建立在相关法律法规体系下，在进行产品质量评价时，必须借助于检测报告，而执法职能中所说的检测机构是指法律规定实权的检测检验机构。在实施具体违法行为时，需要以技术机构的检验证书报告作为主要依据的。在这个过程中，如果该检验证书报告质量低劣、数据不准、结论错误，就导致执法机关做出不够客观公正的裁定，具体的执法行为将会受到严重影响，从而影响企业的声誉和产品。

（3）检测报告准确与否，是检验工作效能的体现。质量技术监督机构对相关企业生产的产品实施监督，要需出具检验报告给被检企业，如果该检验报告的数据不正确，结论不够客观，企业将会使用检验报告中错误的数据信息，做出不够准确的判断和决策，影响整个企业的发展和产品质量。因此，作为质量技术监督检测检验机构来说，检验证书报告的质量是该机构的重中之重，提高检验证书报告的质量是十分重要和必要的。

3 质量技术监督检测检验证书报告质量的保证方法

检测检验报告的质量是质量技术监督技术机构全部工作的最终表达，我们要用系统的理论和方法来分析。质量技术监督检测检验工作计划、时间、记录、数据、报告、批准、核验、报告打印到正式报告的出具，设计到人员素质、设备情况、管理等每个环节，提高检验证书报告质量的手段必须全面、系统、有效。

（1）检验检测人员的管理。人员是质量技术监督技术机构进行各项活动的主体，无论抽样还是检验检测，都是由人来完成的，人员素质的高低直接影响检验检测工作的质量。对人员除了业务、技术方面的培训外，还应制定思想素质培训计划，严格思想道德、职业道德、法律法规和政策方面的教育，以提高人员的整体素质。

（2）系统考虑影响检验证书报告质量的各个因素。加强对检验检测的准确性、有效性的控制，实验的测量环境、仪器设备和标准物质的管理都必须进行认真检查、核对核实。检验检测必须在符合规定的环境条件进行，必须按检验检测规程实施，相应的仪器设备的日常管理、保养必须处于正常状态，计量标准和检验方法的现行有效性。

（3）检测检验证书报告形成的全过程需要监管到位。首先，保证检验样品质量状态不发生变化，检测数据不丢失、不出差错；其次，保证环境条件、仪器设备符合要求；第三，检测人员操作符合规范，符合《质量管理手册》。

（4）检验人员在编制检验证书报告时，还应注意检验报告的规范性。检测原始数据必须真实、客观，数据处理必须准确无误，原始数据需要记录于规范的记录档案中。证书报告各信息需要全面，准确。原始记录中出现错误的修改，应使用国家标准规定的修改方法。计量单位的使用，应采用《法定计量单位》。

参考文献

[1]师邱毅、食品安全快速检测技术及应用、化学工业出版社，2010年8月、

[2]李京东、食品分析与检验技术、化学工业出版，2011年6月、

社会体验报告篇2

GRI G3、CASS-CSR和SA8000评价条款明确，过程性标准AA1000审验程序严谨。如果以内容性标准为依据，按照过程性标准的实施程序，对企业社会责任报告进行审验，既能增强报告的可信度和可比性，又能帮助企业提升可持续发展能力。

【关键词】企业社会责任报告；审验标准；比较分析法；利益相关者；可持续发展

一、引言

履行社会责任已经成为企业一项不可回避的工作，越来越多的企业开始社会责任报告。企业社会责任报告（简称

CSR报告）是企业将其经营活动对经济、环境、社会等产生的积极和不良的影响，履行社会责任的理念、战略等信息向外界披露的方式。据统计，2011年1月1日至10月31日，中国大陆了817份企业社会责任报告。其中48份报告经第三方机构审验，占5、8%。目前，我国没有通用的社会责任报告编制标准和审验标准，CSR报告审验还处于起步阶段。企业社会责任披露存在内容不充分，负面信息及回应匮乏，形式不规范，缺乏公信力和可比性等问题。无论企业还是利益相关者，都亟需外部机构对报告进行相对独立地审验。

国内参考较多的社会责任报告审验和评价标准主要有：全球报告倡议组织制定的《可持续发展报告指南》、社会与伦理责任协会编制的“AA1000系列标准”、“社会责任国际”的SA8000标准和中国社会科学院企业社会责任研究中心了《中国企业社会责任报告编制指南（CASS—CSR2、0）》。本文选取这四种信息披露及评价标准，从审验着眼角度、审验标准体系两个方面进行比较分析，为我国建立审验标准提供启示和借鉴。

二、对比研究及评价

企业社会责任报告类似于财务报告，对其审验类似于对财务报告的审计。同会计准则和审计准则作为审计财务报告的依据一样，社会责任报告的编制标准和审验标准就是审验社会责任报告的主要依据。

（一）着眼角度的比较

审验企业社会责任报告，既可以从利益相关者的角度出发，按照报告不同使用者的需要构建审验体系，也可以基于企业自身可持续发展的战略思维，考察企业发展前景。利益相关者理论认为，审验报告的目的是考察企业是否实现了相关者的利益诉求，是否回应了利益相关者的质询，是否有效提高了社会责任指标。可持续发展理论认为，审验报告的重点是企业战略设计是否合理，执行是否有力，效果是否明显，发展是否可持续，包含对利益相关者需求满足程度的评价。

AA1000专注于审验的实施过程，制定了详细的审验方法，突出了对利益相关者的关注，从外部考察企业是否尽职履行了责任。SA8000完全是从劳工角度提出了维护工人权利，改善工作环境的详细条款。这两个标准是基于利益相关者理论构建的。GRI G3将经济、社会、环境三个方面的披露条款指标化，最终目的是提供一个可比的报告结论。CASS—CSR与G3一脉相承，在关注“三重底线”的同时，提升了责任管理的层次，促使企业从战略和治理角度宏观地把握社会责任的履行。这两个标准是基于企业可持续发展理论构建的。从可持续发展的视角审验企业社会责任报告，将包含更多的战略意义，审验的价值更高。

（二）标准体系的比较

1、审验及评价的目标和作用。GRI G3与CASS—CSR关注可持续发展目标，认为报告应使利益相关者“了解企业在汇报期间的战略及管理方针方面的成绩及影响，经济、环境及社会的绩效”，促进企业可持续发展。AA1000审验标准为审验人员提供了一种审验手段，使其能够评估组织的可持续发展管理，反映企业可持续发展管理水平和结果绩效，为利益相关方提供充分信息。SA8000尊重人权目标，目的在于提供一个基于国际人权惯例和国家法律的标准，保护和授权所有在企业控制和影响范围内的生产或服务人员。四种标准在目标和作用上都针对企业履行社会责任，但各有侧重。AA1000完全从利益相关者的角度审视企业工作，SA8000明确地从劳工人权标准出发。相比较而言，GRI G3和CASS—CSR使利益相关者了解企业战略管理，经济、环境及社会的绩效，为社会制定测量基准，评估企业可持续发展绩效，可以在企业内部及不同企业不同时期进行比较，审验作用更大，体现了全面性。

2、审验及评价框架。GRI G3报告指南分为一般性适用的内容和个别行业适用的内容，普遍适用于企业汇报可持续发展的绩效。报告框架包括原则及指引、标准披露、行业补充指引和技术规范。标准披露包括了企业概况，经济、环境、社会三个主要方面的社会责任履行情况。CASS—CSR包括应用介绍，报告原则、边界，通用指标体系，行业指标体系等四个部分。其中，应用介绍包含应用级别评定标准。通用指标是一个评价体系，是审验应用的核心，包含责任管理、市场绩效、社会绩效、环境绩效四个内容。行业指标体系包含37个行业的指标体系。AA1000框架由AA1000原则标准、审验标准和利益相关方参与标准组成。AA1000原则包括包容性原则、实质性原则和回应性原则，是实施审验的基本准则。审验标准是为审验提供方提供的标准，构成企业社会责任报告审验标准的核心。它确立了审验过程中每一个环节，包含审验目的和导引、审验框架、审验实施步骤等。审验框架确定了审验范围以及审验职责等，审验步骤涵盖了审验计划、过程和报告。利益相关方参与标准是企业处理利益相关者参与经营管理和质询事宜的详细框架。SA8000标准包括一般性说明和责任要求。一般性说明包括目的与范围、规则性原则及其解释，相关要素的定义。责任要求规定了8个方面的责任和1个管理系统。

可以看出，G3与CASS—CSR的框架是相似的，包含完整的原则指引、报告编制指南和指标评价体系，SA8000明确了报告编制要求和评价条款。这三种标准都将报告编制与评价体系置于一个框架内，但缺乏具体的实施方法。AA1000除原则指引外，都是审验实施方面的规定，形成了完整的审验实施框架。

