企业税务管理制度(精选8篇)

企业税务管理制度篇1

关键词：供电企业；税务管理；问题；思考

在我国的税收领域之中，通过最小投入以及最低的风险获得经济效益，这是纳税人应当具备的思想，随着我国的信息化水平逐渐提升以及经济全球化的不断深入发展，立法机构和税务机构高度重视企业的税务责任，企业的税务风险问题也是企业在经营发展过程之中十分重要的一个问题。本文主要是关于供电企业税务管理问题的思考。

一、供电企业中税务管理工作概述

供电企业的税务管理主要是指根据企业内部的实际情况，相关工作人员依据相应的计划对税收进行分配，从而发挥组织、管理、协调、监督的作用。立足于企业管理的宏观层面，供电企业的税务管理工作主要是按照国家税法的相关要求，贯彻执行相关的税收法律法规，以此保证国家税收活动的顺利开展，解决好个人、企业、国家三者之间的利益分配关系，完成国家税收管理目标，提高税收工作的运行效率，充分发挥税收在国家经济调节中的作用，为实现国民经济跨越式发展提供了制度保障。在企业经营过程中，管理者必须要认识到税务风险的影响性，完善相关税务管理工作，在了解企业基本情况的基础上认真学习税务管理知识。

二、企业税务管理工作的重要意义

1、有利于企业税收成本的降低随着社会经济的不断进步发展，国内税收力度呈逐年上升趋势，因此企业经营必须要将税收作为其主要成本因素进行核算，实现企业管理与税务管理的密切配合，在不违背国家制度法律的前提下，实施合理的避税政策，尽可能地提升利润额。目前企业生产经营成本主要包括两个方面：一是税收实体的成本，指的是依据国家相应法规企业应当缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，其含义是由于企业没有按照国家规定及时缴纳税金而被征收的出发成本。所以企业如果能够提高效率就可以降低企业生产经营成本，减少税收处罚，节约企业开支，提高企业的经济利润。2、有利于加强企业管理人员的税法观念现阶段国内税法体系日益完善，因此企业必须要重视税务管理工作，加强管理手段，建立管理体系，从而降低其自身税收负担。企业完善税收管理工作的过程就是组织企业整体对税法知识与实践的学习过程，是纳税意识提高的过程。现阶段，在不同地区不同行业的国家税收政策之间还存在一定差别，相关的会计处理方法也存在差别。因此，要求企业在加强税务管理体系建设的同时要组织相关管理人员进行税收法规的学习，熟悉最新的会计准则和会计制度，提高企业整体财务管理水平。

三、供电企业的税务管理现状

近年来针对税务管理以及税务控制等问题，供电企业的认识度也在不断加强。供电企业由于其自身业务领域的广泛性，目前已经涉及到供电、售电、购电以及材料购置还有工程等方面，因此供电企业内部部门之间关系复杂，税务处理工作也相对繁琐，尽管近年来随着企业实力的不断上升，供电企业的税务管理工作取得了实质性的进步，但是企业在风险控制、税务检查以及税务评价反馈等方面管理还存在不足，相关管理团队的建设还不能与企业经济发展速度相适应，建设缺陷比较明显，还需要更加完善的管理团队以及团队培训体系。

四、如何做好供电企业的税务管理工作

为了确保企业税务管理工作高效持续地进行，企业管理人员就要从内部加强税务管理工作建设，主要体现在以下四个方面：1、进行税务风险的全面预估测评改革开放以来，国内供电企业的税务管理工作尽管已经实现了跨越式发展，发展速度较为迅速，内部管理水平也在不断提升，但是随着市场竞争激烈程度的不断增加，政策环境国内外市场背景都发生了剧烈的变化，对于供电企业的风险控制工作也带来了极大的不可预测性，在多种因素的影响制约下，企业内部的税务管理工作压力也在不断上升，管理要求也在不断提高，在税务管理过程中要求企业必须依据现实情况对未来发展中可能遇到的税务风险进行全方位多角度地测评与预估，降低税务风险对企业管理工作的影响程度，全面提高企业的财务管理水平。2、推进业务活动和财务及税务系统之间的衔接一般情况下，例如税务申报、税款缴纳以及购买开具发票等工作都是由企业内部的财务部门进行安排处理的，但事实上财务部门只是将企业相关经营税收情况进行账面反映的一种媒介，并没有承担税收管理工作的责任义务。在实际的税务管理操作过程中也就经常出现两个部门衔接不顺畅、沟通不到位甚至出现激烈矛盾的情况，配合工作的不到位使得财务工作者职能根据会计处理方式来规避税务风险，并不能从根本上解决供电企业的税务风险控制难题，完全是治标不治本。因此必须要提高企业税务管理工作的合理性和科学性，加强不同部门之间联系和交流，建立沟通机制，谨慎处理企业的税收工作环节，提高税务风险防控意识，降低风险发生机率，提升整体税务管理水平。3、提高税收政策研究深度，客观对待税务风险现阶段经济体制改革成果逐渐显现，相应的企业经营管理制度和会计制度都在不断完善，与之对应的税收政策也在不断调整完善中，在这样大背景下，传统财务会计和税收制度之间差距不断加大，这就要求相关工作人员要与时俱进，不断加深对税收制度和管理工作的思考，创新税务风险研究方式，实现对风险整体的客观理性认识，降低外界因素对管理工作多造成的影响，降低风险发生概率，提高风险防范意识，提高整体税务管理工作质量。4、强化税务管理团队建设税务管理人员是企业税务管理工作的核心，其工作水平和工作能力直接关系到企业税务工作的整体进行效率以及最终效果，因此要想提高企业税务管理工作水平就必须要加强相关人员队伍建设，提高团队的专业性和技术性增强工作人员的责任感和使命感。相关企业要组织员工进行定期或者不定期的税务培训活动，对税务工作者要坚持进行岗前教育与继续教育相结合，提升其专业化水平，同时建立长效管理机制，督促税务人员自发学习，自觉进行研究，提高工作效率和工作质量，为企业税务管理提供根本保障。

