企业税务风险管控(精选8篇)

企业税务风险管控篇1

关键词：建安企业 税务风险 防范与管控

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1、建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2、税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3、大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8、3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4、建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1、提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重

要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2、管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3、强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

4、配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5、利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6、建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财

政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7、加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企业税务风险防范，企业税务，2010，(6)

企业税务风险管控篇2

[关键词] 企业；税务管理；税务风险控制

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

从当前我国企业发展情况来看，税务风险是企业所要面临的重要风险，并且随着企业规模进一步一步扩大，该风险对企业管理的影响就越明显，加强企业税务风险的管理与控制，是当前企业管理工作的重点。同时，与西方发达国家相比，我国的企业税务风险控制研究起步较晚，相关理论、制度存在一定的空白，这就导致企业在税务风险管理中，难以借鉴先进的理论成果，这也会对税务风险控制效果产生影响。本文将以此为背景，对企业税务风险管理的若干内容进行讨论。

一、企业税务风险管理理论

企业税务风险管理成为企业现代化管理的重要组成部分，时刻影响着企业发展。当前，理论界尚没有制定统一的企业税务风险理论，且在税务风险研究中，更多的人将涉税行为的不合法现象定义为税务风险，认为企业在这种错误风险形式的影响下，会“付出代价”。这种思想，与企业发展的规律相适应。

本文认为，所谓企业税务风险管理，就是在法律允许的范围内，企业管理者能根据企业发展的客观规律，通过科学、有效的方法对税务管理中的潜在风险进行控制，最终维护企业效益的一种管理行为。

在企业税务管理中，纳税人应该树立正确的纳税意识，通过科学评估本企业在管理中所面临的税务风险，寻找解决风险的方法，最终维护企业效益。本文认为，企业在税务风险管理中，应该重视基础信息的积累，通过事先预防、风险分类、原因分析等常见方法如后搜，改进税务风险管理体系，以提高税务风险管理效果。

二、企业不同成长阶段的税务风险

税务风险是企业成长过程中必须要面对的管理风险问题，企业在不同的发展时期，其税务管理风险内容存在差异，主要表现为以下几方面：

（一）企业初创阶段的税务管理风险

在企业成立之初，由于企业规模不大、总资产较少，这就导致企业所涉及的税务管理问题较简单，也容易解决。从当前我国企业的发展情况来看，企业内部管理机制不协调、信息不流通是诱发税务管理风险的重要原因；再加之企业在初创阶段需要开拓大量的市场，因此会将管理的侧重点放在业务拓展方面，这也会导致税务管理风险的发生。在企业初创阶段，税务管理风险主要表现为：（1）不能全面的了解税务政策，且在纳税能力上存在一定的缺失，导致缴税过程混乱，最终引发风险；（2）企业税务基础欠缺、会计管理效果不明显，导致企业在应缴金额、未按期申报缴税上存在漏洞，也会导致风险发生。

（二）企业成长阶段的税务管理风险

在企业成长阶段，营销量、服务范围明显提高，且管理规模扩大，相关管理逐步走入正轨，企业已经认识到内部风险管理的重要性，并开始在财务、税务方面投入人力，但与企业同意时期的其他管理内容相比，企业管理的重点依然被局限在企业发展资金筹措、市场扩展等方面。少部分企业受到创业阶段的错误思想影响，忽视了税务管理在企业发展中的作用，导致风险发生。总体而言，在企业成长阶段，税务风险主要表现为：（1）会计核算制度不健全，导致在税务管理中出现多缴、少缴、漏缴等下线；（2）不了解税务政策，导致合理缴税能力确实，引发税务管理风险；（3）尝试“纳税筹划”，但由于对税务管理政策不了解，“纳税筹划”成为额外的税务风险。

（三）成熟阶段的企业税务管理风险

处于成熟时期的企业业务稳定、管理规范、会计制度健全，企业会将管理的重点转移在成本费用控制中，税务管理也得到管理人员的重视，但受到管理模式、税务管理人才队伍规模等因素影响，此阶段企业税务管理风险主要表现为：（1）纳税筹划在税务管理中所占的比例快速上升，但受到经验、专业队伍等因素影响，纳税筹划方案容易引发新的税务管理风险；（2）受传统的税务管理思想影响，不能实现税务管理与企业管理的融合，导致税务管理与企业发展向偏离。

（四）衰退阶段的企业税务管理风险

处于衰退阶段的企业需要面对企业市场大面积流失、产品积压、员工人心涣散等问题，因此会将工作重点放在新市场开拓、凝聚人心等方面。此时企业所要面临的税务管理风险主要为：（1）欠税；（2）制度流于形式，有意、无意的漏税；（3）盲目的才删管理，忽视了税务风险。

三、企业控制、管理税务风险措施

（一）基本税务风险管理结构

早在2004年，COSO就在《框架》中明确了当前企业税务管理的基本要素，并从内部管理环境、设定基本税务管理目标、评估税务管理过程风险、税务风险控制方法等几方面，对基本要素的构成进行详细讨论。以企业税务管理的内部环境为例，企业在税务管理中，会制定科学的风险评估方法，并讨论各种方法中的风险，通过明确风险属性，分别制定具有针对性的管理方法。同时，在整个管理过程中，企业管理者可以随时修正其他要素。

（二）企业税务风险识别

识别、评估税务管理风险是管理税务风险的重要内容，为保证能正确认识诱发税务风险的原因，需要建立税务风险识别体系。常见的企业税务风险识别方法主要为：

1、财务报表分析法。财务报表分析法主要通过企业利润表、现金流动表等为依据，统计当前企业的收入、负债、利润等情况，并讨论其中的分享要素。工作人员可以结财务报表所反应的内容，计算出符合当前企业实际情况的指标，通过比对法，将本企业的财务指标与本行业其他企业的指标进行对比，若对比结果提示两者的指标差别过大，就说明企业可能存在严重的税务风险。在应用财务报表分析法时，可以统计企业早期的财务指标平均值做参考对象，通过对比现阶段的财务指标与前期的财务指标，预测未来一段时间内企业财务管理指标走向，进而判断财务项目中是否存在异常项目，进而识别是否存在税务风险。

2、风险损失清单法。风险损失清单法的关键，就是对整个企业风险事件的产生原因进行讨论，与财务报表分析法相比，风险损失清单法的应用范围更广。当前常见的风险损失清单法就是以备忘录的形式，将企业可能面临的风险形式列举出来，并结合企业当前的管理内容对这些风险进行考察。企业决策者可以结合考察结果，讨论风险可能造成的后果，并提出应对策略。

从税务风险的实际表现情况来看，部分税务现象表现的较为明显，而部分表现的隐秘，但两者都会对企业管理产生影响。为避免风险损失清单中遗漏隐性风险，可以聘请税务顾问，综合讨论税务管理活动可能造成的风险，可有效提高风险管理效果。