3、审验及评价内容和边界。GRI G3评价基于“三重底

线”。GRI G3报告指南的第二部分是标准披露，主要包括三类不同的披露：战略及概况、管理方针和绩效指标。CASS—CSR评价基于“四位一体”。该评价在“三重底线”和利益相关者理论的基础上，构建了“四位一体”模型。所使用的通用指标包含责任管理、市场绩效、社会绩效、环境绩效四个内容。与G3基本相同，报告边界明确了企业在确定披露内容时，应明确与企业相关的哪些组织被社会责任报告涵盖。AA1000审验标准并没有确定详细的审验内容，而是规定审验范围应与报告企业达成一致协议。实施审验之前，审验机构必须保证审验标准能够满足要求，审验专业人员能够获得充分证据以支持相关判断和结论。审验机构应当与报告企业确认需要达到的审验深度，可以是深度审验、中度审验，或者两者都包括。SA8000完全是针对供应商和劳工的标准。标准明确了18个定义，包括员工、供应商、童工、强迫劳动、非法雇用、工人组织、集体谈判，等等。标准的评价部分用详细的条款明确了童工、强迫和强制性劳动、健康与安全、集体谈判权利、工作时间、报酬、管理系统等9个方面的内容。

AA1000与其他标准在审验内容和边界上有明显的区别。根据不同的需要，应用AA1000的审验机构可以不同的内容性标准作为审验依据。确定企业社会责任报告中需要提供的信息以及审验标准。这有利于在较短时期内在较大范围内展开审验，还有助于防治“市场失灵”，待发展到一定阶段后，可过渡为企业自愿执行与外部强制执行相结合的阶段。

4、审验过程和方法。GRI G3和CASS—CSR并非专门的审验标准，因此没有介绍具体的审验过程和方法。G3的附录对使用该框架报告进行外部审验简单罗列了几条要求。SA8000标准指出，企业应遵守国家及其它所有适用的法律、通行的行业规定等，评估时以对工人最有利的条款为准，审验单位可以根据不同的情况制定不同的审验程序。AA1000明确规定了审验计划、实施过程和审验报告。审验机构要对所收集证据的有效程度及其内在含义进行评估和质疑。在审验期间，审验机构应当对企业遵循包容性、实质性和回应性原则进行调查，评估调查结果报告调查结论。AA1000还规定了中度审验、深度审验和特定绩效信息审验需要遵循的方法，如收集证据类型，证据支持的书面证明等。

三、总结及启示

本文分别从着眼角度、标准体系两个方面，对4种审验及评价标准进行了比较分析。内容性标准GRI G3、CASS—CSR和SA8000评价条款明确，过程性标准AA1000审验程序严谨。GRI G3和CASS—CSR注重企业在经济、社会、环境三个方面的责任履行，建立了详细的评价指标体系，增强了不同报告之间的可比性。CASS—CSR还将“责任管理”提升到主要层面，加强了企业对责任战略及推进情况的披露。这两种标准和SA8000分别从不同角度细化了企业履行社会责任的内容。AA1000是一个基于原则，重视过程的标准，为审验者提供了一个严格的框架。

以上分析对我国建立企业社会责任报告审验标准提供了模式上的参考。从国际视野来看，主动将第三方标准纳入企业责任报告已成为越来越多企业的选择。以GRI G3和CASS—CSR、SA8000等内容性标准为依据，通过AA1000标准的程序对企业社会责任报告实施审验，既能有效地回应利益相关者对企业履行社会责任的关注，又能使企业把社会责任理念融入到治理结构中，促进企业可持续发展。

参 考 文 献

[1]Brendan O’Dwyer，David Owen、 Seeking Stakeholder-Centric Sustain

ability Assurance：An Examination of Recent Sustainability Assurance Practice[J]、Journal of Corporate Citizenship、2007，25：77～93

[2]李伟阳，肖红军、企业社会责任概念探究[J]、经济管理、2008：

21～22，177～185

[3]沈洪涛，万拓，杨思琴、我国企业社会责任报告签证的现状及评价[J]、审计与经济研究、2010（6）：68～74

[4]温素彬，张建红，方静怡、企业社会责任报告模式的比较研究[J]、管理学报、2009（2）：246～263

社会体验报告篇3

【关键词】政府工作报告 经验 表述方式

一、“经验”在文章中的布局

在政府工作报告中，对“经验”的布局与其表述方式有着密切关系。有怎样的表述方式，就会有相应的布局。常见的表述方式有“直接表述”和“间接表述”两类。各有其用，各有千秋。

（一）直接表述，“经验”更明确

直接表述，又叫显性表述，即在概述了过去一年或五年所做的工作和取得的主要成就之后，开门见山、明明白白地把“经验”用一段或连续几段的篇幅摆出来。

直接表述的优点，第一，经验本来就是对前一段工作成绩的肯定与褒扬，让人们一眼就看明白，有利于人民群众对过去一年或五年政府在履行工作职责方面所积累的经验，有一个清楚的了解；第二，经验也是下一段工作的指南，一目了然，便于在今后的工作中经常对照检查，调整前进的方向，借鉴并发展成功的经验。第三，体现了近年来公文写作发展快节奏、简约化和直观性的特点、要求和趋势。

直接表述又可按照所占篇幅的大小分为“一段式”、“多段并列式”、“总分式”等三种形式；“总分式”又可分为“先总后分式”和“先分后总式”两种。

1、“一段式”直述法

如2007年的工作报告，在总结前一段工作成绩之后，仅用一段话表述经验：“总结我们的实践经验，归结起来就是，只有解放思想、实事求是，与时俱进、开拓创新，坚定不移地走中国特色社会主义道路，坚持改革开放，坚持科学发展、和谐发展、和平发展，才能最终实现现代化的宏伟目标”。这种形式简洁明了、集中概括，尽收眼底。

2、“多段并列式”直述法

2008年的工作报告，首先用“过去五年，我们在丰富实践中积累了许多宝贵经验，主要体会是：”一句话领起，开门见山，说明以下的内容是“经验”、“体会”（体会是谦虚的说法）；接着，用六个自然段叙述经验：第一，必须坚持解放思想。第二，必须坚持落实科学发展观。第三，必须坚持改革开放。第四，必须坚持搞好宏观调控。第五，必须坚持执政为民。第六，必须坚持依法行政。分别从思想路线、指导方针、经济建设、政府职能、执政理念、治国方略等六个方面提出宝贵的经验。

3、“先总后分式”

这种布局也较常见。它首先用一段话概括总的经验，再用多段篇幅分别叙述各个具体的“经验”。每条“经验”作为小标题统领下文，之后用成功的“做法”证明每一条经验的实践性和正确性。2003年的报告就是采用此法。先概述经验：“在过去五年的政府工作中，我们始终坚持以邓小平理论为指导，认真贯彻“三个代表”重要思想，解放思想、实事求是，全面执行党的基本路线和基本纲领，牢牢把握经济建设这个中心，大力推进改革开放，正确处理改革发展稳定的关系，积极促进物质文明和精神文明协调发展。在丰富生动的实践中，积累了不少有益的经验。”这段文字，从表面上看，好似没有点明“在丰富生动的实践中，积累了不少有益的经验”之前的句子是“经验”，仅仅是谈“做法”而已；但实际上，这段话说的是经验产生的渠道和类别，也就是指我们有哪些方面的经验。接下来，报告以“经验”为“纲”，以“做法”为目，从九个方面进行了阐述。由于引证了大量的材料，所以达到1万余字，是十余年来篇幅最长的。同时，其中的一条经验与另一条经验之间的跨度也是最大的。这样的布局，边议边述，能把“做法”和“经验”较好地结合；但正因为其跨度大、篇幅长，所以较难整体把握全部的经验。

4、“先分后总式”

这种布局比较符合人们的认识规律，先从几个方面谈经验，再归纳出基本的经验。如1998年的报告：“回顾过去五年的政府工作，我们有以下几点体会：第一，坚持解放思想、实事求是的思想路线。（阐述略，下同）”“第二，妥善处理改革、发展、稳定三者之间的关系。”“第三，既充分发挥市场机制作用，又加强和改善宏观调控。”“第四，实施科教兴国战略和可持续发展战略。”“第五，坚持两手抓、两手都要硬的方针。”接着，再把经验上升到更深层次的理论概括：“五年来的基本经验，归结起来，就是高举邓小平理论伟大旗帜，认真贯彻中国共产党在社会主义初级阶段的基本路线，坚持以经济建设为中心，坚持四项基本原则，坚持改革开放，坚定不移地沿着有中国特色社会主义道路前进。这是我们战胜一切艰难险阻，把各项事业不断推向前进的根本保证。”这样的布局，由感性认识上升到理性认识，将前述做法方面的经验上升到理性认识上的经验，逐层递进，步步深入，总结出经验之精华。

