发票管理制度(收集5篇)

发票管理制度篇1

关键词：财政电子票据；票据管理；财政票据改革

一、天津财政票据管理现状

近年来，天津财政部门以深化非税收入管理改革为契机，将财政票据管理与非税收入征收管理紧密结合，采取了建立清单机制、规范管理行为；理顺管理职责、强化管理服务；规范工作流程，提升管理成效；加强监督检查，严行监管职责等多种措施，不断加强规范财政票据管理，进一步提高“以票管费”力度，有力地促进了非税收入征收管理。随着管理不断加强，财政票据使用越来越规范，“以票控费”作用凸显，但是，财政票据管理使用中暴露的问题依旧不容忽视：票据领用单位管理缺失，存在超范围违规使用现象；财政部门票据管理手段传统单一，主要依托票据领发环节对旧票存根的人工审验和核销实现监管，管理约束力不够，已不能适应财政票据发展需要；管理措施还不能对用票单位实施事前、事中、事后的全程监督和检查，对于违规单位的后续整改监督缺乏有效的制约机制；票据种类依然较多，公益事业性捐赠票据、医疗收费票据等票据的规格、内容、管理形式等方面不能适应执收单位使用管理需求。面对财政票据使用管理中反映的问题，天津财政部门积极采取应对措施规范财政票据管理：加大财政票据法规政策的宣传和培训力度；进一步整合规范票据种类、规格，满足用票单位需求；健全财政监督检查机制，加强法规制度建设，强化财政票据管理的权威性。而要从根本上解决传统票据管理方式的漏洞，必须有针对性地改革现行票据管理方式，从制度上、管理上、技术上堵住漏洞，实现财政票据电子化管理，建立事前、事中、事后全过程的监督检查管理体系。实现财政票据电子化管理是加强政府非税收入管理，规范行政事业单位收费行为的一项重要而有力的措施，是解决财政票据管理中存在的诸多问题、实现票据科学化、精细化管理的根本途径。

二、加强财政电子票据管理的意义和改革的目标

财政票据电子化管理是按照规范政府非税收入和非税收入票据管理的要求，依托计算机和网络技术手段，完善和推广运用非税收入收缴管理系统票据管理功能，实现电子开票、自动核销、信息共享、强化监督、高效便民，充分发挥财政票据“以票管收”的作用。

（一）财政票据电子化管理的意义

1.票据电子化充分发挥了财政票据“以票控收，以票促收”的作用，实现对收费和非税收入资金源头的监管，财政票据电子化管理，对规范财政票据使用行为，充分发挥票据在非税收入管理中的作用，从源头制止乱收费，规范部门收费行为起到了重要的作用；在票据电子化系统中可以实时掌握非税收入收取情况，执收单位收取的非税收入缴存财政情况，堵住了非税收入管理中的漏洞，避免了收入的流失，确保应收尽收，促进非税收入的增长。通过事先设定录入的收费科目、标准，将监督窗口前移，从源头上预防乱收费发生，而且通过对票据往来资金有效监控，为预防“小金库”发生起到积极作用。

2.财政票据电子化管理有效提高了财政票据监管的效率和时效性。依托计算机及网络技术手段，对财政票据购领、登记、发放、出库、使用、上缴、核销等实行全程监管，有效监督财政票据的流向、使用和管理，财政部门可以实时掌握各执收单位的非税收入规模、收入进度、往来资金等情况，大大提高了票据电子化管理水平和工作效率。

3.财政电子票据管理解决了传统纸质财政票据印制成本高、开具效率低、管理不规范、不便于监督检查等问题。规范财政票据的种类和式样是推行财政票据电子化改革的基础和前提。通过电子化改革，规范财政票据种类、统一式样，进而实现电子票据管理，能够彻底解决财政票据印制成本高、开具效率低、流转速度慢、核销周期长等问题。

4.财政电子票据管理改革有助于打破信息壁垒，让信息多跑路，群众少跑腿，有助于创新财政票据监管模式，全面提升财政票据监管水平和效率，夯实财政基础管理工作，创新实践“互联网+”思维，为管理部门实现互通联动及财政决策提供有力支撑。

（二）财政票据电子化管理急需解决的几个问题

充分运用计算机和信息网络手段，创新财政票据管理模式，实施财政电子票据管理，实现财政电子票据开具、管理、传输、查询、存储、报销入账和社会化应用等全流程无纸化电子化控制，从而构建更加科学、高效、便捷的财政票据管理体系是财政电子票据管理改革的根本目的。鉴于天津财政票据管理现状，电子票据管理改革急需解决以下几个方面问题：

1．财政票据全部纳入系统管理。使用整理机打票据，废除传统的手工票据，保留极少数专用票据，严格控制定额票据，除学校、医院等少数单位使用自己的系统，其他所有用票单位全部实行实时网络开票（包括往来资金结算票据）。

2．实现规范项目、系统开票、自动核销的全流程监控。一是财政票据全部纳入非税系统管理，对各类票据的使用范围、开具项目、标准等进行统一规范的限定；二是对票据领用期限进行限定；三是对票据核销实行电子化管理，设定财政票据核销期限，票据使用单位应在核销期限内进行票据核销工作，过期未核销的，系统将自动锁闭该单位所有财政票据的开具功能。

3．资金往来结算票据的使用管理措施。资金往来结算票据实行电子化管理，财政部门在票据系统中统一设置项目，单位根据工作需要申请项目，财政审批同意后下达可用项目。这种对往来票据的管理办法可以最大限度地控制往来票据使用中经常发生的不规范行为，减少违规现象的发生。