（三）企业信息与沟通机制

随着现阶段市场竞争越来越激烈，对企业内部的各项资源进行统一管理，是企业提高其市场竞争能力的重要方法；从企业税务管理风险来看，强化企业不同部门之间的联系能够有效提升企业税务风险控制。

1、构建企业税务风险信息控制系统。从当前我国企业的实际管理情况来看，构建企业税务风险信息控制系统需要重视税务信息的流动，因此，本文认为税务风险信息控制系统包括：内部税务信息反馈、外部税务信息征询、税务信息汇总、税务信息处理子系统。

在应用企业税务风险管理系统系统时，企业决策者应注意基础信息的采集，根据企业产品生产过程中可能出现的意外、产品（服务）营销过程中的管理偏差等实际问题，制定阶段性的生产管理大纲，并要求企业税务管理流程严格按照大纲的标准执行。在执行结果反馈的过程中，决策者可以根据不同会计的反馈结果，综合指导税务管理工作。

2、构建企业税务管理活动沟通方式。在构建企业税务管理活动沟通方式的过程中，需要税务管理人员（或组织）的参与。一方面，税务管理组织可以根据企业发展需要，定期的联系不同生产部门，结合企业当前生产情况、可能产生的绩效等资料，预测下次缴税的实际数额。同时，税务管理人员需要了解相关纳税申报情况，一旦企业在管理过程中户县严重的税务管理问题，税务组织可以快速协助有关部门开展税务处理工作，保证税务处理流程额规范性。

随着企业生产、管理规模不断扩大，税务管理风险在企业管理中的作用越来越明显，结合企业实际情况优化税务管理措施，是当前企业税务管理工作需要关注的重点。对企业而言，税务管理与控制是其现代化管理的重要组成部分，应该将税务管理置于整体发展战略之中，树立正确的风险管理意识，降低税务风险对企业生产的影响。本文简单分析了企业税务风险控制的若干问题，对企业而言，在企业风险管理、控制中，应以本企业的实际情况入手，结合企业发展战略，进一步优化管理措施，保证税务管理与企业发展需要相适应，最终推动企业实现现代化管理。

[参 考 文 献]

[1]齐东城、税务风险管理研究概述[J]、商业文化（学术讨论），2012（4）：380-381

[2]张磊、企业税务风险控制与管理[J]、金融与财经，2014（13）：151-153

[3]齐东城、我国企业税务风险管理存在的问题研究[J]、财政税务，2012（3）：99-100

[4]彭喜阳、我国中小企业税务风险及其管理研究[J]、企业研究，2013（4）：155-156

[5]姜剑、大企业税务风险管理研究[J]、企业研究，2012（6）：93-97

企业税务风险管控篇3

[关键词] 最优资本结构；资本资产定价模型；战略税务风险管理

[中图分类号] C934 [文献标识码] A [文章编号] 1002-8129（2017）01-0091-06

目前，我国的税收制度已日趋完善，税收对国民经济的调节功能愈来愈强，潜在税收风险越来越占居企业税务风险的主导地位。在2009年5月，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，意图指导大企业合理控制税务风险，建立规范完善的税务风险管理体制，导入税务风险管理要素。在2011年7月13日，国家税务总局又了《大企业税收服务和管理规程（试行）》（国税发〔2011〕71号），规范大中型企业税收服务和管理工作内容，要求以风险为导向，施行科学的、高效的、规范的务专业化管理。通过税务管理部门的遵从引导、企业方的服从管控和服从应对，有效的防患和掌控税务风险。基于此，大中型企业很有必要搭建税务风险信息管理系统，因为有效的信息与沟通是控制的基础，良好的信息和沟通有助于组织及时准确的收集和传递与企业税收风险相关的信息，并保证企业内外部之间的信息沟通，有效地进行税务风险管理与控制。

一、最优资本结构模型

（一）企业税务风险管理系统构成

企业的税务事项来源于业务事项，业务事项的发生与完成是在企业战术执行的结果上，而战略是战术的指导，企业要实现税务风险控制水平，必须建立在从战略到战术再到运营三层面的税务风险信息管理系统，每一层面均要以一定技术保障来控制税务风险。税务管理系统的总框架及战略子系统的架构分别如图1、图2所示。

（二）基于资本资产定价模型的最优资本结构

在上述分析中可以看出企业的筹资、投资、收益分配层面的税务风险事项归属到战略税务风险管理范畴，其中筹资层面的税务风险事项的战略谋划以资本构成为起点，事先通过测算在保证最优资本结构（即在此结构下保证企业加权平均资本成本最低），采用规划求解得出权益资本与债务资本的比率，进而帮助筹资决策人员在最优的资本结构下安排筹资策略。在此计算模型中最主要的计算依据是资本资产定价模型与加权平均资本成本。

1、基于资本资产定价模型下的股权资本成本

依据美国学者William Sharpe等人的资本资产定价模型计算股权资本成本需要清楚：市场无风险报酬率，即纯货币时是价值，一般用中长期的国债利率来表示，假设为Rf；资产的β系数即asset beta，一般用企业所在行业的β系数值来表示；市场预期回报率，假设为Rm。据此，股权资本成本Ks=Rf+β*（Rm-Rf）。

2、加权平均资本成本

加权平均资本成本，即Weighted Average Cost of Capital，简称WACC，是以企业筹集的权益资本和债务资本在企业总资本中所占的比例为权重，对权益资本和债务资本的成本进行加权平均而计算出来的企业资本平均成本。假设企业的债务资本为A，权益资本为B，所得税率为tc，债务筹资费用额为F，债务资本利率为i，则债务资本权重Wd=A/（A+B）；权益资本的权重Ws=B/（A+B）；债务资本费用率Ft=F/A；债务资本利息额I=A*i；债务资本成本Kd=I/（A*（1-Ft））。根据加权平均资本成本的定义就有企业的加权平均资本成本WACC= Kd*（1-tc）* Wd+Ks*Ws。

二、税务风险信息管理体系

（一）税务风险环境影响因素分析

企业要面对税务风险的产生因素有很多，有企业内部自身的税务风险事项，即有税务风险发生的一切业务事项，如企业的正常经营业务、企业的税务筹划策略、企业对税收政策的遵从程度、企业经济活动的会计处理及财务活动；也有企业外部税务环境的好坏，如企业与税务征管部门之间的沟通程度、对国家或地方的税收政策把握程度以及当地税务征管部门服务人员的业务素质，具体的环境分析如下图3所示。

因此，必须对这些因素进行科学准确的分析，从而全面了解企业的税务风险环境，进而制定有效的风险防控措施。另外，环境总是在不断的发展变化之中，所以企业还必须做好环境的动态分析，也就是密切留意环境中各种影响因素的变化，并评估这些变化对税务风险管理可能造成的影响，从而进行有效的应对。