五、结语

综上所述，为了做好供电企业的税务管理工作，应当强化税务管理团队建设、提高税收政策研究深度，客观对待税务风险、注重业务活动和财务及税务系统之间的衔接、进行税务风险的全面预估测评。

参考文献

企业税务管理制度篇2

【关键词】企业 内部控制 税收

税收风险会在一定程度上增加企业的纳税负担，有时也会导致企业存在非主观意愿的少缴纳税款，这就会使企业面临税收处罚。可见，企业的税收风险会对严重制约企业的顺利发展。随着市场经济的日益繁荣，企业面临的内部环境和外部环境都更加复杂，税收管理的难度也日益增大。在这种时代背景下，若要降低企业的税收风险，就必须加强企业的内部控制。近年来，我国从制度层面加强了企业内部控制，但许多企业仍旧没有设置专门的内部控制管理机构，导致企业税收风险体系不健全，这无疑对企业的整体发展极为不利。

一、企业内部控制不当对税收造成的不利影响

（一）纳税人缺乏风险意识

调查显示，许多人将纳税视为一种负担，未能完全理解国家的税收政策，没有意识到纳税是公民应承担的责任。此外，一些人对企业的税收风险也未形成正确理解，甚至将纳税风险看作税收处罚，认为企业如果没有受到税务处理，就没有税收风险。这些错误意识导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，不重视企业的税收风险防范。此外，一些企业的税收管理也不够规范，将税收管理依托于社会关系、企业资源。许多企业在出现税收风险时，倾向于通过“找关系”解决问题，忽视了自身风险防范能力的提升。这就导致企业的税收问题日益增多，无法从根本上解决税收风险，导致企业发展困难重重。

（二）内部管理制度不健全

企业内部管理制度对企业税收风险控制水平具有直接应香港。就人员层面来看，目前许多企业的税务管理都由内部财务部门复杂，但财务部门甚少设置专门的税务会计。这无疑不利于提升企业的纳税管理水平。因此，企业要着力提升纳税人员的业务能力，加强对他们的培训，或聘请税务专家统筹规划企业的纳税问题。就制度层面来看，许多企业没有形成健全的内部控制建设，众所周知，企业的财务工作与纳税工作联系密切，不健全的内部控制会导致企业财务管理出现各种问题，进而增加企业的纳税风险。

（三）税收法律法规不健全

企业的经营成果需要通过税收法律进行调节，因此，国家出台的税收法律法规对企业的税收风险有直接影响。税收法律法规的改变也会影响企业的税收，引起企业税收风险的变化。所以，如果相关的税收法律法规模糊不清，就会导致纳税概念难以界定，税法的执行力度也会大打折扣，导致企业出现多纳税或少纳税的问题，增加企业的税收风险。此外，若税收法律对相关程序规定的过于复杂，也会导致企业在非主观意愿下产生违法行为，这同样会提升企业的纳税风险。经过多年来的发展，我国税收法律法规逐渐得以完善，但总体而言，税法制度依然较为复杂，导致企业难以把握税法动态。同时，目前，我国的税法还处于初级发展阶段，许多企业的税收控制都依靠企业的规章制度，国家则很少正式出台法律法规。这就导致企业内部控制过程中出现无法可依的现象。除此之外，税收法律解释权的规定和税法机构的自由裁量权，也在一定程度上弱化了执行力度。一旦自由裁量权使用不当就会对企业造成极大危害，增加企业的税收风险。

二、加强企业内部控制，降低税收风险

（一）重视税收风险评估

首先，要识别税务风险。企业要切实考虑自身的经营情况，有效识别税务风险因素，掌握和实施税务风险控制措施、控制框架，及时了解税务风险控制措施的实施情况，以及税收业务的操作流程。合理运用税务风险流程图法、清单法、财务报表分析法等识别税务风险。其次，应当分析税务风险。在识别税务风险的前提下，企业应当采用定性、定量相结合的措施，分析企业税务风险发生的可能性，及其对企业内部控制可能产生的影响。明确重点控制、优先控制的税务风险。再次，企业应当应对税务风险。企业要根据分析结果，充分考虑自身的税务风险承受能力，在此基础上合理选择承担、规避、转移和控制等应对措施。当前，我国企业面临的税收风险时常比较复杂，若用单一的应对措施，很难降低税收风险，所以，企业应当制定切实可行的系统性应对方案，综合运用多种应对措施。

（二）加强信息沟通

加强企业的信息沟通可以有效防范、规避企业税收风险的发生，总体而言，企业的信息沟通包括外部沟通和内部沟通两种方式，其中，企业内部沟通是指要全面了解企业的内部控制环境，评估与识别企业的税务风险。企业应当依据税辗缦展芾碇贫龋明确企业税务风险的控制程度、控制范围。比如，要加强和人力资源部的联系，积极组织税收管理人员定期参加培训，促使企业的各个部门以及岗位人员更加深入的了解企业的风险管理，且形成整体认知。同时，企业还要注意沟通交流的方式，积极构建企业内部信息沟通平台，增强企业内部沟通的及时性和便捷性。鼓励各个部门积极联系，在相互沟通中获取更加全面的企业税收信息，进而有效控制企业的税收风险。企业作为社会生产的重要组成部分，其生存和发展离不开外界环境，因此，企业的外部沟通对企业的税收风险控制也具有重要影响。外部沟通主要是指和相关税务部门的交流，这也是企业税收风险管理的重要环节，合理的外部沟通可以增强税收机关对企业的肯定。当企业出现纳税困难的请款时，税收机关可以在一定范围内推迟纳税时间，进而减轻企业的经济负担。此外，与税收部门沟通交流还可以及时了解最新的税收法律法规，进而正确规划企业税收管理，降低企业税收风险。需要强调的是，企业和相关税收人员沟通交流时，应当如实汇报企业税收情况，以便税收人员可以更加客观、全面的了解企业情况，并在此基础上给出合理建议，进而加强税收风险控制。