4．财政电子票据管理系统与单位业务系统、财务系统对接，满足用票单位专业需求。比较突出的如医疗票据的电子化管理、学校的收费票据电子化管理系统。实现单位业务系统、财务管理系统和财政电子票据管理系统数据对接，定时自动传输数据等功能，既加强了财政部门对相关票据、资金收缴的监督管理，也解决了票据使用量大、开票集中、监管缺失等难题。

5．加强完善财政电子票据管理系统的信息监管机制。加强公共服务平台建设，建立安全便捷的查询验证体系和配套的信息管理制度，使财政电子票据管理信息得到安全、及时、有效地利用。

三、财政电子票据管理改革的难点和建议

尽管财政电子票据管理改革能够解决一系列长期困扰我们的管理使用难题，既为用票人带来便捷，又更好地发挥财政票据的监管作用，但改革仍面临一些待解的难题：一是财政电子票据属于新生事物，社会公众认知度、信任度还不高，推广应用还要进一步加强；二是财政电子票据管理系统与单位业务管理系统之间的系统对接难度较大，例如医疗票据，直接阻碍了电子票据系统的覆盖面；三是财政电子票据在会计核算中的合法性尚未得到明确确认，在一定程度上限制了财政电子票据的社会化流转。面对财政电子票据管理改革遇到的难点，建议采取相应解决措施：

1.加大宣传力度。充分利用互联网等多种渠道宣传财政电子票据，特别是要增进社会群众对财政电子票据管理改革的了解，让信息多跑路，群众少跑腿，依托信息技术和管理创新，建立对高效便捷利民的服务体系的认知和信任。

发票管理制度篇2

一、高校收费票据管理内部控制的背景

收费票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、审计、物价、税务等监督部门进行检查监督的重要依据。它对私设账簿、账外设账等“小金库”违法、违纪、舞弊行为起到相当有效的预防与防治作用，保证会计核算的质量。近年来，高校经济活动频繁、经济成分多元化，高校收费票据的种类和开具内容都日趋增多，对高校收费票据管理建立科学规范的内部控制制度显得日益重要。

1992年9月，美国虚假财务报告全国委员会（简称COSO委员会）公布的《内部控制――整体框架》（InternalControl―IntegratedFramework）报告（下文称“COSO框架”）中指出，内部控制本身不是目的，而是实现目标的手段。内部控制目标是帮助企业奔向经营目标、完成使命和减少经营过程中的风险。运用到我国高校收费票据管理工作中，就是要用内部控制制度建设的手段，规范高校收费票据的管理流程，规避高校的财务风险，预防“小金库”等财务舞弊，保障高校资金健康、安全地运转。

二、高校收费票据管理内部控制制度执行力的现状

在制度经济学视角下，制度是一种稀缺性资源，是博弈双方进行博弈的规则，其本身也是经过反复博弈形成的产物；1979年诺贝尔经济学奖获得者、美国芝加哥大学教授西奥多?舒尔茨（T.W.Schultz）将制度定义为“管束人们行为的一系列规则，这些规则涉及社会、政治及经济行为”；《现代汉语词典》对制度的定义是“要求大家共同遵守的办事规则或行动准则”。“制度”一词的“制”具有约束、管束之意，“度”具有尺度、标准之意，说明制度是约束人们行为的标准。综上对制度的认识，笔者认为制度本身具有权威性和严肃性，它要求一定范围内的成员办理事项必须要共同遵守。既然如此，制度的执行力就显得非常重要。若制度的执行力不够，制度就会成为一纸空文，势必破坏制度的权威性与严肃性。具体到当前的高校收费票据管理工作中，高校的内部控制环境和票据管理制度执行力的现状并不理想，具体表现在：

（一）票据管理工作流程不完善

由于对票据管理工作的意识淡薄，思想上重视不够这一根本原因所致，加之其他事项如会计核算、综合管理、预算编制、决算分析等工作量庞大，很多高校并没有按照收费票据管理的制度建立一套科学、完整的票据管理工作流程。据笔者了解，许多高校在票据的购领、保管、发出、缴销设立了工作流程，但是在入库、内部缴验及核销方面并没有设立相关的工作流程，内部控制不到位，在很大程度上降低了收费票据管理制度的执行力。

（二）票据管理岗位内部控制制度落实不到位

由于很多高校对票据管理工作的意识淡薄，思想上重视不够，很多高校在票据的购领、入库、保管、发出、收回、内部缴验、核销、缴销的各个环节中，没有将岗位不相容制度落实到位。其中，在票据发出环节，各使用部门的领用人员多为非财务、会计专业人员，也没经过专门的培训，缺乏财务、会计的专业知识，会导致错误使用票据种类、填开超出规定范围的内容，甚至故意虚开票据。这就导致学校财务部门向上级财政部门缴验票据时出现违规票据。部分高校还存在票据催缴环节落实力度不够的问题，导致资金回笼滞后。这些都会对学校资金流动产生不良影响，甚至影响学校领导层以会计信息为依据的决策。

