跟踪审计工作要求(收集5篇)
跟踪审计工作要求篇1
摘要：最近几年，国家政策跟踪审计成为审计工作及其研究中的热点之一，但却很少人关注其审计质量提升问题。有鉴于此，本文概述国家政策跟踪审计的内涵及其特点，分析制约国家政策跟踪审计质量的障碍，探讨提升国家政策跟踪审计质量的建议。
关键词：政策跟踪审计审计质量人才储备
一、国家政策跟踪审计的内涵及其特点
理解国家政策跟踪审计内涵，关键看三点：一是政策审计是以政策的制定、执行及后续评价或纠偏等为主要内容的审计工作；二跟踪审计是针对特定的需要一定时段或较宽范围的审计对象，进行的全流程并确保适当覆盖面的审计工作，与非跟踪性政策审计之政策相比，政策跟踪审计所面对之政策倾向于各种宏观经济政策；三是执行，虽然部分文件及研究成果中往往笼统地说是政策审计或政策跟踪审计，没有提及“执行”二字，不过基于审计机关尤其是基层审计机关权限设置的局限，暂时无法跟进政策制定环节，对后续评价及纠偏方面也仅有建议权限，所以重点是以政策执行环节为审计对象的审计工作，李克强总理提出当好政策落实“督查员”要求之“落实”正与“执行”对应。具体而言，政策跟踪审计就是以中央制定的各项宏观经济政策为审计对象，评价其执行情况的效果性、效益性和合规性。
与其他审计相比，国家政策跟踪审计有四个值得注意的特点，一是审计内容的综合性，政策跟踪审计比较彻底地跳出了传统财政收支审计的局限，因政策执行本身的综合性也超越了单纯的预算执行审计；二是审计范围的广泛性，基于国家宏观经济政策的层面之高及落实环节的层次之多，国家政策跟踪审计涉及面远非一般单项审计形态所比拟；三是审计维度的多元性，不仅要求合规，更要求相对于政策本身的到位及适当，另外还还要求效率。四是审计形态的持续性，一方面跟踪审计本身的性质决定了其相对于特定审计项目而言在时段长的漫长性质，宏观政策本身的稳定性及多个宏观政策之间的协调、接续等更注定了国家政策跟踪审计在持续性方面的特点。
二、制约国家政策跟踪审计质量及其研究的障碍及问题
目前，对国家政策跟踪审计的关注中，只是零星提及质量问题，但没有系统而专门的研究。之所以出现这种奇怪现象，笔者认为主要因为如下几方面障碍及问题：
一是发展阶段问题。与财政收支审计、预算执行审计、经济责任审计等其他类型的审计相比，国家政策跟踪审计是一个相对新颖的审计形态，是2008年全国审计工作会议以后才启动的，其理念的形成及实践层面的落实均缺乏厚重积淀，尚处于以摸着石头过河为特征的初步发展阶段，对质量的严格要求及提升问题还没有规模化地提上日程。
二是质量界定问题。提及审计质量应该有一个前提，就是如何界定质量。对于初步探索阶段中的国家政策跟踪审计来说，虽然在制定评价体系的尝试及一定成果，但这方面的探索及成果无论从量还是从质上说均比较有限，相对于国家政策跟踪审计这个大概念大范畴来说严重不足。
三是思想认识问题。在国家政策跟踪审计发展初期阶段，对审计范围及涉及项目的理解较窄，影响了具体实务层面的质量实现。容易单纯地将跟踪审计界定为各级审计机关在审计项目安排中以政策跟踪审计为名目统一组织的审计项目，在其他名目下的审计项目工作中没必要关注政策执行问题。在具体审计工作中，往往单纯地关注国家政策执行主体的相关行为，对基于执行效果考量的其他相关方面的调研年缺乏明确的主动性及自觉。
四是多方协调问题。信息不对称是制约审计质量的重要因素，解决这个问题的主要方法是沟通及协调。在特定中央宏观经济政策的执行过程中，会涉及到省、市、县（区）、镇、村等多个层面的系列相关方，涉及主体非一般审计形态所能比拟，这对审计团队而言，争取这些涉及主体的协调配合任务较重，难度也相对较大，很难获得足够的审计基础素材，审计风险大。这个问题得不到有效解决，政策跟踪审计就只能谈形式上的完成问题，而难言审计质量的提升问题。
五是资源调配问题。基于国家政策跟踪审计的系列特点，其对资金支撑、信息系统、人力资源等方面的要求比一般审计项目要高，应该调配充足的资源给予充分支持。在审计机关及相关部门预算没有大幅度提升的情况下，审计部门及团队可用资源往往比较有限，甚至直接利用应对其他审计项目的资源配置标准来应对国家政策跟踪审计项目。在这种情况下，系列政策跟踪审计项目只能在形式上勉强完成，很难谈具体质量提升问题。
三、提升国家政策跟踪审计质量的建议
切实推动审计人员当好政策落实“督查员”，国家政策跟踪审计就必须思考质量提升问题。目前，提升国家政策跟踪审计质量应该主要从如下几个方面思考：
一要强化质量意识。在推动国家政策审计跟踪项目过程中，应该明确或强化质量意识，意识到提升国家政策跟踪审计质量的重要性，即便是初期发展阶段也不能单纯地完成国家政策跟踪审计的流程或任务了事，不能没有质量意识，也应该打造提升审计质量的内在动力。