（二）税务风险管理内容

1、优化内部控制环境，支持税务风险管理

企业内部环境管理的好坏是企业进行税务风险有效管理的首要因素，同时也是风险治理中其他因素需发挥效用的基础，因此税务风险产生的内部环境就成为了企业税务风险管理体系的“短板”。也就是说，税务风险管理的整体质量取决于内部控制环境这一最薄弱的要素质量，起先导性作用。

2、建立风险评估机制，进行风险识别和应对

税务风险管理遵循的理论依据是价值链管理理论中的质量保证体系，其重点是通过两个主要途径来实现。

（1）通过介入式纳税风险管理活动，进而对影响企业战略实施的关键税务风险要素进行识别、评估和控制，从而预防税务损失。

（2）进行流程式的纳税监督活动，对企业有存疑的纳税行为进行适时调整并对有一定税务损失的业务事项进行后续补救。

3、完善税务风险控制活动，约束潜在风险

对税务风险进行全过程的流程管理。流程是风险的发酵地，某些业务流程梳理不当会导致潜在的税务风险，必须要以税务风险控制为前提对现有的业务流程进行重新梳理和再造，以重新构建基于税务风险控制的业务流程，将税务风险管理理念介入到业务流程的各个环节乃至流程的全过程。

4、强化信息沟通，提供税务风险信息管理支持

（1）建立企业内部信息沟通机制，探求各业务部门的支持与配合方式。企业要有效的对税务风险进行控制，就必须将税务风险的控制手段介入到企业发生的日常经营业务活动中，因为税务事项来源于企业的业务事项。企业税务风险管控部门可以利用下发调研报告、企业内部网络渠道等各种方式，对各业务部门日常发生的业务事项中有关涉税业务进行指导，丰富各业务部门的税法知识，提高业务部门对涉税业务的处理水平。

（2）建立企业外部信息沟通机制，解决信息不对称问题。通过企业与税务管理机构的有效沟通，在企业与税务管理机构之间对“不确定性的涉税事项”创建事前的沟通机制，规避“不确定性的涉税事项”的事后争议，有效控制企业税务风险。

（三）税务风险信息管理流程

结合环境分析与税务风险管理内容分析，企业的税务风险信息管理体系从技术层面上看应是一个非常完善的系统，它是在环境分析的基础上，以风险监控为圆点，以能接受的风险目标值为半径所画的一圆，在圆周上有识别、评估、应对、控制、评价各项技术手段，同时各个组成部分之间彼此协调又互相制约，共同实现将企业税务风险维持在可控水平内的目标，具w的管理流程圆图如下图4所示。

三、最优资本税务风险管理模型实现

（一）最优资本模型下的税务信息处理设置

根据上述所论的模型构造及税务风险信息管理体系流程来设置最优资本模型税务风险管理系统，本系统的内部数据计算与信息处理的依据是资本资产定价模型与加权平均资本成本模型，在加权平均资本成本与资本结构博弈最优状态下确保最大程度的利用债务资本的节税效应与最优秀资本结构的有效组合。

1、内部信息收集子模块

（1）信息收集

债务资本：

股权资本：

所得税税率：

债务利息率：

债务筹资费用额：

国债利率：

行业β值：

股权资本市场报酬率：

（2）内部计算过程

Ws=B/（A+B）

Wd=A/（A+B）

Ft=F/A*100%

I=A*i

Kd=I/（A*（1-Ft））

Ks=Rf+β*（Rm-Rf）

WACC=Kd*（1-tc）*Wd+Ks*

Ws

2、目标设定

企业产权比率标准值：

3、事项识别

产权比率ER=A/B

风险值D=C-ER

4、风险评估（设定允许压力范围是+-20%，根据管理层偏好或历史值）

该企业的资产负债率是：

该企业的资本结构比是：

该企业的债务资本成本是：

该企业的股权资本成本是：

企业的加权平均资本成本是：

债务资本成本带来的节税效应是：

5、信息与沟通

如果D>0、2，显示：企业的计算值与设定的目标相比结果是D值，目前企业的资本结构的节税效应是Kd*Tc，说明：该企业的资产负债率过低，资本结构比不太合理，未能很好利用债务资本，导致企业平均资本成本过高，节税效应过低，增加了税务压力，税务风险过大，且未能很好的利用财务标杆，股东财富最大化目标受阻。建议调整资本结构，增扩债务融资，增加债务资本带来的节税效应，减少企业平均资本成本，增加财务标杆效应，实现股东财富最大化目标。

如果D

如果-0、2

6、数据输入与信息输出界面

在税务风险信息管理系统中需要根据最优资本结构模型进行筹资层面的税务风险事项认定与评估时应输入当前一些实时的模型计算依据值，详情如下图5所示。根据输入的数据依据事先设计好的计算模型与风险评估方法及风险应对方法会显示出本筹资项目的风险评估结果，具体结果信息输出图如下图6所示。

（二）最优资本模型下的税务风险信息管理系统代码实现

this->UpdateData（）；

if（（this->m_GuQuanzb！=0）&&（this->m_ZhaiWuzb！=0））

{

float ws，wd，ft，kd，ks，wacc，er；

ws= this->m_GuQuanzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

wd= this->m_ZhaiWuzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

ft= this->m_ZhaiWuChouZhi

fy/this->m_ZhaiWuzb；

kd= this->m_ZhaiWulxl/（1-

ft）；

ks= this->m_GuoZhaill+th-

is->m_HangYez*（this->m_ShiCh

angbc-this->m_GuoZhaill）；

wacc= kd*（1-this->m_SuoD

eSuisl）*wd+ks*ws；

er= this->m_ZhaiWuzb/this-

>m_GuQuanzb；

class zhannuejieguo jieguo；

jieguo、m_zhichanfuzailv = wd；

jieguo、m_zhibenjiegoubi = er；

jieguo、m_zaiwuzhibenchengben = kd；

jieguo、m_guquanzhibencheng

ben = ks；

jieguo、m_pingjunzhibencheng

ben = wacc；

jieguo、m_jieshuixiaoying=kd*

this->m_SuoDeSuisl；

float kk；

kk = this->m_QiYeChanQua

nbl- er；

CString str1，str2，str3，str4；

if （kk >= 0、2）

{ str1 = "该企业的资产负债率过低，资本结构比不太合理，未能很好利用债务资本，" ；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "导致企业平均资本成本过高，节税效应过低，增加了税务压力，税务风险过大，"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "且未能很好的利用财务标杆，股东财富最大化目标受阻。建议调整资本结构，增扩债务融资，＼n"；

str3 += "＼r＼n"；

str4 = "增加债务资本带来的节税效应，减少企I平均资本成本，增加财务标杆效应，实现股东财富最大化目标。"；

jieguo、m_jielun = str1 + str2

+str3+str4；

}

if（kk

{ str1 = "该企业的资产负债率较高，资本结构比不太合理，债务资本过多，偿债压力大，＼n"；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "节税效应达到了，税务压力降低了，税务风险降低了，但财务风险太大。，＼n"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "建议调整资本结构，增扩股权融资，保持资本结构的合理比例，降低财务风险，减少财务压力。"；

jieguo、m_jielun=str1 + str2+

str3；

}

if（（kk>-0、2）&&（kk

{

jieguo、m_jielun="该企业的资产负债率合适，资本结构比合理，财务风险与节税效应博弈均衡，税务风险较低。"；

}

jieguo、DoModal（）；

}

[参考文献]