（三）票据管理手段落后

当前形势下一方面是科学技术的发展，电子计算机已广泛应用于财会领域；另一方面是宏观经济的发展，高校自身也积极拓展业务，微观经济也随之发展，经济活动已无法靠手工进行管理。所以人们早已对会计电算化达成共识。但是，可能由于票据管理意识淡薄，跟不上时代要求等原因，目前有很多高校并未将电算化手段应用于票据管理工作，仍采用手工管理的方法。也有许多高校已经启用票据管理系统，但系统功能还远远不够强大。以南京某高校为例，可以在票据管理系统中保存已发出票据的本号、起讫编号、领用人的部门及姓名，但还缺乏对领用时间、归还时间以及预开性票据管理的功能。此外，许多已推行会计电算化的高校中，票据管理系统没有和财务管理系统、收费系统等做到很好的结合，在票据核销环节，核销员还要将已入账票据的凭证号一张一张地输入票据管理系统，效率低、工作量大，也容易造成人为的差错。总之，现行票据管理手段的现状总体落后，不仅直接降低票据管理制度的执行力，而且违背了现代财务管理理念和高校数字化、信息化的要求。

三、收费票据在会计核算中的风险

上文提到，COSO框架中提出内部控制的目标之一是减少经营过程中的风险。COSO委员会与普华永道会计师事务所于2013年5月了新修订的《内部控制――整体框架》（下文称“新框架”），在2011年12月的新框架征求意见稿中，COSO委员会认为内部控制是风险管理的一个组成部分。高校收费票据的风险主要表现在预开性票据带来的财务风险。预开票据，又称见票付款，是指付款单位要求收款单位先开票据，收到票据后再付款的行为。这种行为在高校中常见于科研经费，为避免影响经费不能及时到达而产生。同时也增加了财务风险和监管难度，原因是预开的票据脱离了学校控制，若对方款项因故不能及时到账，就会造成拖延，不仅不符合会计制度中的及时性原则，而且有悖于事业单位会计制度中的收付实现制原则（2012年4月1日起，《事业单位财务规则》规定事业单位部分行业可以引入权责发生制），并且很容易造成票据丢失，若学校开出数量可观的金额的票据游离在学校视线之外，在学校会计账簿中也没有反映，这就增加了学校的财务风险，也降低了监管的执行力。

四、提高高校收费票据管理内部控制制度执行力的对策和建议

基于以上对当前高校收费票据管理内部控制制度执行力现状的认识，笔者认为，制度不能有效执行的主要原因并非觉悟和意识的问题，而是制度与流程的脱节，有效的制度并非写在墙上，或是一纸文书，而是要镶嵌在工作的流程中，成为不可绕过的一环。在这样的前提下，管理手段就显得非常重要，应用信息化管理方法与手段，将票据入库、保管、发放、核销、缴验、汇总、查询等全部纳入票据系统的管理，但是系统的管理功能还不够强大，尤其是在核销环节还不能与财务管理系统结合起来，这样，有可能因为核销员录入时的差错导致票据系统显示的信息与财务账上的信息不能完全吻合，也无法通过系统排查出错误的出处。高校财务部门应当与软件公司进行商讨，建立功能更为强大的票据管理系统，尽量使用与本单位财务管理系统同一公司的票据管理系统，通过编程建立起缴费系统、收费票据管理系统、财务系统三者无缝整合的系统平台，实现从收费项目的申报开始直至票据归档、凭证入账的缴费信息、票据信息、凭证信息互通互查，这样，票据系统提供的信息与账面信息可以吻合起来，这不仅最大限度地避免和减少差错的发生，使得会计资料真实、完整，也能将票据管理人员，尤其是票据核销员解放出来。对于提到的预开性票据，也应纳入统一的系统进行管理，教职工根据已申报的收费项从网上申请预开票据，登录系统后首先进入申请承诺书界面，写明归还款项或票据原件的时间，申明逾期不归还时同意财务处自行从相应的经费扣除相应的金额，以抵偿相应金额的款项。财务人员在线进行审核，审核通过后财务系统自动生成应收账款的记账凭证，复核人员在系统上对凭证进行复核，之后，出纳对已经审核通过的预开票据进行打印或手开，并标识该请求取票的时间，申请人根据预约的提示携带本人签字的纸质申请承诺书及其他相关纸质文件进行票据的领取。这样，有效控制了相关的财务风险、保证了票据管理内部控制制度的执行力，提高了工作的效率，弥补手工作业的种种不足，更适应当前形势下高校会计核算精细化和财务管理专业化的需要。部分设想如图1、图2（图1为高校学费收费及机打学费票据管理的流程；图2为高校各类其他收费及其机打/手工收费票据管理的流程）。

发票管理制度篇3

一、普通发票的管理现状

现行增值税普通发票主要有商业销售发票、农产品销售（收购）发票、工业发票、机动车销售发票和修理修配发票等形式，虽然普通发票的种类多种多样，但其管理远远比不上增值税专用发票，虽然一般纳税人的普通发票已经实行了电子开票，但小规模纳税人仍实行手写发票，对个体采取的定额发票，手写发票没有任何的加密措施。因此，这就给普通发票管理工作带来了很多的漏洞，普通发票相对于增值税专用发票更难管理。主要原因：一是普通发票的用户绝大部分是个人消费者，索票意识不强，用票率很低；二是对普通发票可能造成的社会危害认识不充分。个别地区的税务部门，个别税收征管人员有一种错误心态，认为抓不抓普通发票工作，对税收大局影响不大。三是代开发票问题。由于需要临时使用发票的单位和个人直接向税务机关申请代开时，税务机关当场对代开业务的真实性很难进行审核，造成代开发票工作出现了不少问题，一定程度上影响了国税部门的声誉。