二要完善质量评价体系。审计质量考核评价标准及体系的确定是提升审计质量的重要前提，也为后者提供了发展方向。对于初期发展阶段的国家政策跟踪审计来说，只能走由下而上的路径，在基层次的实践积聚到一定程度的基础上，在一定层面或领域不断总结，形成在不同层面和领域中公认的评价体系，以在条件不成熟的情况下尽量最大化地解决质量界定问题。
三是夯实基础工作。基于国家政策跟踪审计的系列特点，该类审计工作推进的基础条件比其他类型审计工作要高。所以，提升国家政策跟踪审计质量，必须先夯实基础工作，确保到位。
四是人才储备。在人才储备方面，最直接的要求是让现有审计人员掌握所涉及审计项目背后的各种宏观经济政策及其相关知识与技能，以便能对政策执行情况进行客观而合理的认识和判断。最主要的要求是在能尽量扩大审计团队阵容的基础上，有针对性地配合各种专长不同的人员，以合理的搭配形成团队的最大合力。在人才及素质储备暂时不到位的情况下，可以重点考虑外部专家的选择和使用问题。
五是创新审计方法，基于政策跟踪审计本身的复杂性，在具体审计实务过程中需要灵活地运用丰富的审计方法。审计团队成员在推动政策跟踪审计过程中，应该注意灵活运用不同审计方法，比如要充分运用调查问卷等方法调研政策实施效果等方法。
另外，还要注意厉行审计质量追究责任机制，在基础工作层面厘定具体责任分工，在实务层面严格按照基础规范规定进行问责追究，以为政策跟踪审计质量的提升提供保障。
参考文献：
跟踪审计工作要求篇2
［关键词］高校；建设项目；跟踪审计；问题；思考
［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）23-0032-02
1跟踪审计的概况
11建设项目跟踪审计的内涵
建设项目跟踪审计是指审计机构对建设项目进行全过程的造价管理的咨询、评价和监督活动。它不同于竣工结算审计,其实质是实时审计,就地审计。跟踪审计贯穿于建设项目的全过程,能够及时发现、纠正项目建设过程中出现的问题。如设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后求证难的问题,摆脱了事后审计的被动局面,将审计重点从对事后结果监督转移到对过程监督、咨询和评价上来,体现了现代审计理念。
1.2高校实施建设项目跟踪审计起因
随着我国教育事业的发展,高校的基本建设投资不断增加,建设规模不断扩大,不少学校都启动了新校区建设。为了保证大额建设资金使用的合法合规性,提高建设资金的使用效益,同时也为了从源头上防治腐败,各级教育行政主管部门出台了建设项目跟踪审计的规定,各高校根据学校自身特点,对大中型建设工程项目进行全过程跟踪审计。从实践效果看,跟踪审计有效提高了项目建设的质量和效益,避免了事后审计“虽然查出问题,但已既成事实,纠正起来难度较大”这一难题,有效地发挥了审计部门的“免疫系统”的功能。
2跟踪审计的具体做法
2.1合理规划,积极立项
主要有：一是与学校领导积极汇报沟通,获取领导的支持和重视,使建设项目跟踪审计工作能有效开展；二是成立了跟踪审计领导小组,负责新校区审计工作。并将项目分配到人,纪委、监察审计处的工作人员每人负责一个建设项目跟踪审计工作,使建设项目跟踪审计有了组织保证。
2.2精心挑选工程造价咨询单位,通过招标的形式实施委托审计根据日常工作接触、考察,我们通过招标的形式按服务价格、综合实力、跟踪审计实施方案、社会信誉度等方面选取了社会信誉好、人员素质高、工作责任心强的工程造价咨询公司作为新校区建设项目的跟踪审计单位。要求公司提供详尽的跟踪审计方案,同时要求方案切实可行,措施得力。签订协议后,召开了监察审计处、基建规划处、监理人员和跟踪审计人员四方参加协调会。通过协调,明确各方权责。
2.3建立考核制度,确保跟踪审计效果
跟踪审计不能一托了之,必须对跟踪审计单位进行指导和考核。为了做好这项工作,我们专门制定了《新校区建设项目跟踪审计考核细则》,从跟踪审计方案、人员保障、时间保障、跟踪审计措施等方面制定了详细的评分办法,根据评分办法对各跟踪审计单位进行评价打分,并定期向各单位通报,便于他们改正提高。
2.4明确跟踪审计的重点和要求。