（三）提高对税收风险管理的认识

企业若违反税收风险管理制度，就会面临法律风险，因此，必须提升企业对税收风险管理的认识，税收风险管理制度体现在企业的各个层面中，不管是企业的普通员工，还是企业的管理层都要遵守内部控制制度，有效实现控制过程，进而降低税收风险。企业在税收风险管理中，应当合理设置业务流程，以促使各个岗位与环节相互制约、相互监督。此外，在设置岗位时，应当依据节约人力资源的原则，优化处理内部控制各监督岗位，提升各个岗位的工作效率。同时，还应当增强岗位之间的独立性，在岗位制度建设中落实内部控制条例，并增强内部控制监督的公平性，避免有违反内部控制的特权现象出现，促使各个岗位的企业人员在制度约束下各司其职。除此之外，在企业税务风险管理中，还应当增强企业各个部门之间的配合，促使各个环节与部门之间相互协调，避免因各个部门沟通不畅出现相互推诿的现象，只有增强企业内部各个环节与部门岗位的协调，才能够增强企业经营活动的有效性、连续性，为税收工作的顺利开展奠定良好的基础。协调配合则需要各个部门设计清晰的控制活动，岗位设置模糊，就会导致各部门之间出现职责不清、落实不到位的现象，内部控制的效果也会受到影响。

（四）强化税务风险监督

企业要健全审计制度和机构，制定企业税务风险内部控制目标，且据此监督税务风险管理，并客观评价税务风险内部控制制度的执行情况，及时了解管理过程中的薄弱环节，在此基础上提出改革策略，提升企业的风险防范能力。此外，企业也应当联合外部审计机构，合理评价企业税务风险的内部控制情况，明确企业的税务风险管理状况，进而提出完善务风险管理的举措。

（五）组建税务风险管理部门

在企业经营过程中，要根据自身的经济状况、规模大小，合理组建内部税务风险管理部门，对企业的税收风险进行统筹管理。合理设置税务风险管理部门，有助于归集管理企业的纳税事宜及税收制度，有效协调企业和外部税务机关的关系，及时处理企业税务管理中的各种问题。通常情况下，企业的税务管理部门可以针对企业的具体税收风险问题，制定切实可行的风险防范方案，并有效评估企业运营中可能存在的风险，加强对企业纳税管理的监督。

综上所述，随着市场经济形势的日益复杂，我国企业面临的税收风险也越来越多，企业若要提升自身的税收管理水平，就必须及时调整企业的税收风险管理机制，加强内外部沟通，并适时了解相关的税收信息，增强内部控制与外部控制。只有这样才能够降低企业的税收压力，有效防范税收风险，推动企业健康持续发展，进而增强企业的经济效益。

参考文献

[1]顾爱红、浅谈企业税收筹划风险及其管理与控制[J]、中国城市经济，2012（2）：186-187、

[2]唐洋，王秋林，陈慧敏、企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J]、中国注册会计师，2013（6）：107-111、

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[5]程慧丽、浅论内部控制、税收筹划和现金流量对企业财务目标的影响[J]、中国总会计师，2012（4）：62-63、

企业税务管理制度篇3

[关键词]内控；中小企业；税务风险；中小企业管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721040

中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。

1税务风险管理的定义及现实意义

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。许鲁才，张晓试论企业税务风险管理[J]、企业导报，2009（5）：126-127

近年来，在国际经济持m低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。

2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析

现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。

21中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识

在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。

22税务相关认识存在误区

大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。

23中小企业内部相关管理制度不完善

大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。

3加强中小企业税务风险内部管理的建议

31建立包含税务风险管理文化的企业文化

首先要求中小企业的主要负责人（通常是企业老板）重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。

要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。

32建立高效的税务风险管理组织

完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。

对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。

33构建中小企业信息沟通机制

为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。

首先，建立企业的税务风险管理信息沟通制度，对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定，并依规定认真落实执行。其次，在企业内部设立内部信息反馈系统，各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况，都要定时进行信息反馈，尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统，企业生产经营的各个部门在开展业务时，要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流，及r获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握，才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险，并能使企业最大限度地享受税收优惠政策，根据税收政策变化及时调整经营策略，有效防范税务风险的产生。

综上所述，中小企业内部产生税务风险的原因很多，各企业只有针对自身特点，认真分析税务风险的特性及产生的根源，才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施，从根源上对税务风险进行控制与管理，保证企业生产经营环境的安全，推动企业稳健发展，实现企业的经营目标。

参考文献：

[1]罗威中小企业税务风险管理研究[D]、广州：暨南大学，2012

企业税务管理制度篇4

关键词:税务风险成本;企业财务管理;分析

一、企业税务风险概述

企业税务风险就是指企业在营业中，由于自身没有严格遵守法律法规或不知道税务法律发生变更，没有及时、准确地掌握最新政策，导致企业的经济收益受损，其中主要包括企业的纳税行为与税务法律法规相违背，导致企业需要增加额外的税务成本，加重负担。

二、企业税务风险的特点

(一)主观性

企业的税务风险直接影响到关系到国家税务单位以及企业税务的管理人员，其中国家税务机关和企业税务人员一定要充分、全面地了解到税务政策，企业内具有较强的税务风险，如果企业内税务人员的素质较差，就会增加企业的税务风险。

(二)必然性

我国的国家税务机关对各企业进行纳税都是严格根据国家法律法规来进行，具有强制性和必然性。企业的运行目的就是为了收获最大的经济利益，所以企业要减少企业的生产成本，增加收益，导致部分企业在运行中会出现逃税、漏税等情况。

(三)预先性

企业内的财务管理部门一定要符合、满足国家的标准与要求，确保企业税务管理工作的正常开展，并且财务审核人员要事先预测好税务风险。由此看来，企业税务管理工作是有预先性的。

三、企业财务管理中的税务风险

(一)纳税人员素质低下带来的风险

企业开展财务管理工作时，会安排、分配专业的财务管理人员来开展税收业务工作。税务工作对税收处工作人员的要求较高，必须要具备较高的素质和丰富的知识。如果税收处理人员不能充分掌握当地的税收法律及其相关法规，或者不能实时跟进法规，就会造成企业出现违背税务法律法规的情况，甚至会出现被动的偷税、漏税现象，增加企业的税务风险。