（二）间接表述，形式有变化

间接表述，又称隐性表述。即不用明显的句子说明取得的是哪几条经验，而是只谈认识、做法、效果、今后的任务，将经验隐含于其中。2000年、2002年、2004年、2006年均采用了间接表述。这种“直述式”与“间接式”隔年轮换使用的方式，能使历年来的报告的形式有所变化，不至于一个模式沿用到底。再则，虽然我们治国所做的工作“年年岁岁各不同”，但在大政方针没有根本改变的情况下，治国的主要经验也是大体相同而变化不大的。所以隔一、两年在报告中显现一次“经验”也是可行的，不必每年的报告都要列出几条经验。当然，也有例外，在2007年用了直述式之后，2008年仍然用了直述式，也许是基于两个原因考虑：一是2006年没有直接表述经验，2007年又只用95个字谈经验，前两年稍显单薄；二是2008年是本届政府即将换届的一年，对前五年这一阶段的工作要划上一个有力的句号，所以，为了加大“经验”的表现浓度，2008年又沿用了直述式。

间接表述又分为：“做法”表述式、“认识”表述式、“要求”表述式三种。如：

1、“做法”表述式

不明写经验，成功的“做法”就是经验。如2002年的报告在叙述了成绩和问题之后，除了在文中指出：“我国社会政治稳定。特别是以同志为核心的党中央积累了应对各种复杂局面的丰富经验。”一句以外，全篇都是谈“做法”和“成效”。因为，正确的“认识”、成功的“做法”和“效果”本身就是“经验”。换句话说，这些被肯定下来的“成绩”就是不可置疑的“经验”。

2、“认识”表述式

不明写经验，正确的“认识”就是经验。在政府工作报告中，所提到的“认识”，都是经过实践检验的工作经验的归纳和总结。“认识”往往就是经验的概括。此不一一举例。

3、“要求”表述式

不明写经验，将行之有效的“经验”作为对下一年度工作的“要求”予以强调。如2006年的报告，全文没有专门段落谈经验，只是在布置当年的任务“扎实推进社会主义新农村建设”时，才用四个句子将“经验”作为要求予以强调。“建设社会主义新农村，首先要发展现代农业，促进粮食生产稳定发展和农民持续增收。稳定、完善和强化对农业的扶持政策。”“建设社会主义新农村，必须加强农村基础设施建设。”“建设社会主义新农村，必须全面推进农村综合改革。”“建设社会主义新农村是一项长期而艰巨的任务。”

二、“经验”的阐述方式

政府工作报告总结经验的目的是为了指导政府今后的工作，因此要求带有普遍性和规律性；而这些普遍性和规律性，往往段首句只能说明是什么经验，而不能说明它深刻的内涵和产生的根据。因此，在报告里，摆出“经验”以后，还要对经验作一些阐述、诠释和强调，阐述的方法主要有三：

一是进一步阐述对这一经验的理论“认识”，说明其重大意义、深刻内涵、重要作用、总体要求等。如“必须坚持科学发展观。科学发展观是中国共产党对社会主义现代化建设指导思想的新发展。它进一步明确了发展是硬道理，要以经济建设为中心，注重提高经济增长质量和效益；要以人为本，注重“五个统筹”，实现经济社会全面协调可持续发展。无论是解决当前经济运行中的突出矛盾和问题，还是全面建设小康社会，都必须以科学发展观为指导。要把科学发展观贯彻到改革开放和现代化建设的全过程。”（摘自2005年国务院《政府工作报告》）这段话是报告中的第一条经验体会，是从理论上予以阐述的。它先说明有什么经验，接着说明经验的实践意义和科学内涵，再用“无论……还是……都必须……”的句式以及“要把科学发展观贯彻到改革开放和现代化建设的全过程”的句子，强调科学发展观重大而深远的历史意义。

二是用我们已做的工作，即“做法”来印证经验，说明这一经验源于工作实践，是符合客观实际的。如“这几年宏观调控的成功，还在于高度重视做好金融工作，坚持实行稳健的货币政策。既保持金融对经济发展的必要支持，又防止盲目放松银行信贷。银行优先为国债项目提供配套贷款，支持有市场、有效益、有信用企业的流动资金和技术改造贷款需要。根据资金供求变化和经济发展需要，1998年以来五次降低银行存贷款利率。发展居民住房、助学等消费信贷，2002年末消费贷款余额达1、07万亿元。这些措施，对增加企业投资、扩大居民消费起到了重要作用。”（摘自2003年国务院《政府工作报告》）正确的经验来自于科学的实践。这段话在点出经验之后，先写金融货币工作进行宏观调控应掌握的尺度（即认识），然后写具体调控所采取的措施（即做法），再肯定这一做法所产生的作用（即效果），其重心还是谈“做法”。

社会体验报告篇4

关键字：验资报告规范 演进 规律

一、引言

所谓验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。我国的验资制度并不是从来就有的，它与企业法人制度的建立是密切联系的，伴随外商投资进入而出现。在国内私营企业得到法律承认后，经历了企业自行登记提交资信证明等阶段，最终作为注册资本制度的一个环，以法律的形式正式确定为注册会计师的业务。因此说注册会计师验资业务，是适应我国对外开放需要而产生的，带有浓厚的中国特色。

验资业务属于一种特殊目的的审计业务。标准验资报告规范经历了1991年规范模式、1996年规范模式和2001年规范模式。2006年2月15日修订的《中国注册会计师审计准则第1602号－验资》，对验资进行了纲领性规定。至此，验资报告的发展有了巨大进步，更好的加强了注册会计师与使用者的沟通，有效的防止了滥用验资报告现象。但是还没有人对验资报告的演进进行分析归纳，对验资报告规范的发展规律的认识还是一个空白。而认识验资报告规范的发展规律，不仅对验资报告规范的发展具有重要意义，而且对审计报告的规范具有借鉴意义。

二、验资报告规范的演进

根据《公司法》、《企业登记管理条例》等国家法律、法规的规定，公司及其他企业在设立审批时必须提交注册会计师出具的验资报告。验资报告的规范经历了如下的变化过程：1991年8月22日颁布实施的《注册会计师验资规则（试行）》（以下简称“验资1991”）首次确定了我国验资报告的规范；1996年1月1日施行的《独立审计实务公告第1号－验资》（以下简称“验资1996”）对标准验资报告规范进行了重大改进；2001年7月1日施行的《独立审计实务公告第1号－验资》（修订）（以下简称“验资2001”）修订了验资报告的规范，大大降低了验资风险；2001年7月1日施行的《中国注册会计师执业规范指南第3号－验资》提供了比较详细的可操作的指导意见：2007年施行的《中国注册会计师审计准则第1602号－验资》（以下简称“验资2007”）对验资进行了纲领行规定。“验资2007”与“验资1991”的差异是全方位的，但这种巨大的变化不是一蹴而就的，而是点滴的积累、质与量互相作用的结果。就主要方面来说演进过程主要体现在以下五个方面：

（一）验资的定义。定义的变化是规范变化的集中体现。“验资1991”把验资定义为对各类企业所有者权益及相关的资产、负债的真实性和合法性的检查验证，包括对各类企业成立时的验资和开始经营后的定期和不定期验资。“验资1996”对验资定义进行了改动，强调验资为注册会计师依法接受委托，按照本公告的要求进行的审验。这样改动不仅符合注册会计师行业的行业语句氛围，而且突出了验资行为应依法办理的内涵。“验资2001”对验资的定义作了较大变动。它把验资定义为注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。与“验资1996”相比，主要变化首先表现在验资依据上。“验资2001”在验资的定义中暗示的是验资时注册会计师除需遵循验资公告的要求以外，还应按照《独立审计基本准则》和其他具体审计准则的要求执行验资业务。其次对被审验单位和验资种类作了明确规定。“验资2001”规定被审验单位是指在中国境内拟设立或已设立的，依法应当进行验资的企业。相应地，验资分为设立验资和变更验资即分别对被审验单位注册资本的实收和变更情况进行审验。这样规定如实反映了在实务中，除了设立验资以外，企业合并、分立、发行新股或转让股权等现象也很普遍，变更验资日益增多。仅仅定位在设立验资上，已不适应发展的需要，同时这些调整让职业界对验资报告的用途有了更为具体、明确的认识，缩小了注册会计师法律责任范围。“验资2007”在定义验资时，对验资范围作了变动，增加了对实收资本的变更情况进行审验的规定，充分体现了语言表述的准确性。

