企业税务管理实施(精选8篇)
企业税务管理实施篇1
关键词：建安企业 税务风险 防范与管控
企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。
一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析
1、建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度
建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。
2、税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险
税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。
3、大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面
在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8、3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。
4、建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高
大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。
二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施
1、提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设
企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重
[1][2][3]
要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
、管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案
税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。
、强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。
、配备专业的税务人员
由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。
、利用纳税评估降低税务风险
纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。
、建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通
企业税务管理实施篇2
关键词：建安企业 税务风险 防范与管控
企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。
一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析
1、建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度
建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。
2、税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险
税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。
3、大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面
在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8、3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。
4、建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高
大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。
二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施
1、提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设
企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
2、管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案
税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。
3、强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。
4、配备专业的税务人员
由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。
5、利用纳税评估降低税务风险
纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。
6、建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通
在现代市场经济条件下, 税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。
7、加强税收法规学习，准确把握税收政策
我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。
参考文献：
[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)
企业税务管理实施篇3
一“、营改增”对施工企业财务管理的影响
1、对税收负担的影响
“营改增”的实施为部分施工企业降低企业税负。然而，国内很多施工企业沿用了传统的粗放式管理方式，而且财务管理制度也不够完善，承包模式相对滞后，使得一些施工企业无法实现有效管理，也不能够对进项税费进行直接控制，在这种情况下，部分施工企业的税收负担反而增加。
2、对发票管理的影响
施工企业缴纳的增值税额与所开具的增值税发票是息息相关的，其既影响着施工企业在对外服务过程中形成的进项份额与销项份额，也会对国家财政收入产生间接的影响。一般来说，施工企业的工程项目都分布的十分广泛，而且数量较多，不利于发票管理。在“营改增”下，进项税票要在180天内完成认证，方可实现抵扣，但是，对于施工企业来说，在收集、审核及整理发票方面存在较大的难度，很难在较短时间内完成。
3、对财务报表披露的影响
随着“营改增”的实施，施工企业在财务报表披露上出现了很多问题，由于存在工程垫付款，加上质保金等均会引发现金流量问题，而且在竣工结算的过程中，部分暂扣款并未支付，然而，根据税法的相关规定，必须要在当期缴纳增值税，这样一来，就会增加现金流量支出，也加大了施工企业的资金成本，出现资金紧张等情况。与此同时，没有充分分解报表信息，也没有形成统一的分类标准。此外，报表附注披露内容有所缺失，相关数据的更新也不够及时，降低了财务报表的价值。
4、对财务管理的影响
随着“营改增”的实施，增值税账务的处理方式有所改变，主要体现在营业税额和账面价值等方面，从而对施工企业的财务管理带来相应的影响。从整体来看，在施工总投资中，劳务费用的支出一般占据30%的比例，然而，一些建筑劳务企业尚未成为“营改增”试点，所以，这些企业不能够提供相应的增值税发票，对于施工企业来说，自然也不能够抵扣相应的费用。在这种情况下，施工企业不得不承担相应增值税，从而导致企业税负增加，成本升高，也使得财务管理面临更大的难度。
二“、营改增”在施工企业实施中存在的问题
1、一般纳税人企业出现税负增加现象
一方面，建筑业属于劳动密集型行业，因而人工成本所占比例很大。近几年，人工成本的普遍增加，使得施工企业的人工成本随之加大。与此同时，建筑产品一般需要较长的施工周期，而合同的中标价格不可随意进行变更，在这种情况，施工企业的毛利率就会降低，加上人工成本没有相应的进项税进行抵扣，从而导致“营改增”后税负增加。另一方面，对于施工企业来说，主要成本为耗材，受获得材料渠道的复杂性与多样性的影响，导致一些材料缺少增值税发票，难以抵扣进项税额。与此同时，施工企业往往是利用很多大型的机械设备进行施工的，因而会产生固定资产折旧成本。而“营改增”政策规定，之前年度采购的设备不可以抵扣进项税款，从而导致施工企业税负的增加。除此之外，还有很多因素会导致施工企业税收负担的增长。目前，在建筑行业中，仍然存在着工程款拖欠的情况，而对于施工企业来说，为了得到工程，只能由自身取得融资来垫付工程款，而借款费用是不能够进行进项税抵扣的，从而导致税负增加。
2、企业人员配备不足且缺乏经验
“营改增”实施之后，提升了对会计核算的要求，也加大了会计从业人员的工作量。而且税款计算的方法和过程也更为复杂，要求会计从业人员必须具备更高的专业能力。
3、企业管理模式相对简单
目前，国内的施工企业仍然采用传统的粗放形式，管理模式相对简单，财务管理制度也不健全，加上很多施工企业采用的承包方式都比较宽松，难以有效地管理项目部，在这种情况下，施工企业就会面临一定的资金风险、管理风险和技术风险，从而无法有效管理进项税额。
4、加大投标工作难度
“营改增”实施之后，施工企业的招标概算编制出现了一定的变化，因而公开招标书中的内容也有所调整。随着“营改增”的实施，施工企业的投标工作会更加复杂，在编制投标书时，部分直接成本并不包括进项税额，如一些原材料，但是，在施工过程中，可以获得增值税进项税额的成本费用的多少往往难以作出准确的估计，从而加大了预测难度和不确定性。此外，在“营改增”下，标书内的投标总价是包括增值税的，但是，增值税是价外税的一种，通常要在价款中进行扣除。针对这种情况，尚未出台统一的规定来规范标书的编制，导致不确定性随意增加。