企业税务风险管控篇4

关键词：税务风险 含义 成因 管理

中图分类号：F810、42 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）04-195-02

税收作为一种经济调控杠杆，几乎嵌入了企业经济行为的各个环节。随着市场经济发展和贸易全球化，企业面临的商务和税务环境日益复杂多变，税务风险越来越成为企业风险管理中一个不容忽视的风险。税务风险如果处理不当，将使企业经营和声誉遭受损害。如国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业就曾因为税务风险防控不利而深陷税务麻烦中。因此，加强企业税务风险管理，恰当有效地控制和防范税务风险已经成为企业面临的一个非常现实而迫切问题。

2009年5月，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》）。这是针对大企业税务风险管理的第一个指导性文件，《指引》就企业税务风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税收法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估，有效地防范和控制税务风险，为企业营造安全的税务环境。

一、企业税务风险的含义及成因分析

1、企业税务风险的含义。企业税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规以及因未能充分利用税收政策或者税务风险规避措施运用不当而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面是由于企业涉税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。

2、企业税务风险产生的主要原因。（1）企业内部管理制度。科学完善、有效运作的内部管理制度体系是防范企业税务风险的基础。这些内部管理制度包括企业制定的财务管理制度、投资及担保制度、业绩考核及激励制度、物资采购管理制度、企业内控制度等等。如果企业缺乏完善系统的内部管理制度，就很难从源头上控制和防范税务风险。（2）企业税务人员的业务素质。我国的税收法律法规体系非常庞杂，而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异，如果企业税务人员由于专业知识的欠缺，对相关税收法规理解出现偏差，就很有可能出现工作失误，给企业带来税务风险。（3）企业进行税收筹划产生的风险。税收筹划是纳税人在税收法规允许的范围内，根据企业管理需要对生产经营活动所适用的税收政策实行差别选择，从而使自身税负得以延缓或减轻的一种行为。税收筹划是根据当前环境进行的事前筹划，筹划效果具有不确定性。企业经营的内外部环境及其他因素发生变化都有可能给企业带来税务风险。（4）税收行政执法不规范以及法规变化的影响。现行税收行政法规赋予税务机关过多的自由裁量权，有时税务机关内不同执法人员对同一涉税事项的理解和处理也不一致。另一方面，为了适应经济发展的需要，税收法规频繁调整和更新，临时性规章过多，使税收政策缺乏稳定性，加上目前税企间未建立畅通有效的信息传递途径，纳税人无法及时准确掌握新规定并据以调整自己的涉税行为，从而给企业带来税务风险。

二、建立健全企业风险管理组织体系

1、规范公司法人治理结构，形成高效运转、有效制衡的监督管理机制。规范完善的法人治理结构是保证企业税务风险内部控制体系有效运行的前提和基础，是实施风险内部控制的制度环境。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。首席财务官（或总会计师）主持企业的税务风险管理工作，负责组织领导企业税务风险内部控制体系的日常运行。

2、结合企业自身业务特点和税务风险管理原则及要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限。企业应在综合考虑自身业务特点、税务风险理念和文化对企业涉税行为的影响、税务风险管理原则及要求等因素的基础上，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责权限，将权利与责任落实到各责任人。

3、建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容岗位相互分离的要求，保证不相容岗位相互牵制，避免出现权责分配不合理，职能交叉或缺失现象。税务管理的不相容岗位主要包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；税务申报表的填报与审批；税款缴纳划转凭证的填报与审批；发票领购、保管与发票印鉴的保管；税务风险事项的处置与事后检查等。

4、建立有效的税务绩效考评和奖惩机制。企业应建立有效的税务绩效考评和激励约束机制，将相关职能部门和关键岗位业务人员实施税务风险内部控制的情况纳入考评激励机制，保证企业税务风险管理体系的有效进行。

三、企业税务风险识别和评估

1、分析企业产生税务风险的内部因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；组织架构、经营模式和业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；管理层及关键岗位人员的纳税意识；企业对待税务筹划合法性合理性的理解；对待税务风险的态度；内部控制制度的设计和执行，税务管理部门设置和人员配备；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；部门间的权责划分与相互制衡，对管理层的业绩考核指标；企业的信息管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性等。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。

2、分析企业产生税务风险的外部因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规调配资源行为；行业惯例等。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。

3、确定风险识别和评估的重点模块。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重点关注重大交易和决策中的税务问题；经营过程及供应链的税务问题；税务会计和财务报告反映；税务申报和税款缴纳；税务争议和协商等模块的税务风险识别和评估。

4、细化风险识别。企业通过全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位。总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂或集团型的企业，由于经营地域广，涉税事项复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营中存在的税务风险。

5、实行风险的动态识别，建立经验数据库。结合企业不同发展阶段和业务拓展情况，建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险，以便及时调整风险应对策略。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请外部具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。

四、企业税务风险控制和应对

1、制定风险控制流程，设置风险控制点。税务风险是企业整体风险的一部分。税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展。企业应遵循成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务风险管理的流程及控制方法。根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。

2、重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项主要包括企业战略规划、重大并购或重组、改变经营模式、重大对外投融资、签订重要合同或协议、内部交易定价政策等。这些事项关乎企业的兴衰存亡，不允许存在过高的风险。在重大决策制定前，企业税务管理机构要进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核；在重大事项决策制定中，税务管理机构要参与具体决策的制定并提供专业性意见；在项目实施过程中要和项目实施部门保持沟通，动态监控，及时评估、分析税务风险的变化情况以及对企业的影响程度。

3、规划税务风险应对策略。企业将查找出的经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等。对于发生机率较大且影响程度超出公司风险承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略。借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。企业应当综合运用避免、转移、小心管理或承担等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

4、规范、健全企业内部管理制度。科学完善、有效运作的企业内部管理制度能从源头上防范税务风险。企业应对现有的其他内部控制制度和管理制度及流程进行审阅、梳理、完善，然后将税务风险管理制度与企业内部控制制度和管理制度结合起来，通过制度的融合使用，形成协同效应，全面有效地防控税务风险。