（二）审验范围与程序。验资报告规范对审验范围的规定有一个变化的过程，“验资2001”定位在设立验资和变更验资上，规定了相应的审验范围。第十条规定，设立验资的审验范围“包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等”。第十一条规定，“增加注册资本时，审验范围包括与增资相关的出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。减少注册资本时，审验范围包括与减资相关的减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、相关会计处理以及减资后的出资者、出资金额和出资比例等。”与“验资1996”相比，“验资2001”增加了变更验资的审验范围，而且相关规定更详细，能更好地指导注册会计师执行验资业务。同时，“验资2001”去除了相关资产和负债的审验范围，缩小了注册会计师法律责任范围的考虑。

“验资1996”对不同的出资方式下的验证程序进行了规定，“验资2001”增加了一些重要的审验程序，如审验货币出资时，应向被审验单位开户银行发函询证。对于股份有限公司向公开募集的股本，应检查股票发行费用清单。审验实物出资时，应观察、监盘实物。这些新规定能帮助注册会计师更好地收集审验证据，规范验资行为，防范验资风险。为适应经济发展的需要，“验资2001”第十二条还特别规定，“以净资产折合实收资本（股本）的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债权等转增实收资本（股本）及因合并增加实收资本（股本）的，或因合并、分立、注销股份等减少实收资本（股本）的，应当按照国家有关规定，在审计的基础上验证其价值。” 当出资者以实物或无形资产出资时，注册会计师应检查其产权转移手续是否已依法办理。若国家规定了办理期限，但在验资未办妥，注册会计师还应获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限内办妥产权转移手续的承诺函，并在验资报告的说明段中予以反映。这些特别规定充分体现了“职业谨慎”这一验资原则，明确了各方的责任，有利于保护注册会计师的合法权益。

（三）验资各方责任的细化和验资风险的规避。“验资1991”对注册师遇到的三类情况，“可以”拒绝提供报告。“验资1996”明确提出“应”拒绝出具验资报告。 “验资2001”规定验资报告只能合理保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况，符合国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求，而不应被视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。“验资2001”第十四条规定，“对于分期出资或变更资本，注册会计师在审验时应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况。”若被审验单位以前存在虚假出资或出资不到位的情况，注册会计师应重新评估验资风险，并采取适当措施，如追加审验程序或解除业务约定等。另外，“验资1996”规定注册会计师对专家的工作结果负责，而“验资2001”将其修订为注册会计师应对利用专家工作结果所形成的审验结论负责。这一修订更准确地反映了注册会计师应负的审验责任，保护了注册会计师的合法权益，对保证注册会计师行业的持续、健康有重要意义。“验资2001”明确规定，验资报告供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。其他不当使用与注册会计师及其事务所无关。

（四）验资报告标准格式。注册会计师执业报告是注册会计师与使用者沟通的重要的乃至唯一的渠道，是联系与实务的桥梁。验资报告同样具有这样的作用。因此验资报告的格式及语句极为重要。它的规范也经历了一个发展过程。“验资1991”对格式的规定比较粗，也比较简单。“验资1996”规定标题统一规范为“验资报告”；范围段应当说明验资范围、被审验单位责任与验资责任、验资依据、已实施的主要验资程序等，比“验资1991”的叙述“检查验证的范围和验资过程中遵守的依据”有巨大改进；它明确要求报告具有签章和会计师事务所地址及对报告日期的确定。在验资报告标准格式的规定上“验资2001”在“验资1996”的基础上有两大改进。一是说明段，“验资1996”要求注册会计师只是在认为必要或与被审验单位存在重大异议时，才在验资报告的意见段之后增列说明段。“验资2001”则明确规定，验资报告必须包括说明段，将说明段作为验资报告的基本要素。说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。由于实务中常出现分期缴纳注册资本的情况，新报告中规定注册会计师应当在验资报告说明段中说明以前进行审验的会计师事务所名称及其验证情况，并说明包括本期在内的累计注册资本实收金额。二是附件，“验资2001”去除附件作为验资报告的基本要素，虽然注册会计师在出具验资报告的同时，还要附送已审验并经被审验单位签章的注册资本实收（或变更）情况明细表以及其他必要文件，但这些附件并非验资报告的基本，其真实性和合法性应由被审验单位负责。因此这样修订更合理。

三、验资报告规范演进的

验资报告是注册会计师验资过程中的公开劳动成果，是注册会计师与使用者沟通的重要的乃至唯一的渠道，是理论与实务联系的桥梁，也是注册会计师智慧的精华和能力的体现。在验资风险、公众需要、发展和国际化等因数推动下，验资报告逐渐标准化化，通过对验资报告演进的，我们可以得到如下的规律：

（一）审计重大理论与思想越来越体现在验资报告中，如验资风险、审计责任、合理保证等这些审计理论和思想在标准验资报告三个发展阶段体现得淋漓尽致；责任的描述从无到有，责任的划分越来越细越来越清晰；验资局限性在验资报告中的内容显隐性的表述中越来越突出；验资报告内容传达的信息量越来越多，信息越来越明晰；验资报告的措辞越来越谨慎化和标准化，格式与内容越来越“符号化”。

（二）验资报告规范在验资风险的规避与公众需求的碰撞下不断的兼顾发展。注册会计师服务于委托人和公众，社会公众理所当然对他们寄予很高得社会期望。但注册会计师的职业特性和社会公众期望得发展变化，决定了注册会计师永远难以满足社会公众得期望（朱锦余，2003）。验资行为是一个专业的技术活，会计的专业性与公众理解力的差异产生的碰撞对验资报告规范的发展起到推动作用。特别是会计界与代表公众的法律界对真实和虚假的不同理解，实际上是真实性概念的两个方面。会计界所理解的真实是过程的真实，法律界所理解的真实是结果的真实。当法院判决注册会计师败诉时，实际上是法律界代表社会公众确认了注册会计师在执业过程中存在的。最典型的案例是“四川德阳会计师事务所对四川德阳市东方贸易公司验资案件”。该案件“成了注册会计师事业中具有的里程碑意义的大事”（中国注册会计师协会，1998）。并最终推动中注协于2001年修订完成了1996年施行的《独立审计实务公告第1号－验资》及《中国注册会计师执业规范指南第3号－验资》。

（三）经济得发展，业务具体形式的增多，验资报告规范必须对新出现的情况作出规定。验资报告得不断与时俱进，才体现出验资业务的强大生命力。“验资1991”只是对设立企业进行验资的一种规范，就当时背景来看主要是鼓励外商投资又防止外商虚假出资而做得规范。随着国内私营企业得到法律承认，它最终也成为注册会计师的业务内容。由于我国市场经济迅速发展，实务中出资方式多种多样，“验资1996”对不同出资方式下验资进行了规范。1996年后中国经济经历了结构性调整，经济开始了新一轮增展。经济的增展，伴随着社会公众意识和能力不断提高，验资业务遭受了一次法律诉讼的浪潮。“验资2001”适应各种形势对验资规范进行了巨大改动。经济的发展带来了经济行为具体表现形式上的创新。这种创新促使验资报告规范的演进，比如将验资分为设立验资和变更验资，被审验单位扩到到拟设立的企业，对实务中出现的分期出资和新的出资内容加以规范。

验资是注册会计师的一项重要鉴证业务，是国家法律赋予注册会计师的光荣使命。验资工作，貌似简单，实为复杂，潜在风险很大。虽然经过2001年规范模式之后，验资报告规范已经发展到比较成熟的阶段，但经济进一步发展，审计理论的更新和社会公众期望的增强，验资报告规范需要与时俱进，不断适应新形势的发展。加强对演进的，找出其发展的规律是一项特别有意义的研究活动。