在现今的经济生活中，由于对普通发票的管理力度和重视程度还远远不够，弱化了发票管理的整体严肃性。从当前的税收征管情况来看，逃避普通发票管理，或利用普通发票进行偷逃税的现象还大量存在着。不法经营者为逃避纳税义务，采取不开发票、大头小尾、单联填开等违法手段逃避普通发票管理，更有甚者，买假用假、套购倒卖发票，造成税收的大量流失和管理难度加大。这不仅严重违反发票管理办法和财务管理制度的相关规定，而且还扰乱了增值税和所得税据以征税的税基。

二、普通发票存在的问题及原因分析

（一）管理上的欠缺。一是重增值税专用发票轻普通发票。使用增值税专用发票的纳税人必须事前自己提出申请，必须向税务机关提供纳税担保人，税务机关工作人必须两人以上到纳税人经营地进行认定，看其是否具备使用增值税专用发票的资格条件，方能供给增值税专用发票，而普通发票则是凡取得了工商执照，在办理税务登记时，一律同时办理普通发票购买证，不管其是否具备使用普通发票的条件。二是改版发票不够慎重。在改版发票上存在盲目性和无计划性。发票应考虑长期性，而且全国应统一。由于多次改版，管票部门有时考虑为了减少本部门的损失，在即将换版前通知税务所多卖普通发票，以减少单位的损失，从而忽略了对普通发票的管理，以致造成不良后果。三是税务机关审核调查困难。由于普通发票销售量大，给审核和检查带来困难。平时的审核检查多半都是就票审票。对其真实性无从考证，如果纳税人是蓄意要进行偷税，则早已作好了应付检查的准备，这就更增加了检查难度，况且税务所管理人员不可能对发票逐笔进行内查外调，所以偷税者大都存有侥幸心理。

（二）纳税人的问题。一是违规开具发票。有的发票联据实金额开具给对方企业，而存根联和记账联却按照小金额写上个人姓名，不但造成偷税，而且让税务机关难以查实是否是大头小尾；发票的提供方和索要方相互利用，篡改经济业务内容，把不能报销列支的支出开成可以报销列支的项目；有的甚至迎合消费者的需要，随意增大所开具发票的金额。二是以收据代替发票。普通收据在市场上随便销售，一些商店借公民税收法律知识淡薄之机，收取营业款项时开具普通收据，帐外经营，偷漏税款。三是不开发票。为了逃避纳税义务，有些商贩在消费者不索要发票时就正中下怀，在消费者索要发票时就推三推四，要么讲暂时没有发票，维修可以凭借收据，要么商量不要发票可以便宜一点等，对于零售环节，存在不少采取不开具发票的方式来减少纳税义务。三是违规代开发票。一些业户，出于企业自身利益考虑，不办证，没有固定的经营项目和经营地点，业务多以现金交易，一般不需要发票，税务部门难以监督管理。只有在需要发票时，才到税务部门代开发票；也有一些办证的企业在所得税申报时，发现应缴所得税基数较大，便想法设法，到税务部门代开一部分发票，加大成本，减少应纳税所得额，从而达到少缴税的目的。

（三）消费者方面的问题。生活中，消费者主动索要发票的意识和自觉性不强。这是一个普遍存在的问题，特别是一些不用报帐的消费者表现的尤为突出。由于不能报帐，许多消费者感到有票无票都无所谓，没有形成良好的维权意识，当所购商品不合格或消费后受到损害而发生纠纷时，不能凭发票保护自己的合法权益，有的即使索要发票，纳税人给开张白条也能打发了事，这在一定程度上也助长了部分经营者不按规定使用发票。

三、完善普通发票的管理对策

对普通发票的管理，各级各部门始终没有放松管理，也采取了不少的措施，比如一年一度的发票专项清理活动，但成效甚微。笔者认为应从以下几个方面加强管理。

（一）加强部门联动，加大事前对发票的宣传教育力度。发票应用广泛，涉及人们社会生活中的方方面面。提升发票的管理水平和唤起公民在发票方面的维权意识不仅有利于加强税收征管，促进税收收入的稳定增长，而且对推进整个社会税收法制化建设起到积极的作用。但是，税法宣传非一朝一夕之功，我们必须建立长效机制。首先，要注重联合地税、财政等有关部门，制定长期的宣传方案，在人力、物力、财力上给予足够支持；其次，要通过广播、电视、报纸等新闻媒体，以及印发宣传手册，明白纸等灵活多样的宣传形式，扩大宣传面，把税收政策和发票管理办法送到千家万户，力求家喻户晓，人人皆知；再次，在发票教育方面，可以对新办登记的纳税人建立税法及发票培训制度，进行普通发票的开具、使用及日常保管等方面的培训，提高其税法的遵从度。

（二）加快推行税控收款机开具发票。一是在大型超市、商场推行税控收款机专用发票。在统一核算的大型商场、超市,全面推行使用符合国家统一标准的税控收款机开具发票。二是在小规模纳税人和个体业户比较集中的综合性市场、专业市场和商业街,推广应用“一机多户”计算机开票系统或“一机多户”税控收款机。国税部门应积极与市场管理部门搞好密切配合,由市场管理部门协助国税部门搞好市场税收和普通发票的管理工作,准确地反映业户经营情况,为税务机关提供科学合理的征税依据。

（三）采取多种措施加强发票管理。目前全国普通发票的管理措施主要有以下五种，一是实行剪贴式发票；二是推行定额发票；三是实行背涂干式复写一次性脱落发票；四是推行“刮刮奖”和抽奖发票；五是推行税控收款机，使用卷筒式发票。就我市而言，除了上面提到的推行税控收款机，在发票的管理上，应在即开即奖的基础上，在所有开具的普通发票中开展摇奖活动。通过公开摇奖和提高奖金金额的方法来刺激消费者索要发票的主动性和积极性，从而扩大发票的使用面，同时可以最大限度掌握业户的真实经营情况。同时，对普通发票违法违章行为实行举报奖励。对拒绝开具普通发票、虚开普通发票、开具假普通发票等违法违章行为,任何单位和个人有权举报,我市应适当提高举报奖金，刺激举报的积极性,并对违法违章者按规定予以处罚。