①招投标阶段。项目招标申请资料是否完整、内容是否真实,标底是否经过审计,项目的工程量清单编制是否精确、完整等。②签订合同阶段。审核合同是否按照中标人的投标文件和中标通知书的内容订立合同,合同双方的权利和义务是否明确,双方责任划分是否清楚,合同中与工程造价有关的条款是否完善等。③施工阶段。项目参加各方是否根据各自的职责范围,建立健全了相应的内控制度并有效执行,相互间是否形成了相互配合相互制约的管理机制,确保工程施工期间各环节的畅通,工程质量、进度和投资目标是否得到有效控制,物资采购供应是否满足进度要求,工程计量支付是否按照合同文件进行,计量的基础资料是否真实完善,工程变更和签证的审批是否建立了严格的程序,对隐蔽工程是否进行了现场审核,并完整记录隐蔽工程实际发生情况；是否根据施工单位的工程进度进行付款等。④验收交付阶段。每一次验收必须通知各方全部到场,切不可走过场。一定要深入现场,严把施工图纸与设计图纸的一致性。变更、签证手续是否齐全,隐蔽工程是否属实,跟踪审计人员需在第一时间将相关施工档案资料收集齐全,为日后竣工结算做好准备。⑤竣工结算阶段。竣工结算现在一般采用“标底+变更”的方法。审核前,首先要熟悉合同和招投标文件,弄清标底范围,明确哪些内容调整涉及造价变更,哪些不涉及,再根据现场有关资料,审核工作量计算是否准确,变更部分与现行规定有无冲突,清单子目套用是否正确,规费计取是否合理,材料计价是否符合合同约定等。审计过程中,跟踪审计人员要以事实为依据,以法律为准绳,既要客观公正、坚持原则,又要注意工作方式方法,最大限度地使工程造价得到准确反映。
3跟踪审计取得的效果
31审计的参与度加强,透明度得到增加
使审计的监督职能渗透到工程建设程序验收的各个环节。
32能更好地控制和节约工程项目的成本,取得更佳的经济效益跟踪审计能拓展以往事后审计的做法,做到关口前移,使审计做在项目开始之时,贯穿于项目建设过程之中,有效地降低了项目的造价。
33进一步促进了对工程项目质量的监控
目前,我国建设项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位、施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况。通过跟踪审计,可及时、及早发现问题,促进各方加强管理，以利堵塞漏洞,防范风险。
34有力地促进了高校干部队伍的廉政建设
众所周知,当前高校建设项目是“高危区”,腐败案件时有发生。跟踪审计形成了从源头上控制和监督的机制,通过制度和程序,能有效地减少建设工程中的一些不良行为,起到保护干部、爱护干部的作用。
4跟踪审计面临的问题和对策
41跟踪审计的取费
我们认为,跟踪审计的取费要根据实际跟踪效果严格按照收费标准计取跟踪审计费用,做到客观、公平、合理审计的支付审计费用,公正合理地评价工程造价咨询人员的劳动。实际操作中,可以把跟踪审计和结算审计服务分开,分别交给不同的审计单位进行审计。并在跟踪合同中约定：施工单位的工程结算书需经过跟踪审计单位的审核之后方可送审,结算审减金额在送审金额5%(含5%)以内的,全额支付跟踪审计费用；审减金额在送审金额5%~10%(含10%)的,审减比率每增加1%,扣减工程造价1‰的跟踪审计费,扣完为止；审减比率在10%以上的,由跟踪审计单位支付结算审计费,学校根据实际情况,可对跟踪审计单位提出诉讼。通过上述约定,可有效防止跟踪审计单位与施工单位串通,损害业主利益的情况发生,也可以显著提高跟踪审计工作质量。
42审计人员的数量和专业技能尚难适应跟踪审计的实际要求高校建设项目数量较多,目前,出于成本效益原则的考虑,许多工程造价咨询单位没有指定专人跟踪或者一个人同时承担好几个跟踪审计项目的任务,人员的数量难以达到对建设项目全过程进行控制的目的。由于跟踪审计是对建设项目实行全过程的造价控制,相对于传统的事后审计来说,涉及内容更多、范围更广,审计人员需要的知识范围更宽。而现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师,基本没有施工经验,普遍缺乏土建、结构设计等方面的专业知识和技能,知识范围不够宽,很难在建设项目的设计阶段、施工阶段提出有影响力的意见,不能起到对监理的监督和牵制作用。因此,审计队伍的建设有待加强,需要学校和跟踪审计单位的共同努力,进一步提高审计人员的综合素质。
43跟踪审计与设计方、施工方、建设方和监理的沟通协调不够,实际工作中没有形成合力跟踪审计需要协调好、处理好与各方之间的相互关系,但由于跟踪审计尚处于实践和探索阶段,各方对跟踪审计的认识不够一致,对跟踪审计不理解,认为是对他们不信任,跟踪审计就是跟踪监视,既然有跟踪审计把关,那就把一切责任推给审计部门,有的甚至怀有抵触情绪,因而有时在实施跟踪审计时各参与方配合不够积极,使跟踪审计工作增加了难度。同时又因跟踪审计的相关制度与规范尚不健全,因此审计单位与各方责、权、利关系划分不清,很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围,导致在跟踪审计中不是从第三方独立的角度来实施审计,而是从建设方的角度来参与和评价审计事项,从而造成审计工作不应有的越位与缺位,使监督的作用弱化。