[1]朱锦余、注册会计师执业报告研究、北京：高等出版社，2005

[2]苏月红、如何防范验资风险、审计与理财、2003， (12):38

[3] 聂曼曼，蹇志惠、 试论注册会计师验资准则的主要变化、审计月刊，2001，（01）：104∽106、

[4]中国注册会计师协会、注册会计师验资规则（试行）[M]、北京:中国财政经济出版社，1991

[5]中国注册会计师协会、独立审计实务公告第1号－验资[M]、北京:中国财政经济出版社，1996

[6]中国注册会计师协会、独立审计实务公告第1号－验资（修订）[M]、 北京:中国财政经济出版社，2001

社会体验报告篇5

【关键词】 政治关联; 社会责任报告; 鉴证

中图分类号：F270;F224 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）06-0049-03

一、引言

截至2013年12月31日，我国累计共有355份社会责任报告经过了鉴证，企业对社会责任报告进行鉴证会产生一定成本，企业为什么会自愿进行社会责任报告鉴证？Park J、 and Brorson T、（2005）通过对企业高管访谈发现，鉴证价值的不确定、鉴证成本过高、外部压力小等因素使得企业选择不进行社会责任报告鉴证。沈洪涛、王立彦和万拓（2011）认为企业社会责任报告鉴证行为受公司规模影响。戴慧婷、秦信任（2012）发现，我国企业的社会责任报告鉴证行为还受到企业特征、公司治理和审计师类型等因素影响，公司规模较大、董事会规模较大以及年报审计师是“四大”的企业更倾向于社会责任报告鉴证。沈洪涛、万拓、杨思琴（2010）对鉴证提供者的不同及其鉴证质量进行了分析。本文拟从政治关联度角度研究政治关联对企业社会责任报告鉴证的影响。与现有研究相比，本文的贡献主要体现在以下三点：第一，研究政治关联对企业社会责任报告鉴证的影响，为社会责任报告鉴证影响因素研究提供了新视角。已有的文献鲜有研究政治关联对企业社会责任报告鉴证的影响，目前中国上市公司有很多公司董事长等具有一定的政治关联，如公司董事长或是人大代表亦或是政协委员，所以在研究社会责任报告鉴证影响因素时，政治关联是个不可忽视的因素。第二，本文结合我国社会体制从政治关联角度研究了企业进行社会责任报告鉴证的动因，对于研究我国企业社会责任报告鉴证具有积极意义。第三，目前鲜有文献研究社会责任报告鉴证提供主体对社会责任报告鉴证质量的影响，本文拟进一步从政治关联角度研究具有政治关联企业和无政治关联企业的社会责任报告鉴证提供主体的不同，并从提供主体的不同研究政治关联对企业社会责任报告鉴证质量的影响。

二、理论分析和研究假设

黄欢（2012）在研究政治关联对公司自愿披露社会责任报告的影响时发现具有政治关联的企业能够获得更多影响政府决策的机会，获取更多的资源，为企业创造价值，从而更加愿意披露社会责任报告。张萍、梁博（2012）发现企业的政治关联度越高，社会责任的履行就越好，二者存在显著正相关关系。根据信号传递理论，社会责任履行较好的企业更倾向于进行社会责任报告鉴证，以与其他企业区别（沈洪涛、王立彦、万拓，2011）。具有政治关联的企业由于拥有更多的资源和机会，受公众的关注程度高，社会责任履行比较好，往往会对社会责任报告进行鉴证来回应公众的关注并提高其社会责任报告的可信度。具有政治关联的企业通过进行社会责任报告鉴证提高其在政府和公众视野中的形象，从而维持或提升企业的政治级别，与不进行鉴证相比可以获取更多的政策支持和资源。王成方、林慧、于富生（2013）发现企业通过向政府、投资者、消费者等利益相关者展现其良好的社会责任履行情况可以提高其政治关联度。敖小波（2014）发现具有政治关联的企业能够获取更多的便利，同时，政治关联因素还能提升企业的经营业绩。基于此提出以下假设：

H1：在其他条件相同的情况下，具有政治关联的企业更愿意进行社会责任报告鉴证。

三、实证分析

（一）数据选择、变量定义以及模型建立

本文以我国沪深两市2011年间社会责任报告的150家上市公司为样本，但部分公司缺乏相关财务数据以及信息披露，最终的研究样本只有60个。本文使用的样本公司为2011年间所的社会责任报告，主要来自商道纵横和“企业可持续发展报告资源中心”网站以及手工整理和收集，企业社会责任报告鉴证主要来自商道纵横和国泰安数据库以及手工整理和收集。

对于如何衡量企业的政治关联度，国内外通常采用高管与政治的联系衡量企业政治联系的方法。根据我国的实际情况，本文采用公司高管中是否有现任或曾经担任人大代表、政协委员或是曾经有过从政经历作为企业政治关联解释变量的衡量方法。

除了政治关联外，已有文献研究发现还有很多因素对企业社会责任报告鉴证有影响，如规模越大的企业会通过与利益相关者进行广泛交流以达到降低成本目的，越有可能提供社会责任报告鉴证（戴慧婷、秦信任，2012）;公司的资产负债率对企业社会责任报告鉴证也有影响，公司在资产负债率较低且没有偿债压力下，会选择进行企业社会责任报告鉴证活动（李正、官峰、李增泉，2013）。因此本文对上述因素进行了控制。

本文将公司规模、企业的资产负债率作为控制变量，并将样本分为有鉴证和无鉴证两个子样本，研究变量如表1所示。

本文运用Logistic回归模型来检验研究假设，Logistic 回归拟合的方程是：Ln（P/1-P）=？琢+？茁X+？酌iYi+？着（i=1，2，3，4）

其中，P是上市公司是否提供社会责任报告鉴证的概率，X为解释变量，Yi代表各类控制变量，包括企业规模、企业资产负债率。？琢为常数项，？茁、？酌分别是解释变量和控制变量的回归系数向量集，？着是残差项。

（二）描述性统计

根据样本是否进行鉴证，将样本分为鉴证与无鉴证两个子样本，在对总样本和子样本进行描述性统计分析，结果如表2所示。根据表2可以看出，在60份社会责任报告研究样本中，有35份进行了第三方鉴证，政治关联变量按是否提供社会责任报告鉴证分组后，可以看出鉴证组中政治关联的均值高于非鉴证组政治关联的均值。

（三）实证结果及分析

本文将政治关联作为自变量放入方程中与控制变量资产负债率和公司规模一起回归检验。表3的回归结果显示，政治关联与企业进行社会责任报告鉴证正相关并且在1%上显著，说明具有政治关联的企业，更愿意进行社会责任报告鉴证，以此来提高社会责任报告的可信度。

四、鉴证提供主体的研究

本文还对鉴证的主体进行了进一步研究。研究显示，35份进行了鉴证的社会责任报告中，鉴证的提供主体大多是行业协会和专家或是专业咨询机构，而会计师事务所占的比重较低。35份鉴证报告中只有5份（14%）由会计师事务所提供，其中毕马威3份，普华永道2份;有16份（46%）由咨询机构提供，其中挪威船级社7份，必维国际检验集团8份，香港通用公证行有限公司1份，其余由行业协会或专家提供。而在鉴证组中26家具有政治关联的企业中有9家由专业咨询机构提供，7家由行业协会或专家提供，有8家企业同时提供了行业协会或专家和咨询机构进行的鉴证。非鉴证组中鉴证提供主体大多为行业协会或专家。在这些企业的鉴证报告中鉴证主体都明确说明了采用的鉴证标准。沈洪涛、万拓、杨思琴（2010）发现鉴证提供主体为执业会计师或咨询机构，其更多采用国际鉴证标准，鉴证质量较高。但我国目前执业会计师拥有社会责任报告鉴证的市场份额仅为9%，沈洪涛、秦信任（2010）发现我国企业目前对鉴证主体的选择不倾向于执业会计师的原因是鉴证费用过高和鉴证程序过于复杂、时间跨度较长。具有政治关联的企业因为鉴证程序复杂和鉴证时间较长，不符合其快速回应政府、公众等的关注和较快地向政府证明其社会责任的较好履行以获取更高的政治关联度的利益需求。同时提供行业协会或专家和咨询机构的鉴证既体现了我国企业鉴证的本土化特征，也符合具有政治关联的企业倾向于选择在较短时间内能够提供质量相对较高的鉴证服务的鉴证主体需求。

通过对有无政治关联企业社会责任报告鉴证主体提供者的研究发现：具有政治关联的企业其对社会责任报告鉴证主体提供者的选择呈现本土化的特征并且受其利益需求的影响更倾向于选择鉴证质量相对较高的国际咨询机构，以此来提高其社会责任报告的鉴证质量，而无政治关联企业出于鉴证费用过高、没有较大的外部压力和其社会责任报告质量的考虑对社会责任报告鉴证主体提供者的选择较多为行业协会或专家，这使得其社会责任报告鉴证质量不高。

五、研究结论与启示

本文以我国沪深两市2011年间上市公司社会责任报告的60家上市公司作为样本，通过Logistic模型进行回归分析，研究政治关联对企业进行社会责任报告鉴证的影响，研究结果显示，具有政治关联的企业更倾向于进行社会责任报告鉴证。同时还发现具有政治关联的企业在进行社会责任报告鉴证时，大多选择咨询机构作为鉴证报告的提供主体，对鉴证报告的质量具有一定的影响。

需要指出的是在对政治关联进行衡量时，没有对企业政治关联的类型进行划分，不同的政治关联类型以及政治关联度会对社会责任报告鉴证产生不同的影响。同时在对样本进行选择时，由于非上市公司数据较难收集，所以没有考虑非上市公司。未来的研究可以综合考虑这些方面，以便更全面地研究政治关联对我国企业社会责任报告鉴证的影响。