（四）探索实行凭票退税制度，提高消费者索要发票积极性。增值税的最终负担者是消费者，从增值税的设计理论和实践看，消费者购货所支付的增值税是没有扣除的，所以，发票对消费者来说并不重要，索不索取发票，与自己的切身利益无关，这就为纳税人逃避税收成为可能。现在不少地方实行发票抽奖等鼓励消费者索要发票的办法，消费者索要发票的积极性被提了起来，发票使用量倍增，增加了税收。但这毕竟是部分地区的部分办法，要提高消费者索要发票的积极性，很有必要在全国实行凭票退税制度。即消费者购买商品时，只要取得发票，即可凭发票到财政部门申请按比例退税，这样，必将极大地提高消费者在购买商品时索要发票的积极性，使消费者和纳税人之间建立了相互制约的监控机制，将有效地防止纳税人在零售环节不开具发票逃避税收的现象，还可培养我国公民购买商品索要发票的习惯。对于凭票申请退税的期间、时限、条件及退税比例，管理退税部门进行可行性调查研究。按照目前刺激消费的经济现状，退税也是增加消费者消费能力的一种方法。凭票退税制度，在一些国家已经实行，我们可以学习、借鉴。

发票管理制度篇4

【关键词】高校；票据管理；问题；对策

近年来，随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，高校得到了前所未有的发展。高校的办学规模不断扩大，办学层次和办学质量均明显提高，高校的财务管理工作也得到了加强。然而，从目前一些高校暴露出来的收费问题可以看出，高校的票据管理工作仍须加强。笔者就高校票据管理存在的问题进行探讨，并提出几点建议。

一、高校在票据管理方面存在的主要问题

（一）对票据管理工作不够重视，缺乏相应的制度措施

许多高校没有意识到票据管理是高校财务管理工作的重要组成部分，是规范收费行为、杜绝乱收费的一项有效的方法，是维护国家和人民利益的有效途径。许多高校没有建立相应的票据管理制度，票据管理混乱，缺乏有效监督。如有些高校没设票据专管员专门负责票据的领取、保管、使用和核销工作；有些高校票据的发放随意，结报不及时，票据混用，丢失、毁损、被盗现象时有发生，甚至出现开票收款不入账等违法现象。

（二）票据管理手段落后

随着我国科学技术的快速发展，电子计算机广泛应用于财会领域，人们对会计工作实行电算化已基本达成共识，对以会计电算化替代手工记账、算账和报账等工作所带来的好处毋庸置疑。而目前，多数高校对票据的领用、发放、核销、查询等管理工作仍然采用传统的手工记录方式，票据管理员并没有摆脱繁杂的重复性劳动。这样的管理手段已经落后，工作量大，效率低，差错难免，不符合现代财务管理理念，更不符合高校信息化发展的要求。

（三）票据使用不规范

主要表现在：不少高校的票据管理人员未经正规业务培训，对票据的使用缺乏足够的认识，对《》和相关的税务知识知之甚少，以至于出现填写内容不齐全、字迹模糊不清、随意涂改、上下联次不一致、随意转借票据、开人情发票等现象。还有一些财会人员对高校收入的性质存在模糊认识，分不清何为财政性收入、经营性收入和一般往来款项，对所收到的款项不按票据的使用范围开具，经常出现票据混用、串用等现象。

（四）票据的购、领、缴、存等管理环节存在漏洞

一些票据管理人员工作责任心不强，疏于职守，在票据的购、领、缴、存等环节存在不少问题。如在票据购（印）、核销过程中记录不全；票据存根联没有做到专人、专库（柜）管理，随便堆放，票据存根霉变、遗失、毁损等现象时有发生；票据的领用、核销手续不严密，对作废、退费发票处置手续不全，缺乏严密的内部核销控制制度；票据的回收和收缴款不及时，对无法收回的票据处罚力度不够；票据管理人员更替移交不清，责任不明等。

（五）票据的稽核工作有待加强

票据稽核是对票据使用情况的检查与复核，是确保票款足额上缴、防止贪污挪用等行为发生的有力保障，是保证正确使用高校收费票据的有效途径。当前，许多高校由于对票据稽核工作缺乏足够的认识，没有设置专门的票据稽核岗位（或人员）对票据的使用情况进行检查监督，使得一些收费员对使用过的票据没有通过稽核就予以核销，对所收款项是否足额上缴缺乏有效监督，容易导致收费员收款后票款不缴、收入私吞、私设小金库等贪污犯罪行为的发生。

二、加强高校票据管理的新思路

高校票据管理好，对规范高校的收费行为、杜绝乱收费、防止“小金库产生，缩短资金回笼的时间，促进高校资金高效运转，有力地保障学校各项收入的全面实现，完善高校内部控制制度，均有着十分重要的意义。

（一）建立健全高校票据管理制度

票据管理是高校财务管理工作的重要组成部分，是高校合法收费、维护学校经济秩序的有效途径。高校应建立健全票据的管理制度，制定收费票据管理的暂行规定，明确票据管理的职责和权限。如建立健全《收费人员工作制度》、《票据管理员的工作制度》、《收费人员的交款制度》、《票据领用保管管理办法》、《票据缴销管理制度》等。由财务部门负责全校收费票据的管理，并指定专人具体负责票据的购领、印制、保管、发放、检查、回收、核销等日常管理工作，组织贯彻实施，定期或不定期地进行监督检查，从而使高校的票据管理有章可循。