(二)纳税重视程度的风险

如今我国企业财务管理内的税务风险制度尚未完善，导致部分企业没能很好地处理税务风险，甚至没有开展税务风险的财务管理工作。还有一些企业没有意识到财务管理中税务风险的重要性，增加了企业税务风险的成本，降低了企业的盈利水平，也会减弱企业的综合力，严重影响到国家的税收管理工作。市场经济中并没有制定一个统一的税务水平和标准，所以不同企业间财务管理的税务风险水平也并不相同，不能进行统一的评判，这样会严重影响到市场经济的发展。因此，企业一定要强化财务管理中税务风险的重视力度。

(三)税务工作的信息驱动风险

随着我国信息化技术的逐渐提升及大数据的广泛应用，数据信息能够保证税务风险管理工作的顺利开展。但是以往大多数的企业税务风险工作人员都没有充分的处理好数据信息，仅仅开展了风险业务的处理工作。由于大多数的风险处理信息都难以获取，即使是获得的数据信息情报也并不全面，导致大多数企业都得不到财务管理中的税务风险信息，不能完全把控管理中税务的风险成本，最终造成了企业税务风险控制成本的增加。

四、企业财务管理中加强税务风险成本控制的对策

(一)提高税务工作人员的综合素质

企业想要完全把控住财务管理中税务的风险成本，就一定要提升税务处理人员的业务能力及综合素质。因此，为了优化、提升处理人员的素质水平，企业就要开展相应的措施。例如，定期对税务处理人员开展税收法律法规及政策能力的教育及培训工作，增强涉税工作人员的综合实力和业务能力，确保他们能掌握税收的法律法规和相关政策，减少企业税务成本的控制风险。税收处理人员还要全面掌握公司的实际情况、生产经营状况以及法律政策，在基层上提高企业的综合实力。

(二)强化税务风险的重要力度

如今我国税收管理体系逐渐完善，企业也对自身的税收风险处理体系进行优化、改善，更加重视企业财务管理的税务风险处理工作。所以，只有当整个企业都重视税收风险的防范措施，才能贯彻落实好财务管理的处理工作，并且掌握企业内的实时运行状况，对企业可能存在的情况及税收风险成本进行分析、探究，提出可靠、有效的控制措施，加大对税务风险的成本控制力度，确保企业能够顺利开展业务经营活动，提高企业的工作效率及经济收益，从而保证企业的稳定发展。

(三)定期进行纳税检查

据调查数据可知，随着客观性税务风险的增加，税务风险的控制成本也会增加，从而影响到企业的经营收益，增加了企业的亏损，严重阻碍了企业的进一步发展。所以，为了防止此类情况的再次发生，就一定要强化税务风险成本控制的力度，并且还要定期开展纳税检查。企业内要分配、安排相应的负责人和专业人士来开展企业内纳税的监管工作，而监管人员也要能实时掌握税务工作的处理情况、处理进度，税收政策等内容，并且还要及时发现税务工作中出现的问题，及时的处理和解决存在的问题，落实好各项税务工作，最终减少企业的税务风险成本。

(四)提高信息情报的质量

开展税务风险的处理工作必须要依靠准确的信息情报来支持。因此，企业不但要加强税务风险的成本控制力度，而且还要提高税务处理信息情报的质量，税务人员一定要结合企业的税务情况来收集相关的信息、情报，并还要对收集的信息进行相应的筛选、处理、分析和整理，将有用、具有价值的信息保留下来，然后应用到税务工作中，这样能够保证税务风险处理工作的顺利开展，在一定程度上避免税务风险的出现，减少税务风险成本。

(五)完善税务管理的考核体系

大多数企业内部都缺少税务管理的考核体系，增加了税务工作中的风险隐患。开展税务考核制度能够在一定程度上推动税务管理部门的发展，提高工作的准确性和高效性，采用有效的考核体系能够提升企业税务管理人员的专业能力和业务能力，确保税务管理工作的规范化和专业性。所以企业一定要对税务管理人员开展税务考核制度，完善考核的内容，从而测定出税务管理人员的实际水平，并且还要对税务管理人员的职业道德水平进行考核，企业税务管理工作与其他工作并不相同，税务管理人员一定要坚守自己的职业道德和操守，一旦税务管理人员在思想上出现了问题，就很有可能会增加税务风险，严重的还会触及法律法规，因此企业一定要落实好对于税务管理人员的考核制度。

企业税务管理制度篇5

关键词：建安企业 税务风险 防范与管控

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1、建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2、税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3、大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8、3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4、建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1、提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2、管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3、强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

4、配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5、利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6、建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7、加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

企业税务管理制度篇6

关键词：企业财务集中核算模式；税务风险；对策

财务集中核算管理模式属于一种新的企业财务管理机制，能够实现对企业财务管理的规范，为企业创造出更多的资金效益，有效降低企业运行过程中的各类财务风险，能够促进企业更好的向着现代化的方向发展。但是，在企业财务集中核算实际的发展过程中，虽然已经实现了对税务核算板块的基本覆盖，但是因为缺乏科学合理的税务风险监管和防控措施，导致企业在安全发展过程中面临着许多方面的税务风险，只有制定出相应的风险防范和解决对策，才能实现对税务风险的有效防范，帮助企业在激烈的市场竞争中更好的生存和发展。

一、企业财务集中核算模式下的税务风险

（一）企业税务风险表现

企业税务风险客观存在于企业发展经营过程中，往往无法直接表现出来。税务风险主要是指当前税收政策下，企业的税务问题给企业经济效益带来的损失。税务风险一般可以从企业的缴纳的税款表现出来，其主要形式为多缴或者少缴。为了满足经济发展的需求，通过财务集中核算模式，能够显著提高企业的管理效力，降低企业生产运营过程中的人力资源消耗，使企业的管理向着规模化的方向发展。但是在财务集中核算模式下，企业税务有企业财务部门进行管理，很大程度上降低了企业对税务问题的重视度，缺乏对税务风险的全面认识了解，严重阻碍企业的发展。