五、信息管理系统和沟通机制

建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业内部、企业各业务部门与公司治理层和管理层、企业与税务机关和其他外部相关单位的有效沟通和反馈。建立问题事项报告制度，发现问题及时报告并采取应对措施。

根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的企业内通用信息处理系统（如SAP），减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。

利用信息技术手段，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制；将税务申报纳入信息系统管理，利用报表软件进行自动申报；建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况；建立企业法律法规数据库，收集并定期更新企业适用的税收和其他相关法律法规，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

六、监督和改进机制

建立税务风险管理体系监督检查的常效机制，通过内部审计和有效的外部鉴证，定期对企业税务风险管理体系的有效性进行自我评价，发现税务风险管理体系的缺陷及时反馈并落实改进措施。

企业税务部门应定期回顾和反省企业现有税务风险管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不断优化改进税务风险管理制度和流程，避免繁复无效的控制制度产生和监控成本的上升，确保税务管理和风险控制工作有序运行。

税务风险管理体系的建立和完善，将大大提高企业税务风险管理水平，使企业能恰当有效地控制和防范税务风险，为企业营造安全的税务环境，提升企业竞争力，促进企业实现持续健康发展的目标。

参考文献：

1、许鲁才，张晓、试论企业税务风险管理、企业导报，2009（5）

2、盖地、企业税务风险管理：风险识别与防控、财务与会计，2009（16）

3、梁骏、建立企业税务风险管理体系正当时、广东经济，2010（6）

4、大企业税务风险管理指引（试行）、国税发[2009]90号

企业税务风险管控篇5

关键词：集约；资源；风险；防控

中图分类号：F810、42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）19-0020-03

随着经济全球化发展，日益激烈的市场竞争促使成本控制成为电网企业提升竞争实力、实现可持续发展的重要途径之一。税收管理作为成本控制的重要内容，在经济危机的影响、企业内部控制规范的实施、税制改革以及国家对税收监管不断精细的背景下，也面临压力和挑战。如何健全企业税收内控体制，科学合理制定税收管理策略，防范经营风险，实现企业经济效益的整体提升，就成了电网企业的一项重要课题。

一、税收风险防控体系建立背景

精益化税收风险防控体系是地市级供电企业紧紧围绕国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”的发展方式要求，以全面深入推进财务集约化管理为主线，以依法经营为理念，通过精细税收过程管理，进一步整合税企文化，有效控制税收风险，合理筹划税收成本，提升企业竞争力，促进企业实现可持续发展而建立的一整套税收风险防控机制。

二、税收风险防控体系的内涵和目的

1、税收风险防控体系的内涵。近年来，电网企业税收管理的精益化程度愈来愈高，税收筹划的重点不断细化，税收筹划的范围已实现从大税种向小税种、从主营业务向农维费的覆盖，逐步实现了从基本税收政策的单一层次筹划到税收优惠政策等多层次筹划的拓展，涉及的税种包括企业所得税、增值税、营业税、房产税、土地使用税、印花税及个人所得税等。同时，企业注重加强企业税收风险文化建设，逐步建立了企业依法纳税、合理筹划、合法节税的意识。在税收管理活动过程中，建立了畅通的税企交流机制，达到了促进电网企业政策运用与税务机关执法趋同的目的，进一步优化具有电力企业特色的、集约化的税收风险防控体系。

2、税收风险防控体系建设目标。电网企业希望通过创建具有电力企业特色、精益化的创新型纳税管理体系，集约税收管理资源，用好用足税收政策，加强风险管理，达到节约税收成本、控制税收风险、提高经济效益的目的。具体而言，要实现以下几个方面的目标：（1）通过建立科学、高效的税收风险管理体制，促进企业税收管理工作全面、有效开展。（2）深化内部控制规范建设，将税收风险控制融入实际管理工作。（3）通过多维度开展税收风险研究和分析，提高企业抗风险能力。（4）通过精细税收日常管理，着力控制税收风险。（5）通过建立良好的税企互动交流机制，营造和谐稳定纳税环境。（6）通过建立全地区一盘棋的税收风险防控机制，实现集团运作效益。（7）建立健全税收信息档案，为企业税收风险防控工作开展提供经验参考。（8）向上级单位提出加强税收管理的建议和措施，建立全系统税收风险防控机制，促进公司长远发展目标的实现。

三、税收风险防控体系的具体运作

1、创新管理理念，建立科学、高效的税收管理体制机制。电网企业是资产、资金密集型企业，企业的税收管理工作贯穿于生产、经营、建设各个环节，涉税事项较多，涉税风险也较大。随着税务机关监管力度的加大，税收协调空间越来越小，且由于各地税收监管环境差异，税收筹划与税收风险关联度愈来愈高，对企业税收风险管理工作也提出了更细、更高要求。企业需要将税收风险与税收效益融入企业税收管理工作中，不断优化税收管理组织体系，大力推进相关制度体系建设，构建税企间常态联络机制，逐步建立了税收风险防控机制。2、深化内控体系建设，将税收风险控制融入内控体系。近年来，税务部门的税收监管手段愈加先进，监管工作更加严格，国税及地税部门陆续开展了重点税源监控，对电力企业税收管理工作提出更加精细的要求；与此同时，《企业内部控制基本规范》的实施及《中央企业全面风险管理指引》的出台进一步明确了电网企业依法经营实现可持续发展的战略思路。电网企业应把握契机，深化内部控制体系建设，将税收流程风险控制融入其中，通过优化、规范税收内部控制流程，落实关键风险点控制，建立起税收风险的事前预控、事中协调及事后评价改进的防控机制，实现全过程、动态的管控，主要做法是：（1）优化税收核算和管理控制流程。建立起税管会计核算，财务稽核岗位审核，税收主管岗位把关及局预算管理委员会参与决策的动态管理机制。（2）设置关键控制，把握控制重点。组织企业财务骨干研究和分析税收管理环境，主动查找和收集企业税收管理的薄弱环节，列出关键风险点，在兼顾全局的基础上重点关注高风险流程和领域，有针对性地落实预控措施，避免企业经济利益的流失。（3）定期监督评价，持续改进税收流程内控。建立常态的监督管理机制，将税收内控工作有效性评价纳入电网企业年度财务稽核工作计划，同时将外部检查与内部自查有机结合，推动税收流程内控的持续改进和完善，确保税收流程内控科学有效运转，防范经营风险。