三“、营改增”下施工企业的应对措施
1、增强纳税筹划能力以降低税负
施工企业为了改变“营改增”下税负增长的实际情况，应该增强纳税筹划能力，做好纳税筹划，具体来说，应该从以下两方面着手：一方面，在更新固定资产时应该考虑到企业的实际情况，如等到下一年度在购买不急用的机械设备，在提高企业竞争力的同时，适当降低税负。另一方面，充分掌握增值税的抵扣条件，如在购入原材料的过程中，应该选择一般纳税人进行合作，从而取得增值税专用发票，来降低税负。
2、优化员工队伍并提高业务水平
由于“营改增”的实施，计算税款的方法出现了一定的改变，因此，施工企业应该优化员工队伍，配备足够的财务人员，并针对税法政策等内容展开培训，并同建管部门、税务部门保持良好的沟通，以了解最新的税法政策规定，从而促使从业人员的业务水平与工作效率都能得到提升。
3、进一步健全企业管理模式
施工企业应该加强对承包方的财务管理。首先，施工企业需要制定一套新的规范，来加强发票管理，从发票的开立，到领用、使用以及核销等各个环节，都要进行严格管理，从而防止由于不正当的使用发票而引发法律风险。其次，应该要求承包方确定一个专门的办税人员，并对其进行培训和管理，确保其能够妥善保管增值税发票，从而获得更多的可抵扣税款。
4、加强投标与合同管理
企业税务管理实施篇4
【Keywords】change sales tax into VAT； building construction enterprises； financial management
【中图分类号】F810、42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）04-0053-02
1 引言
对于施工企业来说，营改增对其财务管理的影响是非常有利的，因为增值税与营业税是两个独立而不交叉的两个税种。也就是说，如果交营业税时不交增值税，如果交增值税时不交营业税。而增值税的征税方式可以进行进项税额的抵扣，大大减轻建筑施工企业的税收压力，这也是政府通过税收手段，充分发挥其支持、引导职能，促进建筑施工企业产业链的结构调整。
2 营改增对建筑施工企业财务管理产生的影响
2、1 对资产总额、经营成果和现金流量产生的影响
①对建筑施工企业整体财务状况的影响。建筑施工企业在采购时，其原材料及机械设备的购买价格一般都是价税分离，即发票票面由货款面额和税额两部分构成，而且表现形式十分明显。而进项税额可以抵扣，所以实施营改增后，建筑施工企业的资产总额相比之前缴纳营业税减少了。②对建筑施工企业经营成果的影响。实施营改增之后，如果相同标的物的合同价格没有变化或者变化不大的话，会导致企业的营业收入有所降低，其原因是建筑合同总价变成了含税价格，而且相比之前的营业税税率高出很多百分点。加上受现实种种因素的影响，建筑施工企业在材料采购中存在个体供应商就地取材的现象，这一部分供应商达不到一般纳税人的要求，可能无法提供增值税专用发票，那么建筑施工企业可抵扣的这部分进项税额没有依据进行抵扣，反而增加了的增值税税额的缴纳，进而导致利润总额下降。
2、2 对财务分析的影响
营改增最大的特点就是增值税进项税额的抵扣制度，这就意味着建筑施工企业的采购成本降低了，进而使得企业的营业成本有所降低。因为购置固定资产的账面价值降低了，那么进行折旧计算时其折旧费用也就减少了，从而使得营业成本有所降低。由于账务处理的不同，实施营改增后，在记账方法上，营业税金及附加和部分资产账面价值的记账科目发生了很大的变化，对企业各财务报表的数据结构当然也产生了一定的影响，进而影响到个别人对企业财务数据的理解与分析[1]。
2、3 对发票使用和管理的影响
实施营改增后，由于进项税额抵扣可以减轻企业的税收负担，为了保障国家财税收入，防止企业利于增值税进项税额的抵扣制度钻空子，诸如偷税、漏税、虚开、伪造、非法买卖增值税专用发票等恶劣行为。税务部门加大了对增值税专用发票的管理和稽查力度，尤其将重心放在了对进项税额抵扣环节的发票上面。对增值税专用发票在开具、使用和管理等各个环节都做了相关规定，并进行严格把关，约束企业的纳税行为。甚至将增值税专用发票的相关违法处罚规定写进了我国《刑法》之中，由此可见国家对增值税专用发票的重视程度。
2、4 要求会计人员在执业中要有更高的业务素质
随着财税政策的变化，会计人员要及时更新自己的知识体系，加强提高自身的业务素质。实施营改增后，由于之前建筑施工企业采用的是缴纳营业税，而营业税采用的是简易核算方式，现在实施的增值税抵扣制度则采用的是抵扣核算方式，必然会在税制衔接上出现问题。
3 实施营改增后建筑施工企业的应对策略
3、1 及时与主管税务机关沟通，了解掌握最新的税收及政策动态
根据以往的经验得知，一般一个新的税收政策刚刚出台，会陆续出台一些与其相关的政策及实施办法。所以建筑施工企业财务人员要通过多种渠道了解掌握最新的政策动态及实施条例，如查看税务机关门户网站的信息，关注税务机关微信平台的信息更新等，及时与主管税务机关联系、沟通，了解这些政策变化给本单位带来税收上的影响，以便于会计人员正确应对涉税事项过程中遇到的各种问题，并能使会计人员能及时将这些信息反馈给企业管理者，强化企业的管理。