跟踪审计工作要求篇3
关键词:建设项目;内部审计;跟踪审计
中图分类号:F239文献标识码:A
近年来,我国建设项目投资速度较快,但是建设项目实施上也存在诸多管理不规范、资源浪费、腐败等现象,给国家和投资者带来较大的损失,因此有必要加强其内部审计工作。内部跟踪审计就是建设项目内部审计中的一种新的审计方式,它从原来的单一竣工决算审计发展到全过程内部跟踪审计,从事后竣工结算的审核转变为对建设项目的事前、事中、事后的一切实施活动进行跟踪监督与评价。
一、建设项目内部跟踪审计的内涵
建设项目内部跟踪审计是指企业内部审计机构和人员在独立、客观、权威的基础上,运用系统、规范的方法对建设项目全过程各阶段在技术、经济、管理等方面实施的真实性、合法性、效益性所进行的动态监督、评价和服务活动。其目的是促进建设项目实现“质量、速度、效益”三大目标,与建设项目管理控制中的三大目标是保持一致的,同时以完善建设项目的内部控制及风险管理,提高企业建设项目管理水平和投资效益。
二、建设项目内部跟踪审计的作用
建设项目实施内部跟踪审计,不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决,而且大大拓展了审计的功能,提升了审计质量,为建设项目管理水平和效益增值发挥了很大作用。
(一)可以降低审计风险。在对建设项目进行内部跟踪审计模式下,内部审计人员可以经常深入到工程现场进行巡检,建设项目上发生材料采购、设备安装、施工过程可以及时掌握。针对设计变更、现场签证、材料设备核价等有可能增加工程费用的事项,能进行提前介入审查与确认,避免后期结算时再核查,这样可以极大地降低审计人员在审计过程中核实的风险。
(二)从源头上防止腐败。内部跟踪审计使内部审计机构提前介入建设过程,必将形成对权力的制约机制,可以筑起一道严密的监督防线。一部分有寻租想法的相关人员很有可能会慑于严密的监督,而规范、规矩行事。
(三)有利于对工程质量的监督。在内部跟踪审计模式下,内部审计人员能经常进驻施工现场,工程的施工过程、形象进度和实体质量等都尽收眼底。对于进场的材料质量、施工安装存在的问题能在现场巡检过程中发现,并提出审计意见要求整改和完善,能起到良好的监督作用。
(四)能激励内部审计人员提升素质。内部跟踪审计模式下,要求工程内部审计人员需要掌握较全面的知识,不但要求掌握设计、施工、监理等方面的技术管理知识,还要具备工程经济、法律法规、审计等方面的综合知识。建设项目内部跟踪审计是一种综合、全面、系统的审计,与以前的单纯的事后审计存在质的区别,在审计实施过程中有可能还会遇到一些新技术、新材料和新工艺等,这就要求内部审计人员不断充实自己的知识,丰富经验,从而使内部审计人员素质得到提高。
(五)提升内部审计地位。内部跟踪审计解决了审计在建设项目关键环节的缺位问题,尤其是前期阶段,让其从幕后走向了台前,并取得了丰富的审计成果。同时,可以使企业管理层和建设项目实施各参与方对内部审计机构更加重视。
三、建设项目内部跟踪审计中的问题
建设项目内部跟踪审计是近年来内部审计工作中广受推崇的一种审计方式,但是由于其具有审计广泛性、全面性、过程性等特点,在实践过程中也不可避免地存在一些问题,制约着预期审计效果的达成。主要表现为:
(一)审计技能不匹配。内部跟踪审计是对建设项目贯穿全过程,涉及到项目建设的技术、经济、管理、法律等各个方面,专业性强、工艺复杂、经济管理活动繁杂等特点。因此,建设项目内部跟踪审计对审计资源、审计人员胜任能力及审计质量提出了更高的要求。由于长期以来我们的建设项目内部审计主要进行的是事后的竣工结算审计,审计内容较为单一,专业性简单,与开展内部跟踪审计工作存在一定差距。内部跟踪审计要求审计人员不仅要有精湛的专业技术和综合的业务知识,同时还要具备良好的协调沟通能力,以及了解掌握最新的方法技术手段。
(二)审计依据欠完善。内部跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计,作为一种全新的审计模式,内部审计人员承担着重大的责任和风险,这就需要相关的法律、法规作为支撑,不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据,也为内部跟踪审计部门提供衡量的标准。然而,目前这方面的法规政策相对滞后,使得内部审计人员在进行跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断,审计风险增大、审计质量难以提高,导致内部跟踪审计模式推进缓慢。