【参考文献】

[1] Park J，Brorson T、 Experiences of and views on third-party assurance of corporate environmental and sustainability reports [J]、 Journal of Cleaner Production，2005，13（10）：1095-1106、

[2] 沈洪涛，王立彦，万拓、社会责任报告及鉴证能否传递有效信号？――基于企业声誉理论的分析[J]、审计研究，2011（4）：87-93、

[3] 戴慧婷，秦信任、企业社会责任报告鉴证影响因素研究[J]、财会月刊：理论版，2012（9）：17-20、

[4] 沈洪涛，万拓，杨思琴、我国企业社会责任报告鉴证的现状及评价[J]、审计与经济研究，2010（6）：68-74、

[5] 吴丹红，杨元、企业社会责任信息披露主体、质量和行为特征研究[J]、会计之友，2014（29）：19-23、

[6] 黄欢、政治关联与公司自愿披露社会责任报告的实证分析[J]、求索，2012（1）：39-40、

[7] 戴慧婷，沈洪涛、国外企业社会责任报告鉴证研究述评[J]、会计与经济研究，2013，26（6）：44-49、

[8] 李正，官峰，李增泉、企业社会责任报告鉴证活动影响因素研究――来自我国上市公司的经验证据[J]、审计研究，2013（3）：102-112、

[9] 沈洪涛，秦信任、企业社会责任报告鉴证与注册会计师新业务拓展[J]、中国注册会计师，2010（12）：74-81、

[10] 张萍，梁博、政治关联与社会责任履行――来自中国民营企业的证据[J]、上海立信会计学院学报，2012（5）：14-23、

[11] 于富生，王成方，林慧、政治关联、政府干预与社会责任信息披露[C]、中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集，2012、

[12] 敖小波、政治关联、融资便利与公司绩效――来自房地产行业的经验证据[J]、会计之友，2014（7）：70-74、

社会体验报告篇6

【关键词】个人信用报告 征信 自助查询

随着征信体系的日益完善和信用信息的不断丰富，个人信用报告在全社会的使用范围越来越广泛。一是银行、担保公司、P2P公司、小额贷款公司等业务办理需要客户提供个人信用报告，以此了解客户信息，防范信用风险。二是个人信用报告作为“信用身份证”，在公司高层任命、入职等情况下有必要提供。三是越来越多的个人关注自身信用情况，主动寻找途径查询个人信用报告。

一、四种查询途径及其基本情况

（一）人民银行查询个人信用报告数量增长迅速

人民银行个人征信系统作为对外提供个人信用报告的全国联网系统，发挥着越来越重要的作用。人行柜台查询需要客户本人提供身份证原件及复印件，通过征信中心个人信用信息基础数据查询个人信用报告。由于人民银行的权威性以及查询过程的便捷性，人行临柜查询成了客户的首选。

（二）商业银行查询个人信用报告还存在四点问题

目前，大部分商业银行都能查询个人信用报告。商业银行征信查询即为商业银行确定专门的工作人员，按照人民银行现场查询服务流程和规范，对外提供社会公众个人信用报告查询服务。这种模式充分利用了商业银行网点多、社会公众主观接受度相对较高的优势。但也存在以下问题：一是业务成本，个人信用报告查询业务势必需要商业银行配备工作人员、设置查询柜面、提供办公设备、设定管理要求，在人力物力上都要花费一定成本。二是道德风险，人民银行个人征信系统能够查询到最全面的信用报告信息，而商业银行的柜台人员流动性很大，很容易发生用户个人信息的泄露。三是查询档案管理不规范，商业银行存在未按要求保存查询客户的身份证复印件等资料以及查询不能提供被人的相关授权手续、公证证明等问题。

（三）个人信用报告互联网查询虽已推广，但过程繁琐，用户体验不佳

互联网查询是客户通过互联网进行的自助查询行为。为防止个人信用信息的泄露，减少身份盗用等信息安全风险，互联网查询在客户身份验证、查询结果反馈等方面的要求十分严格。一是用户注册时，密码设置安全级别要求很高，否则不能通过验证。二是客户身份验证问题设置难度偏大。比如有的问题涉及到具体的办信用卡时间、贷款时间和贷款类型等明细指标项，社会公众对这类问题一般不易记清，造成验证通过率低，减少社会公众使用互联网查询平台的热情。三是信用报告获取过程较繁琐。用户注册后需要数小时甚至一天时间才能得到审核结果。四是已经成功注册的用户在正确回答问题后，需要第二天才能查询到信用报告，若注册失败则必须隔日才能再次注册。由于整个验证查询流程时滞较长，网络查询的优越性无法充分体现。

（四）个人信用报告自助查询设备正在进一步推广，优势明显

自助查询是指查询客户到人民银行分支机构所设立的自助查询终端设备来自行查询个人信用报告。这种设备主要是通过摄像头在现场抓拍客户的三张肖像，再通过查询申请人照片、身份证照片和公安部身份证联网核查系统提供的照片的相似度来核实查询申请人身份，确保查询申请人身份识别的有效性。在确认客户身份后，设备即可打印出相应版本的信用报告。同时，系统对查询操作及三张照片提供了实时保存。

自助查询设备的优势十分明显。具体体现在自助查询者的身份确认具有双重保障：在查询信用报告之前，首先要读取身份证信息，其次有现场不同角度的拍照并保存。这在一定程度上比业务人员通过人眼识别客户身份要更加有效，同时也减少了业务人员在操作时不按照操作规程办理的道德风险和人工进行身份验证的矛盾和风险。自助设备通过计算机来完成身份验证并提供查询服务，有效缓解了人民银行征信窗口的查询压力，应积极予以推广。

二、发展策略探讨

（一）改进人民银行临柜查询渠道

人民银行分支机构个人信用报告临柜查询应逐步地调整服务重点，全面提升服务质量。一是主要针对特定客户提供服务。比如有的客户证件丢失，消磁，不能通过互联网平台、自助查询等其他渠道查询；有的客户因年龄较大，不会使用自助查询设备或互联网等其他渠道查询。有的客户由于客观原因不能亲自到临柜办理查询，需要按照人民银行相关要求开具公证，办理委托查询。这些情况必须通过临柜查询方式来办理。二是向社会公众提供解答服务。当社会公众对信用报告中的信息需要解释说明或者存在异议时，可以到人民银行分支机构寻求解释或按规定流程提出异议处理。因此，临柜查询发挥着由其他渠道不可替代的作用。

（二）积极改善商业银行查询途径

针对于商业银行查询渠道存在的题提出以下建议：一是对于商业银行的业务，可从其向征信中心缴纳的自身信用报告查询费用中抵扣。二是针对于商业银行人员流动量大的问题，人民银行需要加强监管，同时督促商业银行加强内控管理，规避操作方面的道德风险。三是可在商业银行网点设置自助查询设备，向社会公众提供查询并打印个人信用报告的服务。商业银行作为人民银行的受托方，其工作人员只需要承担操作指导、更换墨盒、添加纸张等日常维护工作，而不接触或截留个人信用报告。四是档案管理方面，人民银行要对商业银行的查询档案保管工作实施定期检查考核，纳入评分体系。

（三）完善和推广互联网查询渠道

随着计算机技术的快速发展和互联网普及率的显著提高，社会公众越来越习惯通过网络获得相应的金融服务，因此个人信用报告互联网查询渠道也在此基础上逐步推广，并能大幅降低费用成本。然而目前这一途径还存在不足，人民银行征信中心需根据实际情况尽快对互联网查询平台加以完善，扩大应用范围，使之成为提供个人信用报告查询的主要渠道。一方面是提高客户身份验证技术，采用更精准便捷的方式验证客户身份信息，提高信用信息安全。另一方面是简化用户注册及报告查询程序，提高资质审核效率。

（四）积极推广自助查询渠道，提高自助查询服务质量

扩大自主查询设备的使用范围能给社会公众带来极大的便利性，自助查询应成为未来主要的信用报告查询渠道。一是完善现有自助查询设备的基础功能，简化屏幕显示内容，增加语音提示功能，提高用户体验质量，使得查询操作更加简单。二是完善现场照片拍摄及保存技术。三是提高身份验证通过率，通过加强与公安部门的协调合作，及时更新身份证联网核查系统中的照片，改善自助设备的人脸识别程序，从而提高识别效率。

参考文献

社会体验报告篇7

中国石油天然气集团公司（以下简称中国石油）一直是中国企业社会责任报告的引领者和重要推动力量。4月27日，中国石油2015年度社会责任报告暨《中国石油扶贫开发（2006-2015）企业社会责任专题报告》。对于中国石油十年的社会责任报告及实践之路，我有三点看法和体会。