（二）推行高校票据电算化管理

引用现代化管理方法与手段，将票据入库、发放、核销、汇总、查询等全部纳入电脑管理，实现票据管理电算化。这不仅有利于对票据的入库、出库、库存、存根的管理和对票据信息进行快速查询、汇总，还有利于提高收费票据管理的严密性，最大限度地避免和减少差错的发生，弥补手工记录的种种不足。目前，市场上有许多票据管理软件已经相当成熟，如：财政票据管理软件（金财软件系列）、广州小蜜蜂科技公司的T8票据管理软件、票据管理圣手。它们均能对票据的领购、发放、使用和缴销的各个环节实行即时监管，发现问题即时解决。并实行台账电算化、智能化管理方式，系统数据库内储存所有票据的情况，方便查询，可以提高效率和准确性，逐步实现票据的电算化管理。票据实行电算化管理后将提高票据管理的及时性、准确性，使繁琐、复杂的票据管理变得轻松、明晰，工作效率大大提高。

（三）加强票据管理的宣传和培训

财务部门可以通过管理手册、宣传窗、网站等方式加强对票据使用和管理的政策宣传，通过开展培训会的方式集中讲解学校收费票据的管理模式、管理流程和具体操作规范，使广大师生员工养成良好的“交费索票的习惯，提高其依法使用发票的意识和自我保护意识。同时，也有利于从源头上控制各种乱收费、私设“小金库和票据使用、管理中的违规行为。财务部门内部要把责任心强、办事认真细致、业务精通的人员安排到票据管理岗位。并建立票据管理员的业务培训制度，培训时间要充足，内容要丰富，培训方法要务实，以此提高票据管理队伍的整体业务素质，提高其严格执行票据管理规章制度的自觉性和责任心，确保票据的使用、管理规范有序。

（四）加强高校票据的稽核工作

票据稽核是高校财务部门内部控制制度的组成部分，只有不断地加强对高校票据的稽核工作，才有可能保证各项收入数据的真实、准确。高校票据稽核的主要内容包括：

1.票据的填写是否符合要求，主要检查票据的金额大小写是否一致，上下联是否相同。

2.收费票据的金额汇总是否正确，是否全额上缴。财务部门可设一名复核人员对收费员缴回的票据进行复核，以保证各项收入汇总数据的正确性。笔者认为，随着高校会计电算化的全面普及，一些有条件的高校可在现有的财务核算软件中增设一个票据管理子模块，专门用于票据的会计核算工作（主要是对上缴票据的号码、金额进行分类统计）。方法是：要求会计在每填制一张收入凭证时就将每张票据的号码、金额和开票日期录入其中，或者将多张连续号码、汇总金额随同收入凭证一同录入，这样就可对票据使用和票款的上缴情况进行统计、汇总、分析，票据稽核人员可直接对收费员的缴款情况进行审核监督，确保票款全额上缴，防止票款的截留、挪用和私设小金库的现象发生，促使各项收费收入及时、足额地上缴学校，缩短了资金回笼的时问，可以促进高校资金高效运转。同时，大大提高了票据稽核的工作效率。

3.核查票据的领、销、存数量是否正确，票据存根号码是否连续不断，以保证高校收费票据的安全、完整。

总之，加强高校票据管理对规范高校收费行为、杜绝乱收费、防止“小金库的产生，确保高校各项收入的完整和教学经费的正常运行有十分重要的意义。高校应制定一系列的收费票据内部控制制度，使高校票据管理制度化、规范化，从而完善高校内部控制制度，使高校规范化管理工作迈向制度化、科学化、高效化。

【主要参考文献】

[1]黄鲜桃。高校收费票据管理存在的问题及解决对策[J].广西医科大学学报，2006（S1）。

[2]王春雷，陈玉芳。高校收费票据管理工作刍议[J].内江科技，2006（09）。

[3]许志俊。加强高校收费票据管理规范单位票据管理行为[J].扬州大学税务学院学报，2002（04）。

发票管理制度篇5

一、当前卷式发票管理存在的问题

近年来，加油站业务发展较快，卷式发票需求量加大，但发票管理相对滞后。主要表现在如下方面：

（一）在人方面

1、教育培训不到位。开票员岗前培训，就是领本书自学，上岗考试也只是抄书本，对开票操作流程一知半解，对发票机的性能掌握肤浅，对发票开具的法律责任认识不足。发票机具有发票最高限额设置功能，但实地访谈，有的加油站对此无人知晓，反映了教育培训的不到位。

2、有的业务部门明知故犯，为扩大销量完成任务，往往只考虑服务经营，满足客户不合理要求，风险意识淡薄，对可能导致的严重后果认识不够，违规操作开具发票。

3、有的开票员心存侥幸，总觉得无法追查，不惜冒着被开除的风险，为谋蝇头小利有意虚开发票。有的开票员素质不高，开票差错率高，对错开的发票不存档备查，而是一撕了之。有的开票员为图省事，对多种销售业务混开在一张发票。

4、发票监管不力。有的监管者对业务部门的发票违规操作未给予坚决制止，对个人违规行为的处罚不痛不痒。有的监管者监督检查不到位，只注重与税务协调，疏于内部管理，未能从根源上杜绝违规行为。