3、开展税收风险分析，提高风险甄别能力。税收政策面多量广、更新快，要全面掌握、合理运用存在较大困难，而税法与企业会计准则在计量、确认等方面虽然逐步趋同，但仍存在较大差异。例如，企业会计核算遵循的是权责发生制，而税法上是权责发生制与收付实现制并存，同时企业由于缺乏定期全面检查机制，因自身计算差错或对税收政策误解导致差错也难以及时发现出来，因此企业的税收管理工作中的风险点无处不在。电网企业税收风险类型复杂多样，具体分类（见表1）。正确分析税收风险的类别和级次是税收风险防控体系有效运作的关键环节。

4、精细税收管理，着力控制税收风险。从外部环境来看，随着税制的改革和发展，税收监管手段趋于科学化、信息化及精细化，税收风险存在于企业税收管理的整个过程和各个环节，日益复杂多样的税收风险对企业税收管理提出更加精细的要求；从内部管理来看，税管人员的轮换使政策运用的延续性和衔接性方面存在风险，而税收筹划业务的不断拓展，进一步加大税收风险，企业必须做细做实税收管理工作，为高质量的税管工作提供有效支撑。

电网企业通过细化税收日常工作，有效落实各业务环节管理责任，将税收风险管理与经济业务核算管理相融合；按期梳理企业各项税收政策变动状况，定期组织各岗位人员学习和交流，确保税收政策落实到位，有效提高日常税收核算过程中的政策运用水平，从源头上控制风险；注重企业风险防范体系的建设，强化风险的前瞻性管理，要求各岗位针对政策变化主动查找风险环节及风险关键点，科学、细致的开展风险分析和评估，制定多层次的风险预控措施，不断提高企业风险防范水平，努力构筑企业税收风险防线，为企业依法经营保驾护航。

5、建立一盘棋的税收风险防控机制，实现集团运作效益。企业税收管理工作与企业经济安全紧密相连，企业涉税事项可能触及经济违规，上级单位严格的考核机制也给企业带来压力。因此，涉税事项出现时，各单位呈现出各自为阵、逐级协调的局面。涉税事项可能只是暂时在局部范围内得到协调，并不能彻底改善，不利于地市级电网企业及上级单位今后相关管理工作的改进和提高；同时，由于各自为阵，大大增加了税收协调成本，加大企业经营风险，影响企业经济效益及稳定发展。

为改变企业税收协调各自为阵、税收风险零散管理的状况，地市级供电企业需要坚持“集约出效益”的理念，紧紧围绕用足用好财税政策的管理思路，努力构建全区一盘棋的税收风险管理机制。通过优化管理体系，细化税收管理职责，实施分专业垂直管理，对全区税收环境进行全面调研，对涉税共性业务，实行统一协调管理，从地区层面协调至县域层面，确保共性税收事项的集约管理并实现管理效益；对非共性涉税业务，集全区财务人员之力，组织专业讨论，制定解决方案，主动与业务属地税务部门沟通，务求达成一致意见，解决方案经验证可行后，在全地区供电系统推广运用。

6、开辟顺畅税企沟通交流渠道，营造良好纳税环境。中国税制改革举措频出，但税收政策无法兼顾各行业差异，企业对税收政策的解读和研究面临巨大挑战，如果企业不注重与税务部门在政策解读方面进行沟通、交流，有可能加大政策运用风险，甚至可能造成企业税收管理工作与税务执法相对立的局面。

电网企业应注重开展税企之间交流互动活动，“走出去”与“请进来”并举，一方面组织电网企业财务人员走进税务，积极参加税务部门举办的业务培训，参与税务部门工作效能监督；另一方面积极创造条件邀请税务部门走进企业，请税务部门到企业来授课、指导，探讨税收政策风险点及运用思路，让税务部门适时了解电力企业坚持依法经营、依法纳税的管理理念、行业状况以及在税收管理方面的专业特色，促进税企在税收政策的执行、运用上形成共识，实现双方共赢局面。

7、建立健全税收风险信息档案。将税收风险档案纳入企业经营管理档案系统。要求电网企业定期对税收管理新政及文件制度收集整理，并将近年来历次税收检查中存在问题及解决方案、发现的税收风险点及风险预控措施、税收筹划风险管理等信息资料汇总上报至上级单位，上级单位集约汇编形成信息档案。税收风险信息档案的建立，为指导各单位深层次防范税收风险提供了有力的政策支撑和工作经验参考。

四、取得的主要成效

1、深入税收政策研究，实现节税增效。准确把握政策导向，做好税收政策研究，调整税收管理策略，通过加强所得税优惠政策、增值税转型、节能设备抵税等各项政策筹划，带来明显成效。电网企业通过应用“企业购置并使用符合《优惠目录》的环保产业设备抵免所得税优惠政策、均衡工资发放和利用一次性奖金纳税特殊优惠政策的筹划、技改利用国产设备投资抵免所得税优惠”等政策，可实现节税增效。

2、建立风险管理的预控机制，提高基层企业抗风险能力。结合当地税收管理环境，针对税收管理的重点环节，制定风险管理的预控措施，促进税收管理体制有效运转，提高抗风险能力，使电网企业在变化莫测的市场环境中有效的化解税收风险，促进企业实现可持续发展目标。

3、纳税环境日趋优化。以税企沟通平台为纽带，电网企业在日常工作中与税务部门通过开展互动交流，让税务部门适时了解电网企业坚持依法经营，依法纳税的管理理念，及在税收管理上的特色，促进对方在执法时能结合企业管理特点作出决策。同时通过邀请税务专家来企业授课以及受邀担任税务机关的廉政监督员等多种互动形式，多渠道整合税企文化，企业纳税环境日趋优化。

参考文献：

[1]王艳玲、小议企业税收筹划风险的成因及对策[J]、中国科技财富，2010，(24)、

[2]阴锦春、中国企业税收风险管理机制分析[J]、商场现代化，2011，(4)、

企业税务风险管控篇6

中小企业在不同的生命周期阶段，有着不同的税务风险及其直接成因。[1]在初创期的中小企业，资产规模较小、涉税业务较简单、内部控制体系往往不太完善、信息不太灵通、市场销售亟待扩大，因而将主要精力基本上都放在业务开拓上。此时企业的主要税务风险是：（1）税务基础工作欠缺、会计核算混乱、合同签订或者其他凭证取得或填制不规范，导致多缴或少缴税、未按期申报纳税、错过税收优惠机会等税务风险；（2）未能深入、全面地了解和理解相关税收政策、不具备合理纳税的能力、甚至没有合理纳税意识，导致税务风险。

处于成长期的中小企业，销售快速增长，企业规模迅速扩张，管理逐步走向规范，筹资成为当务之急；企业虽然开始了重视内部控制、财务管理和对税的管理，但主要精力大多放在筹资、投资和市场管理上。同时受初创期遗留问题和思维定式的影响，此时企业的主要税务风险是：（1）会计核算不健全或不准确，导致多缴或少缴税、错过税收优惠机会等税务风险；（2）未能全面、深入地了解和理解相关税收政策，不具备合理纳税能力，导致税务风险；（3）开始尝试“纳税筹划”，但因对税收优惠政策理解不系统不透彻、业务设计不合理，其“纳税筹划”往往成为额外的税务风险成因。