(三)审计介入时点模糊。建设项目一般要经历决策、可行性研究、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。内部跟踪审计从哪个阶段介入进行实时跟踪,审计效果就有所不同,而审计介入时点没有一个明确的规定。理论上讲,越早介入审计越好,但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力,无法承担这个审计重任;另一方面也因为企业高层认为内部跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算,因而在内部跟踪审计实践中,绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入,那么在对造假影响最大的前期决策、设计和招投标阶段,便无法控制,致使内部跟踪审计效果不明显。
(四)审计深度不易把握。内部跟踪审计是对建设项目全过程各个阶段、各个环节的审计,需要审计人员在建设项目过程中频繁的介入进行审计,提出审计建议,供建设单位纠正和改进工作。而由于内部审计人员置身于建设、监理、设计、施工等单位的复杂环境中,很容易就介入到项目管理的范畴中,造成审计工作越位,使得内部审计在管理工作中往往会成为决策者、管理者、执行者,从而失去了内部审计的独立性、客观性,失去了监督与评价的意义。
四、建设项目内部跟踪审计应对策略
针对建设项目内部跟踪审计中存在的一些现实问题,提出相应的应对策略。
(一)整合和优化审计人资源。在内部跟踪审计过程中,内部审计机构一方面需要补充本单位内部审计资源,优化内部审计人员结构,提高内部审计人员的综合素质;另一方面因本单位内部审计力量有限,可以借助社会中介咨询机构来进行协审,并控制好关键点,有效发挥内部审计人员和中介咨询机构的优势。这样,通过良好的资源整合可以较好地解决审计力量不足的问题。
(二)健全和完善审计依据。内部跟踪审计是建设项目内部审计模式的重大创新,为了使内部跟踪审计能健康运行,确保内部跟踪审计依法实施,有法可依,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,应建立一整套内部跟踪审计的法规、规章制度,制定内部跟踪审计实施办法,健全内部审计指标和标准以及与此相衔接的建设项目相关制度,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
(三)准确把握审计介入时点。内部跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入时点。从不同阶段和环节介入所选择的审计方式、方法和重点会不同,但不论采取何种方式,内部跟踪审计都应贯穿于建设的全过程,保证它应有的连续性。此外,在审计过程中,要体现内部跟踪的实时性,根据项目建设的关键环节、风险大小及企业管理层的需求,张弛有度。
(四)合理定位跟踪审计介入深度。内部跟踪审计是在独立、客观的基础上,对本企业的建设项目全过程实施的真实性、合法性和效益性进行实时、动态地监督与评价。内部审计人员不能参与项目建设管理的具体工作,而是在这之外的监督、评价和服务,以促进项目管理者实现项目目标。内部跟踪审计中发现的问题,应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映,出具纠正和改进的审计意见。因此,内部审计人员在进行跟踪审计过程中,应该把握好角色定位,审计介入深度到位而不越位,不偏离审计目标。
(五)有效把握审计重点。内部跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作,沿着项目的建设周期这条主轴展开审计。然而,建设项目涉及环节众多、内容广泛,没有必要对项目每一个环节都进行跟踪审计,唯有将有限的审计资源用在最需要审计的重点环节,比如前期决策、设计、招标投标、隐蔽工程验收、材料与设备的采购、重大变更签证等,才能发挥审计的最大效益。
五、结束语
建设项目内部跟踪审计是为了解决事后竣工结算审计的弊端,强调事前、事中、事后相结合的全过程监督与评价,而且还体现了服务的职能,是现行建设项目内部审计领域中比较推崇的一种审计方式。要真正使内部跟踪审计起到有效控制建设项目造价、提高建设项目管理和投资效益的目的,就得努力探索它在实践中存在问题的解决策略,并逐步从法律法规、审计依据、审计资源整合和审计方法等方面进行完善。
(作者单位:重庆大学建设管理与房地产学院)
主要参考文献:
[1]罗建飞.工程项目全过程跟踪审计及思考[J].中国高新技术企业,2008.15.
[2]王德福.企业建设项目内部跟踪审计探析[J].财经界(学术版),2009.9.