（二）在发票机方面

1、国家税务部门推广使用发票机的时间不长，发票机品种繁多、规格不一。目前在使用的发票机有Epson、Aisino和方正天赋等多种型号（例如，某地市200多台发票机就有7种型号），品种型号多样的发票机给操作培训、运行维护带来了诸多不便，增加了重复成本。

2、有的发票机不能满足发票监管所必需的基本功能，通过实地调研，有的加油站在使用的希诺达发票机没有数据导出和存档记录功能，内控要求的“留下痕迹”做不到。老加油站在用的Epson型号TM-220B发票机功能没有升级，没有发票限额设置功能，存在虚开高额发票的风险。

3、发票机的保养不善，维修不及时。有的加油站发票机长期暴露在多尘日晒的恶劣环境，加速了发票机的老化。发票机的维修存在滞后现象，不能及时维修，通过实地访谈，对发票故障谁来维修，回答不一，没有明确的责任部门和责任人。

4、与发票机配套的开票软件不成熟，软件的可操作性有待于提高，除了税务部门推出的金税工程，以及企业配置的机打发票系统以外，其他的硬件建设，包括企业ERP系统与金税系统集成功能等尚待进一步完善。

（三）在程序方面

1、对卷式发票制度建设的重视度不够，部分企业对卷式发票的认识不足，当中既有企业人员紧张、监控手段不足的客观原因，也有一定的主观因素，部分管理者认为只要管住增值税专用发票就可以了，忽视了对卷式发票管理制度的完善。

2、发票管理职责不明确，零管中心作为加油站的主管部门，对加油站有关员工的发票职责划分不清，甚至出现了开票与核对保管同为一人、客户自开发票现象。除了地市分公司设有专职发票监管员以外，片区与加油站普遍未设立发票监管员。

3、在开票点的具体使用发票流程上，存在的不规范问题比较突出：

（1）在发票领用环节，发票领用应根据业务量经使用部门负责人签字才可领用限量的空白发票，通过实地查看，发票领用台账没有负责人签字，有的加油站一次就领回一年所开的发票量。

（2）在发票填开环节，不按规定填开发票，卷式发票上没有开票人、客户单位名称，发票机显示屏上的电子发票号码与机里待打印的纸质发票号码不一致，向持IC卡加油客户开具发票。

（3）在发票交接环节，有的加油站交接班时，发票交接流于形式，没有认真交接核对发票，没有按时登记发票起止号，总是在月底集中登记。每日做销售日报表时，对客户不要求开具的发票没有做日报表上报。

（4）在发票保管环节，空白发票未存入保险柜内，发票随意摆放，发票防盗设施形同虚设。根据税务规定，使用卷式发票的电子存根数据，必须妥善保存，确保每一张发票电子存根数据与付款方取得的发票联数据一致。据笔者实地调研，普遍没有做到发票电子存根数据的保存，更谈不上存根联与发票联的一致。

（5）在发票检查环节，检查不够深入，对偏远的山村加油站开票点没有实地检查，发票检查仅限于走过场，一阵风，检查要求也往往是面上带过，蜻蜓点水，对开票网点的发票巡检没有长期化和经常化，难以发现发票管理中的一些实质性问题。

4、部分客户购油不需提供发票，为虚开、多开发票创造了条件。据笔者实地调研，加油零售环节，私家车和摩托车普遍不要求提供发票。部分单位和个人利用此漏洞要求为其多开发票进行财务报帐，对此查处的调查取证，在实际工作中难度大。

二、以规范发票管理为核心，实施人、机、程序三位一体管理新模式

针对上述问题，有人的责任感、法律意识、素质高低问题，有机器设备的问题，也有制度不完善、流程不具有可操作性问题，归根结底，就是人、机、程序三者如何切实有效整合一体的问题。怎样才做到三位一体？第一，各级管理层要高度重视，把人、机、程序三位一体作为发票管理的总框架，综合考虑，共同来抓。第二，以规范发票管理为核心，搞好三个环节的衔接，让三者有机结合起来。具体如下：

（一）人

对人的管理是第一要素，职责的明确划分和落实到位是规范使用发票的基本保证，对有关员工定好位，明其责，促进其发挥主观能动性具有着重要意义。

1、首先应当明确发票培训员、开票员、核对保管员、运行维护员、发票监管员这五大员的管理职责：

（1）发票培训员应当加强对有关人员的培训，培训内容不仅包括发票机的基本操作和整个开票流程，而且应包括与发票有关的法规制度和处罚条例，使有关人员认识到发票违规违法行为所要承担的法律责任。随着新技术的发展和管理需求的提高，发票培训员还应当加强对有关人员的继续教育培训工作。

（2）开票员应当接受过发票管理知识的基本培训，熟练掌握发票机的使用，会开票、查询、汇总、设置机内发票号及发票交接等基本操作，知晓违规开票所应承担的责任。发票必须至少打印客户名称、商品名称类型、开票日期、收款金额和开票单位名称等内容。每月从发票机中导出电子数据、打印汇总数据并粘贴在发票登记簿。

（3）核对保管员应当核对开票信息的真实合规性，加强发票交接号码的日常核对，加强对空白作废发票、发票存根的回收保管，按序存入保险箱内，全面掌握发票领用存数量情况，定期对清点，并登记领用存月报表上报。同时，负责对发票机等设备的日常保养。

（4）运行维护员应当对发票机的正常运行加强维护，切实保障发票机能满足发票管理所必需的基本功能，保证发票数据的正确生成、可靠存储和安全传递，负责相关开票软件的安装、调试、维护使用和售后服务的联系工作，负责记录本管理区域发票机运行状况。