3、2 加强会计人员业务素质的培训，提高其业务能力水平
建筑施工企业作为营改增试点，实施营改增后，面临很大的挑战和困难。由于很多员工不清楚其内容，以及给企业带来的影响，在工作中非常茫然。所以加强普及营改增知识的培训是十分必要的，特别是对于会计人员更是重中之重。通过企业请专家组织培训或者参加各个相关部门组织的各类相关内容学习，使员工能够顺利投入到工作中去。尤其要强调的是，实施营改增后，对投标造价产生了很大的影响。同时也给会计人员造成了财务核算不合规、税额计算不准确等风险。会计人员在企业的整个业务活动过程中，起着举足轻重的作用。如果一个企业会计人员的业务素质欠缺、业务水平不强，必然会导致企业纳税混乱，对企业的管理与决策必定造成误导。这就要求会计人员要提高思想觉悟，加强自身学习，掌握好相关税收政策法规的核心，并合理进行税收筹划。只有这样，才能平衡好个人、企业和国家的共同利益，使企业稳步地发展壮大。
3、3 加强增值税专用发票的管理，防范发票管理舞弊风险
虽然国家在《刑法》中对增值税专用发票的种种违规、违法行为的处罚做了明确规定，以此来约束企业的纳税意识和纳税行为，但这还是远远不够的。思想决定行为，只有企业从思想深处正确认识到纳税行为是保障国家税收收入的主要渠道，也是企业作为纳税人应尽的社会责任，自觉、自律地依照税务机关要求做好发票的使用和管理，并结合本企业自身的实际情况，制订出增值税发票的相关规定，防止增值税发票的丢失和损毁，在发票领用、认证、保管、作废及核销上做好专人处理的管理制度。
3、4 运用正确的财务处理方法，防范会计核算变化带来的风险
实施营改增后，建筑施工企业的财务处理方法出现了相应变化。会计人员要及时了解掌握营改增带来的财务处理变化，分析研究最新的企业会计准则及会计制度对本企业的影响，按照增值税相关要求设置相应的会计科目，按照税法的要求并结合自身的特点，进行账务处理，在税制改革衔接上做好会计核算和纳税工作，防范会计核算变化带来的风险。
企业税务管理实施篇5
关键词：营改增；施工企业；财务管理；影响
一、引言
随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善，尤其是在2016年5月1日之后，我国在全行业范围内推行“营改增”政策。对于施工企业来说，涉及到的改革内容较多，复杂程度比一般企业也要大。从理论上来说，增值税是针对企业在经营管理过程中的增值额来征税的，因此同很多税种相比，增值税具有更加广阔的税收基础，征收范围也更加全面，同时还具有较为稳定的连续性。客观来看，“营改增”相关政策的推行，对我国施工企业的影响程度较大，对其财务管理工作也提出了更专业的各项具体要求。“营改增”全面推广之前，针对施工企业是按照全额征税的，可能会造成重复征税现象，客观上不利于企业减负，对企业长远健康发展有不利影响。鉴于此，我国政府希望通过“营改增”税制改革，降低各行各业的实际税收负担，鼓励创新和研发，促进企业核心竞争力的培育。从这一角度来看，这也是政府对施工企业在内的各行各业的扶持手段。“营改增”的实施，有助于加快施工企业调整内部管理结构和产业链构成的步伐，继而帮助企业实现跨越式发展。
二、“营改增”对施工企业财务管理工作的影响分析
1、纳税程序较为繁杂
我国施工企业是国民经济不断发展的重要基础性行业，由于业务面涉猎广泛，逐步形成了较为复杂的社会生产运营关系。鉴于此，很多施工企业管理层选择设置专门的业务管理机构。正是由于施工企业的内部组织结构较之一般企业来说更加复杂，导致了施工企业在纳税征收程序上较为繁复。举个简单的例子，如果业务部门较多，涉及到的业务背景也就越复杂，会同时涉及到多类增值税进项税和销项税。与此同时，由于施工企业内部组织结构较为复杂，也会在很大程度上提高管理成本，企业管理层领导效率、员工稳定程度都将对纳税工作产生直接或间接的影响。施工企业往往会存在异地开展施工业务的情况，工程项目可能分布在不同地区，因此会存在协调异地和总公司进行税务工作协调的问题，也从另一方面加大了纳税程序的繁复程度。也正因为上述原因，很多施工企业都面临着选择在项目所在地还是注册法人所在地进行纳税的问题。
2、施工企业发票管理难度增加
由于增值税普通发票不能用于税款抵扣，因此施工企业在管理过程中并没有十分重视。从财务管理的角度来看，企业增值税发票的管理具有十分重要而深远的意义，不仅可以客观反映出一段时期内施工企业的经济活动、经营状况，还可以作为完税凭证进行使用或保管。“营改增”之后，规范保管施工企业增值税发票，能够很好地保持纳税的连续性，有助于施工企业将自身生产经营过程中的各个环节联系得更加紧密，从而更凸显了增值税发票管理的重要意义。除此之外，增值税发票管理对于主管税务机关打击偷税、漏税行为也具有极大的支持作用，管理上将更加规范化、制度化。我国刑法中很多针对税收领域的内容，都同增值税有关。由此可见，如果施工企业未能规范管理增值税发票，可能会导致企业牵扯上涉税风险，甚至受到刑事处罚，对企业声誉有着严重的负面影响。鉴于此，施工企业需要尽快转变传统观念，从思想上重视增值税发票管理工作，严格制定增值税发票管理办法，并在实际工作开展过程中严格执行，从而让增值税发票管理工作有章可循。