中国石油是中国企业社会责任报告发展的先锋和核心推动者。十年前，中国石油是中国最早的一批企业社会责任报告的研究者和者。十年来，中国石油不断与时俱进，已由当初的单一企业社会责任报告，发展到由年度企业社会责任报告、国别社会责任报告和各种专题社会责任报告构成的报告体系。又在报告体系的不断深化发展中形成了利益相关方沟通和参与体系，开展了加油体验日、大学生记者团走进中国石油等活动，并通过微博、微信、手机阅读等方式加强与社会公众的沟通。

中国石油是通过报告和沟通推动社会责任管理不断完善发展的实践创新者。十年来，中国石油通过持续高质量的社会责任报告，改进与社会各方的沟通，完善利益相关方参与机制，不断推动社会责任实践的深入发展，同时企业社会责任管理体系也不断完善。2006年，中国石油就率先在国内制定了《企业社会责任报告制度》；2010年，成立专门社会责任管理工作委员会，设立外部专家咨询组；2015年，通过制定和实施《中国石油履行社会责任指引》全面推动公司社会责任管理。形成了公司社会责任管理工作委员会领导、主管部门牵头组织、业务部门分工负责、企事业单位全面参与的工作机制，建立起以制度建设、组织架构和能力建设为基础的较为完善的社会责任管理体系。这也是特大型企业通过社会责任报告和社会责任沟通稳步推进社会责任管理体系建设的典范实践。

中国石油是中国企业社会责任国际化发展的重要探索者。十年前，中国石油的第一份企业社会责任报告就是在充分研究国际同行的经验基础上，参照有关国际标准来编制的。这表明中国石油一开始就是以国际一流优秀企业的标准和全球企业公民的目标来要求自己的。从专业的角度来看，中国石油的社会责任报告已经进入国际同行的行列。今年的报告中给出议题索引栏目，20个议题，47个子议题，反映的是一个特大型企业集团对履责理念和课题的驾驭。更为重要的是，中国也一直非常注重全球责任的担当。我们从每年年度报告和相关国别报告中可以看到中国石油国际社会责任实践的披露。今年的报告给我一个突出的印象是对全球可持续发展重大议题的积极承诺和回应。报告中明确表态公司支持巴黎气候大会提出的“全球气温升幅控制在2度以内”的目标。同时也积极回应2015年联合国的《全球可持续发展目标》。今年同期的《中国石油扶贫开发（2006-2015）企业社会责任专题报告》就是对其中“在世界各地消除一切形式的贫困”目标的一项积极行动。

社会体验报告篇8

关键词：上市公司 信息披露 社会责任 第三方审验

问题提出

近年来，随着环境污染（如中海油渤海漏油事件）、产品安全（如双汇瘦肉精事件）、员工权益受损等事件的频频曝光，企业社会责任逐步深入到公众、政府、企业、社会团体的视野，渐渐成为媒体关注的焦点，成为关乎公司生存与竞争力的话题和评价社会可持续发展的一个重要指标。履行社会责任已成为一个不可回避的问题，不仅企业开始积极行动，中国政府关于社会责任的法律法规层次也逐步提高。与此相适应，社会责任披露也渐行渐近。1999年，壳牌（中国）率先第一份企业社会责任报告。紧随其后，中国石油天然气股份有限公司于2001年企业健康安全环境报告。此后，福特汽车、宝钢股份、东芝（中国）、江西移动也先后加入到这一行列中。从这一过程可以看出，在早期社会责任报告的中外国企业起着主导作用，外国企业社会责任报告的披露对中国企业无形中施加了巨大的压力。

因此，2006年9月深圳证券交易所《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》（以下简称《指引》），开始对上市公司履行社会责任并披露相关信息提出了规范和指导意见。这标志着中国上市公司监管机构对上市公司履行社会责任活动进行引导性规范。2008年1月，国务院国资委《关于中央企业履行社会责任的指导意见》，要求有条件的企业要定期社会责任报告或可持续发展报告。2008年5月，上海证券交易所《关于加强上市公司社会责任承担工作的通知》，要求上市公司应根据所处行业及自身经营特点，形成符合公司实际的社会责任战略规划及工作机制。上交所《通知》与深交所《指引》的内容并无实质性差别，但是上交所的《通知》对部分公司具有强制性，并对上市公司环境信息披露做出了具体规定，明确每股社会贡献值包含的内容和计算方式，但对社会责任信息披露的一般内容则没有具体要求。相关监管部门的引导性规范文件虽对大部分公司不具有强制性，但无疑会对上市公司和央企履行和披露社会责任报告行为产生实质性影响。

总之，中国披露社会责任信息的意识和实践与经济全球化、中国处于经济发展转型期的大背景有关。由于跨国企业的企业文化理念、国际社会责任标准和披露指南的外部压力和中国相关制度规范的约束等诸多因素，中国企业社会责任报告披露日渐完善。本文拟以中国上市公司2010年披露的社会责任报告为样本，分析中国社会责任报告的披露规律，针对社会责任报告中存在的问题给出相应的政策建议。

文献综述

最近十几年来，可持续发展战略和企业社会责任运动逐渐成为世界各国的共同选择。它对企业信息披露的影响，就在于促使企业环境报告、安全卫生报告、社会责任报告、可持续发展报告等非财务绩效报告的不断发展。宋献中（1992）提出了社会责任报告形式包括简单、中级和高级三种模式，简单模式包括陈述性反映，中级模式包括独立报告，高级模式包括社会收益表、社会－经济营运表、综合社会效益－成本模型、增值表和社会资产负债表等。赵文娟（1998）认为中国社会责任会计报告的模式宜由简到繁，由粗到细；在初级阶段采用简单模式，逐步采用社会责任年度报告等较复杂方式披露。阳秋林（2005）认为中国企业应当编制以传统三大会计报表为核心，对外公布社会资产负债表、社会利润表和社会现金流量表的社会责任报告。沈洪涛（2007）在对目前国际上广为接受的三种社会责任报告形式，即GRI（全球报告行动）的G3报告框架、SAI（国际社会责任）的SA8000标准和ISEA（社会和伦理责任协会）的AA1000系列详细分析的基础上，提出了中国企业的借鉴思路。陈政（2007）选取了深交所20家专门2006年社会责任报告的上市公司进行研究后得出结论：社会责任报告是公司传递社会责任信息的有效途径，政策指引对报告披露具有良好的引导推动作用，公司实力是践行并报告社会责任的基础。宋献中（2009）以2005-2007年中国上市公司已披露的社会责任报告作为研究样本，对社会责任报告披露的相关信息进行了统计分析，认为中国的社会责任报告形式纷杂，尚未形成统一标准。社会责任报告信息质量较差，缺乏定量披露，定性披露存在内容散乱、逻辑混乱、语言修饰过度等严重问题，且缺乏强制性的第三方审计。

总体而言，处于起步阶段的企业社会责任报告研究，集中于社会责任报告的披露形式和参考指标体系的研究；鉴于社会责任报告样本数量的不足，实证性研究从近两年才日渐兴起，相关研究成果相对局限。本文在上述研究成果的基础上，系统分析了中国上市公司2010年社会责任报告，试图揭示其报告披露的规律以及存在的问题，并在此基础上给出相关的建议。

样本选择与统计分析

（一）样本选择

本文以中国上市公司的2010年社会责任报告为研究样本。样本数据来源于上海、深圳证券交易所主页，巨潮咨询网、和讯等网站。剔除了部分无法从公开渠道获得和数据不完整的社会责任报告，本文获得429份上市公司社会责任报告，其中深交所172家，上交所257家。

（二）统计分析

1、公司社会责任报告披露字数（见表1）。报告文字的长短从侧面反映了不同上市公司对履行和披露社会责任的不同认识。在429家上市公司中，公司社会责任报告披露字数最多的为建设银行，约53000字；披露字数最少的为万通地产，不足1000字；公司社会责任报告平均字数统计为7788字左右。从上市公司社会责任报告字数统计情况分析，多数单位报告字数在3000到8000字之间，占60、84%；从平均值来看，社会责任报告字数低于平均水平的共294份。68、53%的企业社会责任报告字数达不到平均水平，说明企业社会责任报告多数流于形式，所包含的社会责任信息披露实质内容较少；多数企业披露社会责任信息的意识较差，处于被动响应监管部门号召的状态。

2、企业社会责任报告上市公司的行业分布（见表2）。按证监会2001年颁布的《上市公司行业分类指引》，13个行业均有上市公司独立社会责任报告，其中制造业比例最高，达到51、75%。比例最低的为传播与文化产业，只有0、47%。所有行业均公司社会责任报告的现状，表明企业履行和披露社会责任的意识有所加强。社会责任报告的企业主要集中在制造业。制造业公司占报告公司数绝大多数的原因之一在于中国的经济发展阶段和产业结构决定了中国的上市公司主要集中于制造业。另外，制造业直接造成环境污染，属于社会责任敏感企业；随着社会和时代进步，也使企业不得不重视社会责任的履行和报告。