（5）发票监管员应当采取定期与不定期检查，监督检查主要采取现场察看、与员工访谈、神秘客户暗访等形式，检查发票管理岗位职责是否明确，发票是否存在未按规定领取、开具、收受、保管等情况。日常监督的到位，对管理层的发票检查，就不存在被动式的表面应付现象。

2、其次，五大员在发票管理的角色和作用不同，培训员排第一，先培训后上岗，培训不合格就不能上岗。开票员是重点，发票管理规范是否到位集中体现在开票员的工作中。核对保管员起着复核作用，核对发票的真实性、准确性，在一定程度上减少虚开发票的可能性。运行维护员起着后勤保障作用，保证发票机等设备安全稳定运行。监管员通过检查、考核和奖惩建议，发挥激励、约束和惩戒作用。

3、最后，注意五大员工作之间的不兼容性和不可缺少性。根据内部控制的相互牵制原则，开票、保管、监管三者是互不兼容的，应相互分离，减少舞弊和差错发生的可能性。五大员缺一不可，少了一员，将会出现短板效应。在实际工作中，由于加油站人事编制紧缩，五大员不可能全部配齐，但开票员和核对保管员应当在加油站配备，监管员可在加油站的上一层片区管理部门配备，培训员和运行维护员可在更高一层地市公司管理部门配备。

（二）发票机

发票机是发票管理的载体，统一配置标准的发票机，为确保发票规范管理，做好硬件基础。发票机除了应当满足《税控收款机国家标准GB-18240》外，还着重应当具备的基本功能是：

1、发票电子数据的导出，卷筒式发票没有纸面存根联，只有电子存根联，发票数据的导出就是将电子存根联数据导出，通过发票后台系统，将电子存根联数据转换成可操作的Excel数据，便于查找、排序、汇总、打印及核对检查。

2、对发票机的最高开票限额（包括单张开票最高限额、退票累计金额限额、发票累计金额限额）的设定，并报税务部门审批，根据实际销售规模，合理设定最高开票限额，对超限额的发票须上一层管理员的授权才能开具，有效规避人为的误操作，规避虚开单张巨额发票的风险。

3、电子数据存储的稳定，发票电子存根数据应视同纸质发票保存5年，保存期满后，需报经税务部门查验后处理。发票机存储器应当采用非易失性存储器，其容量至少应满足存储5年的日交易数据。

4、及时对开票软件的升级换代，随着科技进步，信息化程度的提高，开票软件的升级换代有助于促进发票规范管理水平的提高。

5、发票开具时间的限制，当发票机的时钟日期超过设定的开票截止日期时，发票机打印不出发票。对于没有夜晚加油业务的加油站，可以限定开票时间。

（三）程序

本文所指的程序包括发票管理制度和开票操作流程，制度完善和流程改善应遵循规范管理的要求，管理制度是应按照国家税务有关规定，针对加油站发票业务制订整个过程的管理规范。操作流程应当专注于流程中每一个过程点的控制。

1、发票管理制度的完善，应当根据税法相关规定，从发票管理的实际工作中总结归纳出来，再借鉴其他企业的做法形成的，具有合法、合理和可行性。

（1）制度内容的完善，随着企业规模扩大、管理需求的提高，发票管理制度也应随之修改完善。发票管理制度的完善离不开所有员工的共同努力，只要是有利于规范管理水平的持续发展提高，所有员工都可以对发票制度提出合理建议。在完善具体的制度上，如发票管理培训制度、发票领购制度、发票填开制度、发票核对保管缴销制度、发票机运行维护制度、发票管理检查奖惩制度等等，应当遵循可操作性、公正考核和持续改善原则，确保发票管理的各个环节衔接畅通和良好循环。

（2）制度执行的加强，建立健全激励与约束相结合的监督体系，保证制度在执行过程中不走样，强化发票管理考核奖惩是保障发票管理制度执行到位的关键，尤其在发票管理培训制度、发票机运行维护制度和发票管理检查奖惩制度方面亟待加强执行的力度。

2、开票操作流程的改善

（1）以往的开票操作流程是，在加油员人手少、加油忙时，由于加油机和发票机分开间隔远，客户独自到开票室，自报金额和品名给开票员开具发票，给虚开发票提供了可能。

（2）通过发票大检查改进后的操作流程是，加油员加完油时提供销售小票（加油员签章）给客户，注明实际加油金额和品名，客户凭该小票到开票室，交由开票员开票。这种开票流程，还是存在人为操纵虚开发票的缺陷。

（3）比较理想的操作流程是，充分运用ERP系统中信息高度集成共享的优势，从流程的源头上抓起，将加油机管控系统和发票机实施在线联机开票：加油员加完油，客户索取发票时，加油机管控系统及时从加油机上获取应开发票的信息，在ERP系统平台上，管控系统将发票信息无缝连接到发票机上，自动联机打印卷式发票，不需要开票员手工输入加油品种、金额等数据打印发票，提高了开票速度，更重要的是：

①系统在线实时采集管控信息自动打印发票，减少了人为操纵因素，打消了开票员、客户想多开混开发票的念头，基本杜绝了虚开发票，确保规范使用发票。

②自动联机打印的卷式发票附有开票时间（精确到几点几分）、加油枪号、加油员、管控流水号等信息，为发票的核对、检查提供了依据。

③充分运用ERP系统中信息高度集成共享特点，可实现各地市、各片区、各加油站的卷式发票汇总查询统计功能，为经营管理及时提供有效信息。