（二）财务集中核算模式下的税务风险

首先，在财务集中核算模式下，企业的发展以及业务拓展都是由财务部门按照集中核算的模式来进行，企业财务信息数据收集效率、准确性、专业性等方面因素都会引发企业的税务风险问题。以酒店企业而言，企业的经营效益一方面要用来缴纳企业所得税，另一方面还要用于广告、宣传等方面的支出。因此，财务集中核算的质量和水平会对企业的纳税行为带来极大的干预。但是当前的企业缺乏在这方面的预测和观察，缺乏对经营税务问题的重视，最终非常容易导致税务风险出现。其次，财务集中核算模式下税务风险与企业的管理制度有着很大的关系，管理制度缺乏健全性也容易提高企业的税务风险。企业如果缺乏规范的财务制度，那么在财务集中核算模式的应用过程中，很多财务管理工作都将失去规定以及制度的支撑，导致企业的税务核算、处理、申报等方面的内容都存在巨大的隐患，进而增强企业的税务风险。另外，企业的财务管理制度往往是由上级部门所制定，税务管理部门只需要感召规定执行即可，但是因为企业发展过程中人员流动性方面因素的影响，导致集中上报、核算等方面的信息存在严重的滞后性，导致企业税务风险增大。最后，在推行财务集中核算模式之后，企业的财务部门得到了一定的简化，在集中核算模式不断深化过程中，企业涉及到的税务范围也不断增多。因为缺乏健全的管理制度，工作人员的专业水平以及综合素养难以满足当前的税务管理需求，在进行较为复杂税务问题的核算时，非常容易有问题产生，将企业的税务管理工作发展的越发粗放，也容易造成企业税务风险的增大。

二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法

（一）构建税务风险预警系统

就企业而言，建立税务风险预警系统，属于企业降低税务风险的核心内容。企业对税务管理的重视度随着财务集中核算模式的深化而不断降低，最终直接将税务管理划分到财务管理的范畴。但是，在税务风险的控制方面，必须要从源头出发，由上级决策层来组织进行税收预测，总体规划企业之后一段时间的税款缴纳问题以及经营管理情况，为财务部门在进行税务核算时提供支撑。构建财务风险预警系统，能够在企业降低税务风险过程中起到良好的监督和引导。

（二）加强对企业制度的管理和完善

想要提高企业风险防范效果，那么就必须对企业的组织管理制度进行完善。在企业财务集中核算模式下，将企业的税务问题全部划归到财务核算工作，为了减少这种现象多带来的财务风险，企业在对财务制度规范的过程中，不仅要加强监察和审计工作，还必须要建立单独的税务管理部门，专门负责处理企业的税务问题，提高对企业税务风险的控制效果。在建立税务部门之后，还需要明确部门内部员工职责的划分，各个成员之间相互监督，明确每个人的职责和权限，使涉税现象最大限度的抑制，实现防范税务风险的目的。

（三）对税务人员的引进和培养制度进行完善

想要提高企业税务问题的处理质量和处理效率，就必须有高素质、高水平的税务管理人才作为支撑。现代企业的财务管理模式不断创新，部分传统财务人员仍然使用最传统的财务管理办法来开展各项财务管理工作，想要将财务集中核算模式对企业税务带来的风险，那么在财务管理人员方面必须要有一定的改进和完善。新的财务人员不仅需要了解税法以及计算税额，还需要全面提升自身的综合素养。企业一方面可以对财务管理人员的准入机制进行严格的管控，另一方面还需要做好企业财务管理人员的培训教育工作，使得财务管理人员能够满足财务管理制度持续发展过程中企业的财务需求，有效规避风险，提高企业的经营效益。随着财务集中核算模式的不断深化，不仅给企业业务的拓展带来了新的活力，还很大程度上促进了企业的健康持续发展。但是受到企业财务集中核算模式的影响，企业的税务风险不断加大，企业想要有效规避经营管理过程中的税务风险，首先要构建税务风险预警系统，其次要加强对企业制度的管理和完善，还需要对税务人员的引进和培养制度进行完善，通过这种方式，提高企业税务风险防范水平，为企业的持续健康发展打下良好的基础。

参考文献：

[1]王纪和、企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探讨[J]、财会学习,2016,13:172、

[2]王锐、基于企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探究[J]、财会学习,2016,15:80、

[3]王秀军、当下企业财务集中核算模式下的税务风险及解决方案[J]、低碳世界,2016,32:225-226、

企业税务管理制度篇7

摘要：近年来，随着“营改增”的全面推广，企业总体税负降低，但部分行业却出现不降反增的现象，引发各界的关注。文章从内部控制的角度着手，分析了“营改增”对税务内控五要素带来的冲击，进而提出相应的改进措施，优化税务内部控制流程，以有效防范税务风险，助推企业转型升级。

关键词：营改增 内部控制 税务风险

一、“营改增”企业增强内部控制的必要性

在经济新常态下，“营改增”的实施具有重大的现实意义，它是国家结构性减税的重要举措，不但可以激发经济增长新动力，还可以倒逼企业转型升级。内部控制是企业为了有效进行经营管理而制定的一系列相互联系、制约和监督的措施与方法。与税务相关的内控是企业内部控制的重要组成部分，其旨在合理保证企业在防范税务风险的基础上创造税务价值。“营改增”不仅涉及到企业的税收和财务问题，对公司的业务和管理也是一种全方位变革。增值税实行以票管税的征管模式，因此，“营改增”企业在业务流程、会计核算、发票管理以及纳税申报等环节受到全面冲击。自2016年5月1日全面推行“营改增”以来，有的企业税负明显减轻，有的变化不明显，有的则显著上升，不完善的税务内部控制可能是导致企业税负增加的原因之一。因此，各企业有必要进一步完善相关的内部控制，降低可能的税负风险，以便充分享受全面“营改增”带来的改革红利。

二、“营改增”企业内部控制面临的挑战

当前“营改增”企业的税务风险主要源于税收政策的变化和粗放的内部管理带来的税收负担的不确定性，对企业原有的内部控制制度形成了一定的冲击。

（一）内部环境更复杂。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。与营业税相比，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，这对企业的组织构架及管理模式提出了挑战。一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险就越大，扁平化的企业组织结构更为适应“营改增”。另外，“营改增”下纳税人要面临身份的认定、发票的管理、纳税的申报等，企业是否有专门的职能机构从事相关的工作直接影响“营改增”工作能否顺利完成。