3、可能导致施工企业实际税负增加
一方面，我国施工企业属于劳动密集型企业，人工成本占总成本的比重非常大。随着我国经济转型的不断深化，人工成本大幅度增加，导致施工企业面临着更加严峻的人工成本。同时，施工企业的建设项目通常周期较长，在施工过程中不能随意更变中标价格，因此人工成本的增加将会导致施工企业的毛利润降低。另外，人工成本难以取得增值税专用发票，也就是说，这部分金额是难以作为进项税额得到抵扣的，从而可能导致施工企业“营改增”之后，实际税负不降反升的不利局面。另一方面，对于施工企业来说，在项目建设过程中需要购买大量耗材，由于种类十分繁杂，并不是每类耗材都能够顺利取得增值税专用发票，因此有很多材料的增值税进项税额是没有办法抵扣的。另外，施工企业会大量利用大型机械设备来进行项目建设，固定资产折旧成本会大量出现。根据“营改增”的要求，之前年度施工企业采购的设备等固定资产是不能够抵扣进项税额的，从而可能导致施工企业税负增加。由于各种原因，我国施工企业目前还普遍面临着拖欠工程款的问题，很多施工企业为了得到项目，不惜通过融资来颠覆工程款，而借款费用也是不能够作为增值税进项税额进行抵扣的，这些都是不利于施工企业降低实际税负的因素。
三、施工企业应对“营改增”的主要对策
1、重视内外沟通交流，根据实际情况调整企业内部税收管理办法
“营改增”是我国税收体制改革中的重要环节，对施工企业和税务制度的发展都将产生直接而深远的影响。鉴于此，广大施工企业应当积极转变思想，努力顺应时代的发展要求，提高主观能动性，深入研究“营改增”的政策及重点要求，为施工企业赢得市场地位创造条件，做好准备。施工企业应当创造条件，定期为企业内部税务工作人员开展“营改增”的主题讲座或培训，提高税务从业人员的专业水平。与此同时，施工企业还可以通过对“营改增”进行研究，加大研发投入力度，为随后的税收筹划工作创造空间，更好地适应我国税收政策的调整。另外，施工企业还应当结合“营改增”带来的变化，积极优化自身的生产经营模式，强化企业内部管理制度同外在政策之间的匹配程度，积极同主管税务机关进行有效沟通。一方面能够加深施工企业对“营改增”的认识；另一方面也有助于施工企业不断反馈“营改增”实施过程中的有关信息，帮助税务部门在制定具体细则时进行参考。
2、完善施工企业财务管理工作中针对发票管理的各项制度
完善施工企业财务管理工作中针对发票管理的各项制度，是施工企业积极应对“营改增”改革的重要举措，这就要求企业能够从实际出发，通过提高发票管理的规范程度，为自身赢得更大的税收筹划空间，提高财务管理水平。首先，从通俗意义上讲，增值税专用发票可以抵作现金使用，因此需要让所有员工都意识到增值税发票开具的时间、金额，这些都会对企业的实际进项税额产生直接影响。通常来说，施工企业可以在税法的总体规定框架下，对自身采购业务进行更加详细的制度要求，认真梳理出能够开具增值税专用发票的供应商，将这部分供应商作为优先合作伙伴，然后再根据实际采购需求编制具体的采购清单。
3、提高税收筹划工作水平
“营改增”在一些领域和地区试点之后，已经有大量的实践经验表明，企业可以通过科学、全面地税收筹划工作来降低自身的实际税负。对于我国广大施工企业来说，“营改增”的全面推行，给自身的税收筹划工作提供了新的发展契机和空间。施工企业应当积极抓住这一历史机遇，尽快完成思想和角色的转变，从实际出发，找准税收筹划切入点，严谨调研，在掌握了准确、及时、全面材料的基础上，集思广益，听取多方意见，制定出最适合自身战略发展的税收筹划策略，即便在实施过程中遇到一些困难，也应当看作是有益的尝试。在具体开展过程中，施工企业需要详细分析自身所面临的实际发展情况，比如固定资产、大型机械设备、大宗原材料的采购应该如何制定采购方案。面对“营改增”的改革浪潮，企业税收筹划的最大目标就是降低税负，这项工作具有较强的系统性和专业性，需要邀请企业各级领导和各个部门共同参与讨论，广泛听取意见、征求建议，必要的时候还可以邀请主要供应商共同参与讨论，最大程度实现企业进项税额的抵扣。总体来说，税收筹划工作对于“营改增”实施之后的施工企业来说，具有重要而深远的现实意义。只要是在我国税法允许的范围内，企业应当尽可能完善税收筹划方案，降低税收负担。
四、结语
“营改增”工作已经在我国全行业中全面推行，施工企业在财务管理工作中应该加强对“营改增”相关领域的重视，除了积极做好税收筹划工作、降低实际税负之外，施工企业还应当拓展思路，充分把握“营改增”这一历史机遇，将压力变为动力，将挑战变为机遇，创造出更加广阔的发展前景。从实践的角度来说，施工企业需要深入、全面地梳理自身情况，尤其需要对所拥有的固定资产、原材料、机械设备等进行统一规划，各项购买计划也应当进行广泛讨论和思考。降低实际税负是施工企业所面临的一项重要工作，需要企业自上而下共同努力，甚至在一些专业领域还需聘请外部机构参与，积极听取他们的意见和建议，最终帮助企业实现降低税负的目的。“营改增”工作是一项系统性工作，施工企业需要在不断地实践中逐步摸索，最终找到一个最优的应对方案。
参考文献
[1]程海涛：分析营改增对施工企业财务管理的影响及对策[J]、财经界(学术版)，2014（5）、