处于成熟期的中小企业，业务稳定，管理较为规范，会计核算比较健全，企业将更多的精力用于成本费用的控制，税费管理被提到重要日程，但人才有限。此时企业的主要税务风险是：（1）开始热衷于纳税筹划，但由于人才有限、经验不足，所设计的纳税筹划方案往往成为额外的税务风险成因；（2）束缚于以前的“成功经验”，不能及时适用新税收政策或调整经营，经常落入“税收陷阱”。

处于蜕变期的中小企业，一般将主要精力放在业务调整、资本运作等重大变革上。此时企业的主要税务风险是：（1）对企业变革事项所涉及的税费法规不能及时、全面、系统、深刻地掌握，对税务风险估计不足，因而经常出现多缴税、漏缴税、加重日后的税费负担、造成日后的税务纠纷等税务风险；（2）将面对大型企业在各个生命周期所要面对的各种税务风险。

处于衰退期的中小企业，面临市场竞争、库存积压、亏损、偿债、人心涣散等多方面的压力，因而将主要精力放在寻找到新的盈利模式或增长点上。此时企业的主要税务风险是：（1）制度流于形式，经常有意无意地出现税务违法行为；（2）盲目投资、非正常地压缩开支，基本上不会考虑税务风险；（3）欠税。

我国中小企业税务风险的最终成因

已有研究文献大都基于机会主义、有限理性和信息不对称三大传统风险成因理论，将企业税务风险的成因分为外部成因和内部成因，并将外部成因归纳为税收法制不完善、税收执法不规范、税收政策多变、税务机关与纳税人信息不对称等，将内部成因归纳为企业税务风险意识不强、纳税专业水平不够、缺乏相应的内部控制、会计核算不健全等[2~3]。笔者摒弃直接基于传统风险成因理论而展开分析获得企业税务风险成因认识的研究范式，基于本人长期从事企业税务咨询实践工作的经验体会，将中小企业税务风险形成的主要根源归纳为以下四项：

（一）缺乏税务风险管理文化。多数高管都认为纳税是不可控制的，无研究税收政策和税务风险的风气和习惯，税务“了难”思想和消极守法意识严重；涉税事项处理未做到制度化、程序化和标准化。在这样的企业文化氛围中，企业各管理层很难有学习税收法规、研究税政策、防范税务风险的意识、动机和积极性，税务风险也就在各部门、各经营环节中不知不觉地产生了。

（二）有限理性和内部机会主义[1]。税务风险虽然最终爆发于财务部门，但实际上主要产生于企业各个部门相互之间、员工与企业之间的博弈中，尤其是决策部门与业务部门、关键相关员工与企业之间的博弈中。其产生机理是：研究税收政策、在制订和决策业务方案时考虑税费因素，都需要花费较大的成本，但方案的收益是客观不变的。如果企业的考核激励机制没有照顾好这一情况时，某个部门研究税收政策和考虑税费因素，尽管有利于企业整体收益提高，但很可能会减少本部门的收益。因此，在企业没有统一安排的情况下，各个部门一般都会选择不研究税收政策和不考虑税费因素，例如，销售部门在组织营销和签订合同时，往往只考其销售业绩，而不考虑销售方式等对企业整体税负的影响；生产技术部门在设计产品、组织生产时，往往只考虑产品性能和生产成本，而不考虑不同材料构成和不同生产工艺对企业整体税负的影响。

（三）欠缺相关知识。多数高管都简单地认为税务风险产生于财务部门，而看不到其产生于企业各个部门、各个业务环境的实际根源。多数关键岗位人才都不具备必要的税务风险管理能力。例如，财务人员的工作基本上只是记账报账、申报纳税等简单工作，没有、也不会从税务风险管理的角度参与企业对经营活动的预测、规划和控制，主要表现在：在筹资中缺乏对债务融资利息费用抵税财务杠杆效应的充分认识；在投资决策中大多忽略了对税务风险的识别和估计，从而招致投资失败，常见的案例如以房地产为主要资产的企业并购等；在日常管理中不熟悉抵税和税前扣除的具体要求，从而导致税务风险，例如不知道企业所得税前扣除会议费的具体要求，结果会议费被分解认定为业务招待费和宣传费等。

（四）组织机构不完善和内部相关管理制度不健全。首先，治理结构是企业税务风险管理的最高层次，但中小企业的治理结构往往不完善，或者名存实亡，这就给有限理性决策和内部机会主义引发税务风险提供了温床。其次，财务和风险管理制度、以及税务风险考核和监督机制，是重要的税务风险控制机制，但中小企业的财务管理制度往往不健全、考核和监督机制不存在或不合理、风险管理制度更是较少存在，业务方案和交易合同大都未经过税务风险审核，因而其内控体系难以有效控制税务风险。例如，因企业缺乏必要的监督机制，有些财务人员由于工作失误，导致企业多纳税或者承担其他重大的税务风险，事后即便是自己发现了这些问题，也由于害怕被处罚而不作相应的调整，任由错误继续发展。

加强中小企业税务风险管理的基本对策

针对我国中小企业的主要税务风险及其产生原因，参照COSO-ERM框架和《大企业税务风险管理指引》的建议，结合我国中小企业的特点，提出以下税务风险管理对策，以期能帮助我国中小企业建立适当的风险管理机制。

（一）建立包含税务风险管理文化的企业文化。首先要求企业老板带头重视税务风险和正确认识税务风险管理，要求企业高管层营造良好的税务风险管理气氛。其次要求制定与企业风险偏好相一致的税务风险管理目标；要求将税务风险管理深入到企业各个部门、各个环节，将涉税事项处理和税务风险管理制度化、程序化、标准化；还要求重视专家咨询、尤其是外部专家咨询。

（二）加强税务风险知识和技能培训，提高关键管理人员的整体税务风险管理知识水平。首先，要对全体员工普及相关税务和风险管理知识培训；要加强对关键管理人员相关税务风险管理知识与技能的培训。其次，要将税务风险管理目标传达到各个部门和全体员工，并做好说明工作，使全体员工、尤其是关键管理人员充分理解各级税务风险管理目标、实现目标的意义、途经与措施等。