跟踪审计工作要求篇4
[关键词]政策跟踪；管理审计；大数据
政策执行情况跟踪审计，是指审计机构在国家重大政策开始执行或执行过程中的某个时点介入，实施动态审计监督，以及早揭示和反映妨碍国家政策顺利实施的困难和问题，督促及时整改，促进完善政策措施，推进政策贯彻落实，提升政策执行效果。
一、政策跟踪审计要义
着力推动宏观政策落地是审计机构的重大政治任务，也是审计机构做到“两个维护”的具体体现，政策跟踪审计是当前审计工作的重中之重。
（一）政策跟踪审计是党中央、国务院给予审计机构的重大政治任务
国有商业银行审计机构要努力做到党中央政策措施部署到哪里，审计监督就跟进到哪里，审计工作要在促进政令畅通、保障国家重大决策部署的贯彻落实、推动平稳健康发展等方面发挥重要作用。
（二）开展重大政策措施落实情况跟踪审计
工作是国家审计的使命担当《国务院关于加强审计工作的意见》提出，要“加大审计力度，创新审计方式，提高审计效率，对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况进行审计”。审计监督是党和国家监督体系的重要组成部分，审计机关作为政治机关、监督机关，现阶段必须把推动重大政策措施落实作为重要使命，勇于担当。
（三）推动党中央、国务院重大决策部署在
本单位的有效落实是国有商业银行内部审计部门的首要职责2018年修订的《审计署关于内部审计工作的规定》将对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计作为内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当履行职责中第一项。同年9月召开的全国内部审计工作座谈会上，审计署时任审计长胡泽君提出，要坚持党对审计工作的集中统一领导，坚持将推动党中央、国务院重大决策部署在本地区本部门本单位的有效落实作为首要职责。金融作为经济的核心和血液，对经济的发展起着无法替代的作用，国有商业银行是党的银行、国家的银行、人民的银行，要体现党的意志、国有资本的意志、股东和广大人民群众的利益，就要主动把党和国家的重大经济金融政策跟踪审计列为当前审计工作的重中之重，着力查找制约政策落实中的痛点、堵点问题，要在推进落实党和国家决策部署落地见效、提升精细化管理、预防制度性腐败等方面发挥作用。
二、政策跟踪审计重点
（一）紧扣重点政策领域
按照党中央、国务院部署和审计机构自身定位，现阶段必须认真贯彻中央经济工作会议、农村工作会议及审计机构党建工作会议精神，紧贴审计署重点关注的重大改革推进、重大战略措施、重大任务落实等关键事项，将“六稳”、“六保”、服务“三农”、普惠金融、乡村振兴、绿色信贷、防范金融风险等重点领域和项目作为近期国有商业银行重点跟踪的政策领域。
（二）紧盯重点审计对象
要落实主体责任，将审计视角聚焦“关键少数”，针对被审计单位领导班子、领导人员特别是一把手，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策及决策部署，贯彻落实本单位战略决策部署的尽职履责情况进行动态跟踪。
三、深化审计转型，探索创新政策跟踪审计方法
（一）坚持管理审计理念
政策跟踪审计要服务于领导决策，既要从微观角度发现问题，更要运用宏观思维，为如何更有效地推动政策实施提供有价值的建议。要坚持以政策为主线、以问题为导向、以技术为支撑、以创新为动力，全面客观地评价重大政策措施落实情况,在查证过程中由面牵线、由线查点，点、线、面充分结合，运用对比分析、结构分析和逻辑分析技巧，着眼宏观并从细微入手提炼普遍问题，深度开发多元化、有特色、高质量的审计成果。
（二）注重大数据分析
要树牢大数据审计理念，从人员、时间、机制上确保大数据分析贯穿政策跟踪始终。在资料收集上，注重反映整体思维和审计思路，重点收集对审计评判有帮助的数据。在审计查证中，坚持数据先行、按图索骥、量质结合。要针对性地开发新模型，保证大数据分析对政策跟踪审计内容的全覆盖，充分发挥大数据审计在政策跟踪审计中的作用。
（三）坚持专题引领
政策跟踪审计具有点多、面广、线长等特点，加之时效性强、专业要求高、风险隐患大，对审计机构而言是一种严峻挑战。要以专题抓重点，以重点带全面，确保始终紧盯业务管理中的主要矛盾和矛盾的主要方面，争取最大的审计成效。在专题选择上，对标监管要求，聚焦区域特点和禀赋特征。在审计方法上，首先，聚焦重点、确定专题，避免分散用力；其次，组织业务骨干，组成专题小组，对重点专题组成专班；最后，围绕审计专题，带动相关业务，实现审计成果最大化。