[2]马亚军：“营改增”背景下施工企业的纳税管理分析[J]、北方经贸，2015（8）、
企业税务管理实施篇6
关键词：金税三期；纳税；风险
伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。
一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响
（一）优化企业纳税申报流程
在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。
（二）提高企业发票管理效率
在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。
（三）规范企业税收征管流程
我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。“金税三期”将税收征管法相关要求镶嵌入系统，自动拦截一些违规行为，如在行政处罚中，“金税三期”将责令限改通知书和行政处罚决定书严格区分，需分别送达，并分别销号，实现了企业税收征管流程更加规范。
二、“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险
（一）纳税申报风险
“金税三期”基本实现了企业涉税流程的线上化管理，处处留痕，企业的纳税足迹清晰透明，增加了企业产生纳税风险的可能性。如企业在个人所得税的申报中，实施“金税三期”前，有的企业为规避全员明细申报，选择到税务机关大厅申报，实现个人所得税一笔集中申报。“金税三期”实施后，无论采取何种申报途径，企业均需提供全员明细申报记录，使得企业的代扣行为必须真实合法，增加了企业人为虚假申报面临的处罚风险。
（二）发票管理风险
在营改增全部扩围后，我国的发票全部为国税局管理的增值税涉及的相关发票，对于增值税专用发票的管理同样是企业税务风险的高发区域。“金税三期”实施后，全国各地的企业纳税数据均在统一系统之内，通过稽核管理，如果某个企业取得了虚开发票，或开具了虚假发票，将都在系统中真实存在，一旦违法方被发现，企业将必然面临发票风险，面临补税、处罚等财务损失，甚至面临刑事处罚风险。
（三）征管稽查风险
“金税三期”实现了全国企业纳税数据的集中，实现了国地税征管平台的统一。在大数据分析技术的快速发展环境下，“金税三期”所汇集的数据，为税务机关进行征管排查提供了有力的信息支撑与保障。如“金税三期”将自动对收入变化异常、税款申报异常、发票缴销异常的企业实施筛选和披露，这时需要企业对异常情况进行说明，如果理由陈述不充分或虚假，系统将自动将该企业认定为税务检查或稽查的重点企业，使得企业面临的征管稽查环境更加严格。
三、“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施
（一）关注税收征管政策，保护自身权益
一是加强对征管政策的学习，特别应突出税收征管法与税收征管条例的学习，掌握税务机关在税收征管实施中应遵守的程序与规则，在税务机关程序不当时，可以有效保护自身的权益。二是自觉遵守税务机关的征管规定与要求，按时申报缴纳税款，报送财务报表等企业信息，并确保信息真实完整，降低纳税异常发生的几率。三是加强对企业经营情况分析，将企业纳税与业务实际有效联系，保障各类纳税事项合法合规。
（二）加强发票管理，防控纳税风险
一是建立发票管理制度，设立发票管理岗位，明确岗位职责，在制度与责任方面，加强发票管理的自觉性与合规性。二是加强发票领用与取得管理，由专人负责发票的库存管理，建立领用台帐，保证发票真实开具与发票完整；加强业务部门培训，坚决杜绝取得虚开发票和虚假发票。三是加强发票自查，建立自查机制，定期开展发票检查，对发现的问题及时补缴税款，并严肃处理涉假人员。
（三）加强实体法规学习，提高系统应用效率
一是企业财务部门或涉税办理人员应加强税务实体法学习，掌握企业所涉税种的税务政策，严格按照要求进行纳税申报与管理。二是加强税法宣贯与内部培训，普及企业全员税务意识，发挥全员力量，保障企业税务风险处于可控范围。三是加强与税务机关沟通交流，关注“金税三期”平台的税务信息，实时掌握税务管理最新要求与信息，及时建立企业税收相应政策，加强实施，有效防范企业纳税风险，促进企业持续健康发展。
企业税务管理实施篇7
摘 要 国家在税制改革实施“营改增”的背景下，对建筑施工企业产生了一定的影响。“营改增”根本目的就是对重复征税的消除，实现税制的逐步完善。文章在“营改增”实施之后对建筑施工企业产生影响分析的基础上，对建筑施工企业有效应对“营改增”对会计管理影响的具体措施进行了深入探讨。
关键词 “营改增” 建筑施工企业 会计管理的影响及对策
“增值税是一种以增值额为收税对象的流转税，在企业收入过程中若用到较多材料，征收增值税会避免重复征税。目前我国现行的税制是营业税和增值税并行，但营业税的扣税链条尚不完整，在一定程度上造成重复征税、税负过重。为了解决该问题，国家开始试行营业税改征增值税的规定。” 实施“营改增”之后对建筑施工企业的影响是多方面的。对于建筑施工企业来讲，要积极面对“营改增”之后所带来的影响，利用此次机会不断完善企业自身经营与业务结构最大程度的减少企业自己的税赋负担；切实提高自身的财务管理水平，完善管理体系，并有效的运用税收政策的调整来开展税收的筹划；同时，建筑施工企业要按照“营改增”具体要求，不断调整生产经营与管理结构，提高企业的市场竞争力，从而满足建筑施工企业在营改税的过程中的发展需求。