（二）涉税风险增大。“营改增”中涉及的风险主要是政策风险和操作风险。一方面，“营改增”是新事物，如果税务相关部门及纳税人对相关的政策法规及征收办法把握不准，就有可能会造成税收的混乱，影响税收工作的开展。另一方面，如果企业的税务或者会计人员业务能力有限，不能正确核算税额，就会导致操作风险的增大。以房地产一般纳税人为例，自行开发的房地产项目涉及到采用一般计税和简易计税两种计税方法，两者的适用条件和可扣除项目费用都不同，若采用预收款方式销售还要按照3%的预征率预缴增值税。如果企业的会计人员在核算税额时没有按照相关的标准进行分类和执行，就会导致多交增值税，增加企业的税收负担，或者少交增值税，加大事后被追究责任的风险。

（三）控制活动要求更严格。控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。“营改增”后，企业所面临的税收风险主要分布在财务管理、销售业务、采购业务等关键控制点上。比如企业对兼营、混合销售、免税业务没有正确划分和单独核算，就无法享受到相关的税收优惠；若企业在销售或采购业务中不能取得有效的增值税发票，“链条”就会断裂，无法凭票抵税。因此，“营改增”对企业原有控制活动的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式将成为“营改增”顺利推进的“拦路虎”。优化税务内部控制流程，严格控制环节，升级内部管理已成必然。

（四）有效的沟通更为迫切。从试点情况来看，部分交通运输业税负上升已成不争的事实，税企之间以及企业内部之间的有效沟通显得尤为迫切。从企业内部来看，纵向上要求企业从上到下做好政策和制度的贯彻，横向上要求各部门与财务部门之间做好业务的衔接。从税企之间看，企业期待税务机关能做好政策的解读和业务的辅导，尤其是税负不降反增的企业更加期待税务机关帮助其走出认识和业务的误区。因此，企业内外部的沟通愿望相比以前更强烈，内部信息系统的升级也迫在眉睫。

（五）内外部监督力度加大。一是企业外部监督。为了增值税和营业税之间的衔接，在“营改增”推进的相当长时间内，增值税发票的使用与管理、税收优惠和退免税等方面将是税务机关重点督查范围。二是企业内部监督。“营改增”是企业的全方位变革，涉及相关组织结构重构、系统的升级和业务流程调整等。作为企业的内部监督管理部门，也应相应调整监督方案。无论是在时间、范围还是在把控环节上，需重新规范监督流程，落实每一个控制点，责任到岗到人，以降低税务风险。

三、“营改增”企业内部控制的优化路径

“营改增”后，与税务相关的内部控制是企业税务风险管理的关键。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，企业应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这个方面调整税务内部控制流程，改进经营管理，实现全面升级转型。

（一）调整和优化组织结构，明确职责划分。由于每个增值环节均需严格按照进销项税额相抵的规定征收增值税，因此对企业的组织架构提出了一定的挑战。尤其是建筑行业，集团多级法人、内部层层分包的模式使得管理条过长，流转环节增多，造成工程项目的增值税进销项税额不匹配，多交或少交增值税，税务风险增大。所以，企业要调整和优化组织结构，压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织结构扁平化改革。没有专职财税人员的企业应尽快设立税务管理机构或岗位，明确其岗位的职责和权限，采取培训等方式提高会计人员的专业素质和业务水平。

（二）按增值税征管特性规范业务流程。

1、销售业务。首先，企业需要将所有销售业务重新进行梳理。按照税务口径区分出哪些属于营改增项目，哪些原来就属于增值税的应税项目。同时，按照一般销售、视同销售、混合销售、兼营行为及所对应的税种、税率逐项核对，形成表格或清单。企业的销售部门和财务部门要通力合作，严格按照相关的规定进行核算，对于兼营业务未分别核算的要从高适用税率，减免项目未分别核算的不得减免。其次，重新审视企业的定价策略。增值税是价外税，在原有定价体系没有改变的情况下，企业的会计收入将转变成不含税收入，利润降低，而客户作为受票方，如果可以抵扣进项税额，则成本降低，利润增加。“营改增”的税收利益将成为双方博弈的筹码。因此，企业应将客户划分为一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，调整销售策略，分别制定不同的定价。

2、采购业务。由于增值税实行以票控税的征管模式，能否取得专用发票，直接影响着可抵扣进项税额的确定和购进物资成本的确认。因此，企业需要重新评估上游供货商，通过对纳税资格及相关信息等审查，以能否开具可抵扣发票（增值税专用发票、关税完税凭证、税务机关批准的农产品收购凭证和铁路运输系统开具的运输发票）为标准实施分类管理。在此基础上分析比较各供应商的报价和对应的企业实际采购成本，对于不能够提供可抵扣发票的供应商，或提高议价能力，或摒弃重新选择。采购部门与财务部门要相互协调合作，确保采购计划顺利完成。

3、合同管理。合同是税务风险的主要载体，其中对涉税事项的约束直接影响企业税负的高低。因此，企业有必要对原有的合同重新进行整理并且规范合同的签订流程，要严格按照合同的执行时间和纳税义务发生时间将原有合同进行分类。对于纳税义务在“营改增”之前的，按原合同条款执行；在“营改增”之后的，应与合同方进行协商签订相应的补充协议。对跨期合同条款进行修订时，要按照“营改增”的政策要求，对合同总价、不含税价格、增值税金额、发票类型、价款结算方式及开票事宜等内容作出明确的规定。此外，“营改增”之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，对兼营的不同业务，要在合同中明确不同税率的项目内容和金额，并且考虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款，以减少税务风险。

（三）做好税务风险评估工作，增大督查力度。定期对税务风险进行评估，督查内控制度落实情况是企业规避税务风险的基本途径。“营改增”企业在购、销、存及税务核算的每一个环节上都可能存在着风险，因此，企业应建立以采购部门、销售部门和财务部门为重点督查对象的定期自查制度。有条件的企业可以设立内部审计部门，采用穿行测试、分析性复核等多种审计手段对供应商、购销合同、议价定价、发票管理等内控环节进行定期检查和不定期抽查。没有条件的企业可以委托具有相关资质和专业能力的中介机构来协助实施，对检查出的管理漏洞要及时纠正和完善，做到责任到岗到人，最大程度上降低企业的税务风险和税负。