（四）发挥非现场审计作用
要提高审计的针对性、有效性和权威性。通过机器人等技术创新审计手段，高效采集内外部与审计相关数据，充分利用调阅电子资料、提取系统数据、进行电话访谈等多种手段开展非现场审计。加强项目组织管理，合理把控现场审计时间和人数，充分发挥非现场审计的作用。
四、不断积极探索，持续提升审计工作质量
（一)抓住关键环节，实现有效突破
1.精准把握介入时机，抓住审计时间窗口。把握好政策跟踪审计的介入时机和节奏，要做到条件成熟、恰到好处。要遵循循序渐进、稳中求进的原则，既要尽力而为，又要量力而行，把握好前进的方向和推进的力度，避免泛化和浮于表面。要坚持实事求是的原则，广泛开展基层调研、访谈座谈，立足行内外实际，听取多方意见，做到精准聚焦、抓住重点，力争把一个时段内最重要、最突出、最关键的政策事项审深审透。2.充分解构政策要素，实现跟踪审计有效切入。解构政策是深入了解政策的方法，也是审计思路不断深入的过程。政策是有生命周期的，是动态调整的过程，有时甚至会发生转向，要做好政策跟踪审计，首先必须了解政策，掌握政策，吃透政策。认识一项政策要有系统观念、发展眼光以及生命周期的概念。要积极寻找中央政策与金融工作的交集，对政策进行解构，找准审计可以有效切入的有形抓手和着力点。政策本身的组成要素，就是审计关注点，影响政策落实的因素，就是审计切入点。3.敏锐感知政策变化，及时调整审计侧重点。政策是动态调整的过程，不会一成不变。一项政策在连续实施，满足了对“量”的要求后，一定会对“质”提出要求，并更具针对性，因此审计要从助推政策执行转向关注政策执行效果，紧跟国家大势、全行经营形势变化，不断调整跟踪审计的侧重点和发力点，体现变化、做出特色。这是保证政策跟踪审计本身的生命力和可持续发展的关键所在。4.坚持客观公正求实，审慎作出审计评价和结论。发现问题，追根溯源，是政策跟踪审计的重点，也是准确作出评价的前提。要与被审计单位充分沟通，分析问题产生的条件、背景、环境和原因等。不能主观臆断，不能单纯追求规模、速度，要考虑业务发展与资本管理、风控能力是否匹配。要与总行业务管理部门沟通，了解政策实施的背景、目标和初衷，共同协商确定政策把握的标准。要把问题置于发展大局中审视，以发展和辩证的眼光看待问题，实事求是地反映问题，审慎拿捏尺度和政策弹性。5.实施差异化推动措施，促进政策跟踪审计广泛应用，融合发展。对条件相对成熟的领域，可通过组织专项审计项目等方式统一开展政策跟踪审计。对条件尚未成熟、审计经验不多的领域，尤其是信贷领域之外的一些新政策、新业务，可通过审计调查、监测等方式先行摸底，为统一铺开审计打基础、路子。除大型审计项目外，小项目中也有政策要求的内容，也有政策跟踪审计的发挥空间，不能轻视和忽略。要善于以小见大，通过政策跟踪审计，捕捉撬动经营管理根本的政策关注点，反映大问题、发挥大作用，于细微处见水平。
(二）及时总结经验，勤于思考慧于收获
1.政策跟踪审计是事前审计而不是事后审计，是主动审计而不是被动审计，是动态审计而不是静态审计。政策跟踪审计以促进政策顺利实施并实现预期效果为主要目标，聚焦当前中心工作，推动政策落实到位，促进政策措施调整完善。审计机构应在国家重大政策开始执行或者执行过程中的某个时点提前介入，实施动态的审计监督。通过跟踪审计，及早发现政策执行过程中偏离预期目标的情况，提出审计意见和建议，督促及时整改，纠正不规范行为，防止或避免不良结果的出现，促进政策顺利实施并达到预期效果，进而体现审计的“免疫系统”功能。2.政策跟踪审计关注点是管理和绩效，而不是操作和执行。要全面动态跟踪政策落实过程和结果，及时反映政策执行过程中的新情况、新问题、新趋势，深入揭示影响政策落地的重大问题及风险隐患，积极推动深化改革，促进完善相关体制机制。不把政策执行结果当作审计结论，把点上问题当作面上问题，把操作执行问题当作管理决策问题。问题定性需要建立相应的逻辑关系和因果关系，全面、客观、辩证地看待审计发现的问题，严格落实“三个区分开来”。3.加强学习，既要政治过硬也要本领高强。当前，持续深化政策跟踪审计，既是审计机构服务国家治理和公司治理的重要手段，也是审计的本质要求，是审计人员的使命和责任。为保证政策跟踪审计工作不跑偏，必须积极适应新常态，迎接新挑战。一是不断增强政治意识和全局观念，提高对政策跟踪的宏观分析能力，进而提升政治判断力、政治领悟力和政治执行力。二是不断提高业务水平和综合素质，把政治能力和专业能力有机结合起来，切实履行好审计监督职责。
（三）积极应对面临的新挑战