一、“营改增”实施后对建筑施工企业会计管理的影响的具体表现
第一，“营改增”之后对建筑施工企业的税赋增减方面产生影响。对于一些具有外包服务的建筑施工企业来讲，在实施营改增之前这些服务是不能够作为进项税予以抵扣的，只能是按照营业税的相关规定予以执行；在进行营改增之后，这种状况就会发生巨大的改变，这些外包服务就能够按照进项税予以抵扣。这种转变，对于建筑施工企业来讲是一个利好消息，能够推动建筑施工企业的一些附属业务剥离与主营业务，从总体上提高主业的总体竞争能力。
第二，“营改增”之后对建筑施工企业会计预算、决算模式以及产生增值税销项税税额确认以及计提产生影响。建筑施工企业在进行建筑项目过程中，所提供的劳务费用在会计上对收入的确认和计算方面会存在异性的不均衡性。在建筑施工企业中，对于所提供的建筑施工劳务收入，如果按照建筑合同中规定的会计准则予以计算，需要以建筑施工进度和进展情况予以确认和计算。但是对于施工企业来讲，他们在向建设发包方提供相关的发票时，在时间、数额主要是通过工程收款进度以及额的进行的。在当前建筑行业中通行的工程项目预算、决算造价主要是按照工程量清单计价规范中的项目等进行的，如果按照现行税收政策对建筑工程取费的定额中，对建筑企业的营业税和附加项目一固定的税率进行征收的话，在最后就会纳入到建筑工程项目预算总价之中。当实施营改增之后，由于不能实现确定在工程预算中的销项税和进项税，就会出现一个结果：那就是建筑工程应纳税增值税额出现不同，并对出现的这种状况难以做到实现确定。由此会对建筑工程预算造价产生诸多影响。
第三，“营改增”之后对建筑施工企业财务管理过程中财务报表结构与财务报表类型产生重要影响。在实施营改增之前，建筑施工企业通用的会计准则，会使建筑施工企业财务报表中损益情况涉及一些主营业务收入情况中必须包含税收的额度等信息；在实施营改增之后，这种状况就会发生改变，使之转化为不含增值税的额度。尽管从表面上看建筑施工企业的产品收入会出现减少，但是利润与主营业务所占的比例会比按照以往的计算方法占的高，甚至会出现增长。营该增之后，对建筑施工企业财务管理发生的这些影响会使得财务报表的数据结构发生重要的变化。
二、建筑施工企业有效应对“营改增”对会计管理影响的具体措施分析
第一，建筑施工企业对“营改增”之后产生的影响要积极面对，不断增加企业利润。对于建筑施工企业而言，在实施“营改增”之后对企业财务及会计管理方面、企业生产经营管理方面产生诸多影响，既有积极方面，也有不利因素。建筑施工企业要积极调整步伐和思路，以积极的态度应对“营改增”所产生的影响，从企业核心业务出发，积极利用营改增”打通行业间抵扣链条的契机，进一步提高技术水平，实现更高的营业收入。
第二，建筑施工企业要不断内部优化管理，不断提高会计管理与核算水平。优化内部管理、提升会计管理与核算水平是建筑施工企业有效应对“营改增”影响的关键环节。因此要重点做好财务管理人员的培训工作，提升财务管理人员应对“营改增”新环境的专业素养；不断健全和完善建筑施工企业自身会计核算制度，形成规范完善的核算体系，有效防止增值税的扣税凭证的取得不完整等情况的发生。
第三，建筑施工企业要不断加强纳税筹划，有效减轻企业税负。不断加强纳税筹划，建筑施工企业必须在财务会计管理过程中努力获得真实、可靠的筹划资料，根据企业自身经营管理制定科学正确的筹划方案；通过建立科学完善的纳税筹划方案有效减轻企业税负，降低企业成本，提升利润空间。
三、结语
在实施“营改增”之后，对建筑施工企业在税赋增减方面、会计预算、决算模式以及产生增值税销项税税额确认以及计提方面以及财务报表结构与财务报表类型产生重要影响。建筑施工企业要从自身生产经营实际出发，针对财务会计管理实际，切实采取以下有效措施：建筑施工企业对“营改增”之后产生的影响要积极面对，不断增加企业利润；不断内部优化管理，不断提高会计管理与核算水平；不断加强纳税筹划，有效减轻企业税负。
参考文献：
[1]刘蓉、论“营改增”实施后建筑施工企业将面临的问题及对策、中国外资、2013、04、
企业税务管理实施篇8
关键词：“营改增”政策；建筑业；财务管理；意义
因为经济发展速度越来越快，体现在各行各业的繁荣发展，从而使得税收不断增加，但是，我们可以看出，营业税随着经济的不断发展，其表现的缺陷越来越显著，因此，实施“营改增”显得尤为重要。财务管理的正确实施有利于全面掌控企业经济发展的进度，同时因为事事存在两面性，故对国民经济的发展也存在制约作用。截止到现在为止已经全面实施“营改增”政策，但是建筑业等行业作为最后实施“营改增”行业，不仅对建筑业的可持续发展具有重大的推动作用，对于整个社会的健康可持续发展的意义也十分重大。
一、简述“营改增”政策
（一）简述我国增值税发展历程