（四）加强业务培训，提升贤ㄐЧ。“营改增”对企业的税务和财务人员的技能来说是一种考验。要加强对“营改增”企业税务岗位人员业务能力的提升和考核，提供更多的培训机会。与此同时，企业的财税人员还要增强与税务主管部门的沟通，及时了解税务资讯，掌握相关的税收优惠政策，防止工作出现偏差，降低税务风险。

四、结语

“营改增”对企业而言不仅仅是税务问题，而是牵一发动全身的全面改革。内部控制能够对企业的经营活动进行有效的自我调节，因此，企业要不断完善内控制度，强化控制环节、严格控制流程才能够保证“营改增”工作的平稳过渡及实施，推动企业的转型和升级。X

参考文献：

[1]郭社钦、营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究[J]、知识经济，2015，（6）、

[2]赵旭、营改增背景下的企业纳税筹划策略[J]、企业改革与管理，2015，（1）、

企业税务管理制度篇8

企业税收成本由三部分组成：一是企业税收负担，即企业实际缴纳的税款；二是企业纳税成本，即企业执行和遵从税法所负担的管理成本；三是企业税收效率成本，即税制对企业选择造成的扭曲。其中第三个部分的成本主要应由优化税制来解决，本文不讨论。本文主要讨论前两个部分。按照新古典经济理论的基本理论假设，企业追求的目标是利润函数极大化。因此，企业追求税收成本极小化符合理性原则。企业有两种途径使其税收成本最小化，一种是非法途径，另一种是合法途径。非法途径包括偷税、避税、抗税等形式，企业采取非法途径一旦被税务部门查处，必然受到法律制裁，故非法途径的特点是可逆的。合法途径是指企业通过税务管理减少其税收成本，其特点是不可逆的。需要指出的是，有的企业通过洗税方式逃避税务部门的监管，使其偷税、避税、骗税所获收益不可逆。

人们一般认为税务管理属于政府行为，实际上企业同样需要税务管理。企业税务管理是指企业通过税务决策、计划、组织实施、控制和创新等环节使其税收成本最小化的管理活动。传统理论模糊企业税务管理与企业税务筹划的界限，把两者视为同一体。实际上企业税务筹划（tax Dlanning）只是企业税务管理活动中的一个方面、一个组成部门、一个步骤。国际财政文献局（IBFD）对税务筹划的定议为，税务筹划是纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动。企业税务筹划侧重于规划如何使企业税收负担最小化，忽视或不重视企业税务遵从成本。企业为减少其税收成本仅仅停留在税务筹划阶段是远远不够的，企业还必须通过后续一系列的实施，实现其最终目标。一个好的税务筹划如果得不到有效的执行和实施也无法使企业达到目的。古典管理理论认为，应该用科学的工作方法取代经验工作方法，把计划职能同执行职能分开，由专门的部门和组织承担计划职能，由另一部分人承担执行职能。因此，传统理念必须改变或纠正，企业应当从税务筹划上升到税务管理这样一个更高的层次来实现其税务方面的目标。

企业税务管理主要应关注税务筹划和组织环节，控制和创新环节与一般企业管理活动具有相同的性质。企业税务筹划应将企业成长与减轻企业税收负担结合考虑，企业税务筹划的最终目标是通过减轻企业税收负担使企业利润极大化。依据彭罗斯的资源决定论，企业为依据一个管理框架结合在一起的资源聚合体，其边界由管理协调范围及权威沟通决定；企业成长的内部诱因主要来源于企业存在着剩余生产、资源和特别知识，企业成长的内部障碍主要是缺乏足够的扩张所必需的专业化服务，尤其是缺乏规则，实施一个新项目所必须的管理能力与技术时，扩张就受到限制。企业税务筹划可以视为企业的一种特别知识，当它从企业的总体目标入手时，它能使企业获得范围经济效果。企业进行税务筹划应分析外部因素与内部因素两方面。外部因素主要分析税制变化与动向、宏观经济形势等。在税制一定的条件下，企业使用方法可减轻税收负担，但如果税制发生变化，这种方法不一定有效。比如，目前中国在企业所得税制方面实行内外两套不同税制，按企业性质不同给予企业不同的税收待遇，企业可以根据这种外部税制环境，采取与外资合资成立中外合资企业获取优于国有企业、私营企业的税收优惠，但中国企业所得税税制未来的发展趋势是内外两套税制合并。企业就必须考虑这种变化趋势作出相应调整，从产业方面而不是从企业性质方面来进行税务筹划。内部分析主要包括企业自身竞争优势、企业目前所处行业竞争状况、企业发展前景、企业研发能力等因素。

此外，企业在税务筹划活动中还应该分清主次以做到有的放矢。比如，对工业企业、加工修理业企业、商业企业而言，其税务筹划的重点应放在增值税和企业所得税上。

企业税务管理组织是指企业在税务管理活动中确定所要完成的任务、由谁完成任务以及如何管理和协调这些任务的过程。企业可以通过组织活动来实现税制遵从或执行成本最小化。企业在组织环节主要考虑两个方面的选择。一是在企业组织内部是否单独设立税务管理部门负责企业税务事宜。现在不少企业所有的税务事宜全部交由财务部门负责，企业究竟采取哪种组织结构主要应根据企业自身资源而定。二是企业办理税务事项是否交由税务中介组织办理，如果由企业自己办理，则又有多种选择，比如是上门办理纳税申报，还是邮寄申报纳税等等。

按照美国艾迪思的企业生命周期理论，企业生命周期包括成长阶段、成熟阶段和老化阶段。与此相对应，企业税务管理包括企业创立阶段税务管理、企业经营阶段税务管理和企业产权重组或清算阶段税务管理。企业税务管理活动除使其税收成本极小化以外，还有另一个目标就是如何使其税收风险值降为零。依据行为经济学提出的“损失规避”理论，相对于某一参照点，人们对损失的厌恶程度，要远远大于相同量的所得所带来的高兴程度。这一理论，与传统的连续凹向原点的效用函数理论相比，更真实刻画了人们对财富总量及其变化的心理感受。企业采取非法途径减轻其税收成本存在潜在税收风险，一旦被查实，将面临处罚，有的企业还因税务问题破产。从长期看，企业应通过科学的税务管理活动减少其税收成本，同时又使其税收风险值降为零。