（三）构建高效的税务风险管理组织，完善税务风险管理制度，减少企业内部机会主义倾向，提高各部门和人员的决策理性。首先，企业治理结构是税务风险管理的最高层次，因此应当尽量完善企业治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。其次，要设立专门的税务风险管理部门或岗位，给予其相应的权限与职责，由其整合管理企业的税务风险。第三，要建立健全税务风险管理制度，规范税务风险管理流程，确保相关记录和信息完整保存。第四，要建立各个部门和各个员工的个体效益与企业整体效益相统一的考核与激励机制、以及相应的内部和外部监督机制，确保这些机制能够有效减少、及时发现和纠正税务风险管理中的错误和舞弊行为、以及其他机会主义行为。

企业税务风险管控篇7

［关键词］内控;中小企业;税务风险;中小企业管理

中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。

1税务风险管理的定义及现实意义

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。①近年来，在国际经济持续低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。

2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析

现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。

2、1中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识

在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。

2、2税务相关认识存在误区

大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风 险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。

2、3中小企业内部相关管理制度不完善

大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。

3加强中小企业税务风险内部管理的建议

3、1建立包含税务风险管理文化的企业文化

首先要求中小企业的主要负责人(通常是企业老板)重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。

3、2建立高效的税务风险管理组织

完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。

3、3构建中小企业信息沟通机制

为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。首先，建立企业的税务风险管理信息沟通制度，对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定，并依规定认真落实执行。其次，在企业内部设立内部信息反馈系统，各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况，都要定时进行信息反馈，尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统，企业生产经营的各个部门在开展业务时，要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流，及时获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握，才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险，并能使企业最大限度地享受税收优惠政策，根据税收政策变化及时调整经营策略，有效防范税务风险的产生。综上所述，中小企业内部产生税务风险的原因很多，各企业只有针对自身特点，认真分析税务风险的特性及产生的根源，才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施，从根源上对税务风险进行控制与管理，保证企业生产经营环境的安全，推动企业稳健发展，实现企业的经营目标。

参考文献:

［1］罗威、中小企业税务风险管理研究［D］、广州:暨南大学，2012、

［2］彭喜阳、我国中小企业税务风险及其管理研究［J］、企业研究，2013(4):155－156、

企业税务风险管控篇8

关键词 税务风险 内险成因 防控管理

中图分类号：F810 文献标识码：A

1税收风险防控必要性

企业的税务风险，是指企业承担纳税义务的一种责任的不确定性，如企业被税务机关检查、稽查，承担过多的税务责任，或是引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追究刑事责任等。这种风险的存在，对企业的利益造成很大的影响，是任何一个企业管理者都不愿意看到的。加强税务风险控制，该交的税款不少交，不该交的税款不多交，能够做到在税款征期内完成各项税款的申报缴纳，合理的规避税务风险，保障企业利益不受损失是十分重要的。企业税务风险管理控制的目标就是在防范税务风险的同时为企业创造更高的价值，确保税务风险被控制在法律边界内的同时，实现税收利益最大化。

2企业税收风险成因

（1）企业对税法和相关政策理解不够。在我国，各项税种繁杂，税目条款众多，由于有的税法条例规定不明朗，理解上的误区，在实际生产经营过程中，企业根据自己对税法政策的理解，相关的涉税业务处理的不适当，形成了多缴税款或者少交税款的税务风险。

（2）企业内部管理缺陷，导致无意识税务风险。实际工作中，一般企业都设定税务专门管理人员，这就使其他部门都认为涉及到的税务问题都是税务管理人员的问题，在处理相应的业务时，各个业务部门专注于自己的业务范围，缺少相应的配合和必要的沟通，从而增加企业不必要的纳税风险。

（3）企业财务管理人员和税务管理人员自身业务水平局限性。随着企业业务的多元化，涉及业务范围广泛，整个生产过程中，必然涉及不同种类的税种，有的属于增值税范畴，有的属于营业税范畴，尤其2013年8月1日后，在全国范围内开展施行营改增政策，有的业务仍需要财务人员和管理者自行判断理解，增加企业税务风险。

（4）税务局和企业之间理解差异和沟通。由于可能存在税务局方面信息传递的缺失、政策的宣传和执行的力度的不够，很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。使企业不能及时准确的掌握相应的税收政策，税、企之间又缺乏有效的沟通，企业只能按照不变的政策进行自我理解去处理业务，就会导致应该计提的税款未计提，应该享受的税收优惠而享受不到。

3税收风险防控措施

构建企业税务风险管理的长效机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。

3、1树立清晰的纳税意识，加强税务知识培训

企业想控制好税务风险，首先必须树立起清晰的纳税意识，企业有强烈的纳税意识是税务风险防控的基本，知道如何纳税，如何进行税务管理是税务风险防控的主要内容。这就需要企业加强税法知识的学习。针对国家税务法规的多种繁杂，不定期开展一定的税务培训就显得尤为必要。可以聘请税务机关工作人员来企业进行现场指导，也可以聘请社会专研税务法规的税务讲师来企业授课。企业也可以通过印发各种税务知识的小册子，在企业内部开展学习。通过各种方式和途径，使企业从管理者到员工，从财务人员到其他人员，都能够对税务知识进行了解，在处理各种业务时，能够考虑到税务方面带来的风险。

3、2加强与税务机关之间的沟通

企业是纳税义务人，税务机关是税收职能部门，两者之间的关系密不可分。企业只有与税务机关之间树立起良好的税企关系，进行必要的沟通，对控制好税务风险是尤为必要的。企业可以主动向税务机关咨询相关的税务法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业依法诚信纳税，维护合法权益，防范税务风险。同时，税务机关经常不定期的对涉税企业进行各项检查，如果税企关系处理不好，就会被税务机关作为重点稽查的对象，不但检查范围广泛，检查周期长。在检查过程中，税务机关就会根据税法条框严格审查，对于企业无意识的存在的税务问题，利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。企业不但要承担税务检查接待的费用成本，还要接受惩罚给企业利益带来不利的影响。

3、3完善企业内部管理制度，促进各部门之间结合

企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。制定详细有效地内部管理制度，促进各个部门之间的沟通结合，是防控税务风险的关键。

通过各部门间的结合，企业信息畅通，针对具体税务业务，可以全面考虑。部门间的沟通，可以采取座谈、交流、讨论的形式，共同商定探讨，最后再与税务机关进行沟通协调从而解决问题。

3、4提高管理人员和财务人员自身业务水平

企业的所有部门和员工都要加强税务风险防范意识，特别是企业管理人员和财务部门的人员，并把风险防范的理念贯穿到企业生产经营的每一个环节，落到实处。财务人员不但要具备扎实的财会知识，做好财务信息的收集、整理和分析工作，还要财务人员通过不断的学习，不断的丰富自己的知识，将财务知识和税务知识、税务法规、条例等，融会贯通，并及时掌握国家最新税务政策的，吃透税务条款的意义，对潜在的税务风险做出预判和评估，并处理和解决好已经发生的税务风险。

3、5定期进行税务自查，规避税务风险