根据我国增值税的发展历程，可以将我国增值税的发展划分未三个阶段：第一阶段：缴纳增值税的范围将货物和加工修理修配劳务加入其中时间为1994年，由此我国第一税种为增值税增值税；第二阶段：2009年增值税由生产型转为消费型增值税，将固定资产纳入可抵扣范围；第三阶段：全面实施增值税政策，解决营业税重复征税问题，使得我国经济可持续发展。
（二）简述“营改增”内涵
原来缴纳营业税的相关企业现全面改革缴纳增值税，因为经济不断发展，国务院为适应经济的高速发展，使其税制更加合理化、规范化而进行的一项重要措施。“营改增”政策的首次提出是在“十二五”期间。我国实施“营改增”政策的主要目的是解决重复征税的问题，使其税负负担减轻，从而可以实现我国经济的可持续发展。具体来说建筑业，实施“营改增”可以有效解决重复征税问题。
二、“营改增”对建筑业财务管理的表层影响
“营改增”的从字面上理解就是原来缴纳营业税的企业现在改成缴纳增值税，这样可以避免对建筑业营业税的重复征税。而“营改增”对企业财务管理的表层影响，主要体现为对税收的影响。第一点，因营业税改为增值税导致计税依据发生改变。就是将营业税的计税依据改成增值税的计税依据，在营业过程中所征的全额的税为营业税的计税依据，对新增值额的征税是增值税的计税依据；第二点，税率和征收率也会发生相应变化。全面实施“营改增”后，国家因此调整了各行业的税率和征收率，同时依据不同规模的纳税人也做出部分调整；第三点，税收征管主体发生改变。地方税务局是营业税的税收征管主体，国家税务局是增值税的税收征管主体；第四点也为最后一点，增值税应纳税额从国家整体来看，应纳税额发生小幅度的降低。
三、“营改增”对建筑业财务管理的深层意义
上述所讲的“营改增”对财务管理的表层意义还只是停留在营业税与增值税表层含义之上，而“营改增”对企业经营管理的深层次意义，会全面涉及到建筑业的财务管理，故对有关建筑业在“营改增”的深层次影响下做以下分析。我国建筑业原来实施营业税，但是营业税存在重复征税问题，同时存在联营挂靠、非法转包的行为，不利于建设合理的市场秩序。故全面实施“营改增”有重要意义。
（一）使得企业税负负担减小
我国实施“营改增”政策有一个重要的原因就是为了解决重复征税，使得企业税负负担减小，从而促进生产经营活动可持续。原来建筑业采用营业税时，税率为3%，现在实施“营改增”后，税率为11%。虽然营业税税率较低，但存在重复征税的问题，实施增值税后，虽然税率大幅度提高，但是可以依据增值税专用发票进行抵扣。
（二）使得企业的运营规模扩大
我国实行的增值税为消费型增值税。消费型增值税在计算税款时，购入固定资产增值税税额可以进行抵扣。此做法这可以缩小建筑企业投资成本，使得资金流转速度加快，有利于投资新设备和改造新技术。
（三）税务管理和财务核算要求加大
实施“营改增”后对在税务方面最直接的影响为企业需要购置税控装置，并且增值税计征复杂，需要加强专业人员的培训。实施“营改增”后建筑业需要规范会计核算方法，实施“营改增”之后，在施工的各个环节都会涉及增值税相关的业务核算。
四、实施“营改增”后应对方法
（一）系统培训员工
实施“营改增”后，企业十分关注进项税额的抵扣问题，因为其直接影响着企业税负的大小。增值税相对于营业税来讲，对于专用发票有严格规定，所以需要系统培训员工，使其能更好的适应期工作。具体措施可以从以下几方面入手：第一，加强新的增值税抵扣政策的学习教育，第二，系统培训专用发票在开具、认证等环节的技巧；第三，系统培训企业运行环节中所有涉及到增值税项目的人员。
（二）谨慎选择供应商
建筑业企业，该行业有一特点即存在多种成本费用，现在实施“营改增”后，应该尽量使得这些成本费用的进项税额都可以进行抵扣，所以，作为建筑业企业，应该谨慎选择供应商。具体做法为选择能够开具增值税专用发票的，减轻税负压力。
（三）进行税收筹划，税收负担减轻
“营改增”后，为了减少建筑业等企业的税收负担，更好的进行财务管理，应该进行税收筹划。具体方法可以从以下几点进行思考：第一，进项税额的最大化抵扣；第二点，正确选择一般纳税人与小规模纳税人，从而降低税负。建筑业企业在进行施工时，可以选择劳务外包等方式，有助于取得增值税专用发票，总而增加增值税进项税额。
（四）创造良好的纳税环境
在“营改增”后，建筑业原来缴纳营业税是地方税务局征收，现在缴纳增值税是国家税务局征收，企业要时刻关注税务总局的相关信息，遵守国家相关税收政策，创造良好的纳税环境。
五、结语
基于“营改增”对建筑业财务管理的探讨，可以得出“营改增”对建筑业的影响。因此，企业在发展的过程中，要根据自身发展的特点及时进行税收筹划，并加强财务管理。而国家要根据企业的发展，适当调整“营改增”的税额，以使企业和国家的发展互相协调，互相促进。企业面对新要求、新机遇，要未雨绸缪，积极应对。在税务工作中，企业应该从加强员工财务素养，建立增值税相应体系，加深税收统筹规划，加强增值税专用发票管理等方面进行有效管理，为企业的可持续发展提供更好的保障。
（作者单位：河北大学管理学院）
参考文献：
[1] 赵永波、“营改增”对企业财务和会计的影响及对策研究[J]、行政事业资产与财务，2015，（03）：16-17、
[2] 胡丹、建筑企业“营改增”应对策略研究[J]、建筑经济，2015，（3）：108-111、