企业税务管理与政府税务管理

一般认为税务管理属于政府或公共部门行为，与企业或私人部门行为无关。事实上，企业同样存在税务管理问题。从现实看，企业税务管理由来已久，只不过随着经济环境的变化人们对它的重视程度不同而已。随着经济环境的不断变化，企业对税务管理问题会越来越重视。企业利用非法途径减轻其税收负担的做法，比如偷税、骗税、抗税等，风险越来越大，有的企业因偷税、骗税被查处以后倒闭破产，企业只有依靠合法途径减轻其税务负担。在西方发达国家，企业非常重视税务管理活动，其中一个重要原因是税务部门打击偷税力度大，企业一旦被发现存在偷税行为，则将受到严厉处罚。另外，虽然从长期看，税制简单化，比如单一税（the fqat tax）的提出，是未来世界税制变迁的趋势，但要经历相当长的时期，在一定时期内，税制仍然相当复杂，给企业理解税制、遵从税制和执行税制带来困难，不少企业不自觉地违反税法，招致损失，这就必然使企业越来越重视税务管理，比如，选择税务中介组织帮助其解决税务问题。

企业税务管理与政府税务管理之间既存在区别又存在联系。二者的区别在三个方面：一是主体不同。企业税务管理的主体是企业，是私人部门；政府税务管理的主体是政府，是公共部门；二是隶属范围不同。企业税务管理与企业其他管理相衔接，隶属企业管理范畴，而政府公共税务管理隶属于公共管理范畴；三是出发点不同。企业税务管理的出发点是降低企业税收负担、降低企业遵从或执行成本、降低企业税收风险，而政府税务管理的出发点是在既定税法或税制框架内使税收收入极大化、降低公共部门征税成本，降低政府税收风险。两者的联系在于：一是有效的政府税务管理会对企业产生策略引导效应。如果政府税务管理对企业偷税、骗税行为发现能力提高，控管能力增强，将促使企业转向加强税务管理。如果政府税务管理混乱，税源监控能力、税务稽查能力差，税务部门内部存在大量腐败，则企业采取的策略是弱化税务管理，转向采取非法途径降低其税收成本。比如，在有的国家，一些企业不向税务部门申报纳税，并最终通过洗税使其所偷、所骗税款脱离税务部门控管范围，同时，企业长期不申报纳税，不设置账簿，其纳税成本也趋近于零；二是有效的政府税务管理有利于企业降低税收执行成本，有利于企业提高税务管理档次。如果政府部门税务管理能提供优质的纳税服务，税务人员业务素质、道德修养、文化素质好，税收征管制度简明、透明、公开，税收征管手段技术含量高，则有利于企业降低税务管理成本，提升其税务管理档次；三是有效的企业税务管理对政府部门税务管理效率的提高有刺激作用。企业税务管理水平提高的一个直接后果是“逼迫”政府提高税务管理水平，加强税务人力资源管理。企业进行科学税务管理的一个直接后果就是企业向政府有关部门指出政府税务管理存在的问题，通过合理途径要求政府部门改进税务管理。比如，企业为了节约税制遵从成本，会要求税务部门提供多样化的纳税申报方式，提供更多更好的纳税服务；四是有效的企业税务管理有利于政府部门降低税收管理成本。如果企业税务管理水平高，企业不采取或较少采取非法手段减轻其纳税负担，则税务部门反偷税、反避税、反骗税成本会相应降低，税务管理部门将把重点转向创新税收管理制度，提高纳税服务质量，研发和利用税务管理新技术。

企业税务管理与政府态度

在传统上，有的地方政府对企业进行税务筹划基本持否定态度，甚至持敌视态度，认为企业进行税务筹划是钻税法空子，是非道德行为，应当反对或制止有的则对企业进行税务筹划持中立态度，既不赞成也不反对。企业税务筹划是企业税务管理的主体，是企业税务管理的核心构成要素。政府对企业税务筹划的否定或中立态度实质上是对企业税务管理的否定，这两种态度都应该摒弃，政府对企业进行税务管理的态度应当改变，政府应鼓励并引导企业进行税务管理，为企业进行税务管理提供便利。

在一国范围内，企业利益与政府利益在根本上是一致的。一个国家的发展主要依靠企业的发展，企业发展是一个国家经济发展的源泉和动力。从某种意义上看，没有强大的企业就没有强大的国家，企业成长状况或经营水映一个国家的经济发展水平。企业是国家或政府税收来源的主体，虽然西方发达国家主要依靠个人所得税和社会保险税作为政府来源，但个人收入主要来自企业。所以企业经营状况好就能为国家提供稳定可靠的税源。作为政府，应当采取有效措施支持和促进企业发展。企业经营绩效的提高来自其科学的管理，而税务管理是企业管理的重要组成部分。从这个角度看，政府应当采取积极态度，鼓励、支持并引导企业进行税务管理，这应是纳税服务的重要内容。

在税法存在一定漏洞的情况下，企业通过税务管理（主要是税务筹划）钻税法空子，这不能成为政府反对或否定企业进行税务管理或税务筹划的理由。最优税制理论证明，在现实中不存在最优税制。任何税制都不可能尽善尽美，都不可能无懈可击，也就是说，无论如何改进税制，税制总存在一定的漏洞，既然这是客观事实，就应当允许企业钻税法空子，只要企业采取合法途径。政府正确的做法是，不是否定或反对企业进行税务管理或税务筹划，而是应当通过公共选择程序不断改进或优化税制，尽量减少税法漏洞。政府改进税制需要有价值的信息，而要获取有价值的信息可以搜集企业进行税务管理或税务筹划钻税法漏洞的信息，从而有针对性的改进税制。因此，从另一个侧面看，企业进行税务管理为政府改进税制提供了一种信息获取渠道。