3、企业社会责任报告上市公司的地区、所属交易所和企业性质分布。2010年社会责任报告的上市公司主要集中在京津、广东、福建和江浙等经济发达地区；相比较，其他地区上市公司社会责任报告的数量较少（见表3）。表明全国各地上市公司履行社会责任意识并不均衡。上交所社会责任报告的公司有257家，占所有报告公司数的59、91%，而中国有51、74%的上市公司在上交所挂牌。这表明在上交所挂牌的上市公司社会责任报告的积极性更高。比较来看，说明全国上市公司社会责任报告的意识已有普遍提高，差距正在逐渐缩小。从独立来看，深交所公司独立数量为168份，独立率为97、6%；上交所为9份，独立率为3、5%，这与交易所的信息披露规则直接相关。有292家国有资本控股的上市公司了独立社会责任报告，占所有社会责任报告的上市公司的68、07%，而中国国有资本控股的上市公司数量有863家，只占中国上市公司总数的51、13%。这表明国有资本控股企业社会责任报告的积极性更高，国资委颁布的《关于中央企业履行社会责任的指导意见》发挥了一定作用。

4、报告内容分布。社会责任报告在详细程度、侧重点和规范性方面存在较大差异。93、24%的企业对社会责任的价值观进行了简要概述；约60%的企业提及企业文化和社会责任报告中存在的差距及未来展望；社会责任报告中有企业管理层致辞和企业治理结构仅10%左右。中国并未引入强制性的第三方审计制度，但对社会责任报告进行强制性的第三方审计，可以提高报告的质量，上市公司可以聘用第三方审验机构对报告进行审计鉴定。只有2、80%的社会责任报告进行了第三方审验，这个比例比较低；虽然仅有约5%的社会责任报告提供了国际GRI索引的详尽指标体系和报告说明（附录），显示出企业社会责任报告日渐执行国际化标准的趋势。中国的社会责任报告在报告内容方面存在严重的不均衡，并没有统一的报告框架作为参考，公布的企业社会责任相关信息具有较强的随意性，这大大降低了社会责任报告的相关性和可靠性。

5、社会责任履行情况分布。在报告中，大多数上市公司都用不同的篇幅介绍了其社会责任的履行情况。上市公司普遍重视股东权益保护，其定量披露主要集中在公司的治理结构、经营业绩和公司股利分红方面；对于环境保护，上市公司主要是从环保投入、废弃物排放标准的执行和对循环经济的实践等方面进行定量披露；社会公益等方面的定量披露则主要集中在建设和谐社会，帮困扶贫、捐资助学、赈灾捐款、新农村建设、关注弱势和特殊群体、创造就业等方面。比较而言，定量披露较少的集中在债权人、消费者和供应商方面，反映出上市公司对于债权人的重视程度不如对股东的重视程度，仅有少数公司对资本结构、负债清偿情况和公司信用等级进行了定量披露。同样，对于供应商和消费者权益也只有少数企业定量披露，反映出公司对上游企业和下游企业的重视程度不高。

研究结论

通过以上对中国上市公司社会责任报告的统计分析，本文得出以下结论：

（一）存在社会责任信息披露不均衡现象

从对沪深429家上市公司2010年社会责任报告的数据分析可以看出，社会责任报告在很多方面都存在不均衡现象，主要包括：一是行业分布不均衡。社会责任报告的公司主要集中在制造业，而其他行业数量较少，主要是因为制造业上市公司数量较多且本身属于社会责任敏感性强的行业，这也同时说明其他行业的公司对社会责任重视不够。二是地区分布不均衡。经济发达地区报告的公司数量较多，经济欠发达地区则相对较少。三是包含的内容不均衡。企业社会责任报告应该包含哪些项目在企业的意识中并没有明确的概念，因此，有的企业在社会责任报告中包含了诸多项目，但有的公司则只是简单敷衍了事，社会责任报告中包含的内容寥寥无几。四是信息质量不均衡。有的公司在社会责任报告中较为详实的进行了定性披露和定量披露，而有的公司简单粗陋，报告没有实质内容，披露的信息具有很大的随意性。五是沪深两市之间不均衡。由于相关制度规定，在独立报告方面，深交所起着一支独大的作用；但在社会责任报告的上市公司数量、社会责任履行、读者反馈意见表和第三方审验等方面，上交所的企业要比深交所积极，从社会责任履行的各项指标来看，深交所的评分结果均在上交所之下，这与企业的社会责任意识和文化氛围相关。

（二）报告框架不同

报告的使用者即利益相关者阅读报告时方便，能提高阅读预期和有效性，使报告之间可比，提高决策有用性。同时，鉴于报告的编制者即企业在编制报告时降低编写成本、使报告符合社会预期等原因，组织规范社会责任报告统一的指南框架是必要的。从本文前面的描述性分析可以知道，中国目前的公司社会责任报告由于没有统一的参考模式，横向不具有可比性，这为报告的使用者和编制者带来诸多不便。

（三）第三方审验不足

企业社会责任报告的审验能够帮助公司达成更广泛的战略目标。第三方审验与内部审验相比，审验机构是与被审验单位相对独立的第三方。从样本数据来看，对社会责任报告进行第三方审验的公司数量仅为上交所的12家，这说明中国上市公司的社会责任报告日渐趋向于国际化标准，为关于公司社会责任的跨国对话提供了一种可能。

中国上市公司社会责任报告完善建议

针对中国上市公司社会责任报告的现状和存在的问题，本文提出以下建议：

（一）建立健全社会责任信息披露机制

由于上市公司在履行和披露社会责任存在认识上的偏差，直接影响到社会责任信息披露质量和效果，因此，有必要建立健全中国社会责任信息披露的相关法律法规，以规范上市公司社会责任信息披露的内容。

首先，建立完善的法律体系，保障各经济利益主体依法分享自己应得的成果。强化上市公司社会责任首先是强化企业的守法行为，在遵守国家各项法律的前提下创造利润。在公司法中应突出强调企业必须承担的基本社会责任，使企业社会责任纳入法制化、规范化的管理体系。

其次，上市公司社会责任信息披露的内容是公司是否履行社会责任和履行社会责任效果的重要信息来源。数据分析证明，国家政府部门和监管机关的强制性要求，对完善和规范企业管理和信息披露有较强的指导作用。因此，现阶段监管机关可以考虑联合相关行业组织，结合上市公司所处行业特点和社会责任监管重点，以行业为标准明确企业社会责任信息披露具体规范。同时，为了便于比较分析，监管部门是否可以考虑对不同类别社会责任披露方式提出要求，对于定量信息和需要进行比较分析的定量数据，是否可通过数据表格的形式提供辅助。

（二）引入具有可操作性的社会责任报告第三方审验机制

随着利益相关方对信息真实性的期望和需求不断提高，在利益相关方看来，由第三方出具的审验报告仍是目前提高社会责任报告可信度的最佳选择。为了提高中国上市公司社会责任报告披露的信息质量，在继续发挥已有规范、指引作用的前提下，可以引入具有可操作性的第三方审验制度。

中国公司履行和披露社会责任信息在引入第三方审验制度的过程中，应注意以下问题：验证第三方审验机构是否具有出具审验说明的资质；结合企业自身和行业的特点，选择相关的验证机构时考虑其审验人员的专业素质；在企业内部建立相关的审验制度，对公司相关工作人员进行社会责任的技能培训，以顺利配合独立的第三方审验人员工作。

参考文献：

1、阳秋林，黄珍文，曹钻、建立有中国特色的社会责任会计势在必行―关于我国企业实行社会责任会计情况的调查报告[J]、南华大学学报，2002（4）

2、陈玉清、我国上市公司社会责任会计信息市场反应实证分析[J]、会计研究，2005（11）

3、刘长翠、社会责任会计信息披露的实证研究―来自沪市2002-2004年度的经验数据[J]、会计研究，2006（10）

4、沈洪涛、我国上市公司社会责任信息披露的现状分析[J]、审计与经济研究，2006（3）

5、杨亚娥，刘建红、我国企业社会责任信息披露现状分析[J]、财会通讯（学术版），2007（7）

6、沈洪涛、国外公司社会责任报告主要模式试评[J]、证券市场导报，2007（8）

7、陈政、上市公司社会责任报告解读与完善建议[J]、证券市场导报，2007（8）

8、吴丹红，王章渊、我国企业首份社会责任报告解读[J]、财会通讯，2009（6）

9、宋献中，李诗田、我国上市公司社会责任报告的统计分析[J]、中国注册会计师，2009（6）