1.进一步探索审计标准。目前，政策跟踪审计尚未形成一套行之有效的规范制度，对于审计机构来说，对政策跟踪审计方案的编制、证据的获取、跟踪方式、整改落实等行为，缺乏具体的操作性规定，审计的标准尺度难以掌握，因此，需内审人员在工作中积累经验，探索并形成政策跟踪审计工作标准。2.进一步提升政策研究能力。政策跟踪审计内容点多、面广、周期长、涉及文件较多，对政策解读能力要求高，审计人员需要在较短时间内熟悉各项相关文件，深入理解和把握政策内涵，但目前从事政策跟踪审计的人员，普遍缺乏系统研究方法和科学分析技术，在面对内容新、范围广且具有较强时效性和连续性的政策跟踪审计任务时，需及时补课，提升能力，避免因对政策认识和理解不到位而造成审计判断出现偏颇。3.进一步完善信息采集分析。目前各部门有关数据统计口径不一致、不连续的现象较为明显，给政策跟踪审计的数据采集、清洗和分析工作带来较大困难。此外，在查证过程中，部分机关、企业和个人不愿接受审计人员的问询、函证和现场调查，不能及时提供相关资料等情况，也增加了审计难度。这需要从建立和完善部门协作制度、统一和规范数据统计等入手采取措施，予以改进。
跟踪审计工作要求篇5
关键词：建设工程；跟踪审计；对策
中图分类号：F239.45文献识别码：A文章编号：1001-828X（2016）015-000-01
建设项目跟踪审计是一项政策性、专业性较强的工作，能在项目建设中进行全过程监督，可以及时有效的防止项目实施中的出现问题，边施工边整改，同时也对建设管理的规范化、制度化、以及稳定市场秩序起到了重要的作用。
一、建设项目工程跟踪审计存在的问题
（一）法规制度的刚性约束不强
建设工程项目包括确定项目、项目设计、施工及竣工等多个环节，在每一项工作中，都有明确的法律规章制度进行制约，为整个工作的开展提供了法律依据，使得工作能顺利进行。就目前我国的对施工项目的法律分析，虽然规定对项目的国家审计，但是对跟踪审计的规定比较模糊，制度等还不明确。出现了部分建设工程项目没有跟踪审计的现象，项目工程跟踪审计的范围比较小，没有充分发挥审计的作用。
（二）操作规程制度不明确
在一个工程项目中会涉及到较多的方面，对审计人员的工程建设专业知识要求高，所以应有明确的操作规程来规范要求审计人员。但现阶段还未形成很有效的操作规程，对跟踪审计的内容、方法以及程序等方面没有很好的制度规范，以致于审计人员在跟踪审计工作中很难做到定位准确，不越位不缺位。
（三）审计力量不足
跟踪审计业务包括的方面比较多，工作量相对较大，需要较多的时间。在进行跟踪审计的时候，需要有较多的审计人员，并且对审计人员的综合素质提出了较高的要求。要具有较高的政策性，并且还要具备一定的知识储备量及长期的工作经验，了解一定的工程管理的知识，不仅要熟悉会计、审计等知识，还要对建设项目管理流程中的薄弱环节提出合理的建议及意见，充分发挥事中审计的作用。
（四）建设工程单位对审计工作配合不足
大多建设工程单位对跟踪审计工作也比较重视，能意识到跟踪审计的重要性，但是对跟踪审计工作应该如何配合还不太了解。如涉及到特殊专业分包的情况，建设单位也只是把谈判的结果上报到审计工作人员，对于变更的必要性的研究过程，以及其论证过程中的细节问题，还有特殊分包的细节问题，这些细节问题审计工作人员是不清楚的，导致了跟踪审计工作的难以深入开展。
二、建设工程项目跟踪审计的对策
（一）完善规章，规范建设工程项目跟踪审计行为
建设工程单位应依据国家颁布的法律法规，并结合本单位的实际情况制定相应的规章制度。在跟踪审计过程中，应注意审计工作的逐渐完善，不断总结工作经验，纠正工作中出现的问题，及时调整跟踪方案，逐渐完善规章制度。明确各个工作环节的职责，明确跟踪审计工作的操作规范，对跟踪审计工作起到一定的指导作用，在审计工作中要确保跟踪审计的有效性，使得跟踪审计工作逐渐走向规范化、制度化。
（二）准确定位，抓住建设工程项目跟踪审计的重点
跟踪审计是建设工程过程中的重要环节，工程审计与工程管理的联系比较紧密，审计工作人员在工程现场及时发现问题，及时提出整改建议，确保工程建设项目有序进行。但在审计过程中，审计人员容易从监督的角色变为管理角色、决策角色，准确定位就成为搞好跟踪审计的重要环节。
1.决策阶段
在投资项目确定之前，要对项目进行可行性及审计，这是非常重要的环节，在这个环节中我们要明确投资方案，这项决策也是后期设计及施工方案的重要指导原则。
2.设计阶段
在建设工程项目已经落实的基础上，就需要对项目进行具体的实施设计工作，这项工作直接关系到项目的投资效益问题，所以，在这个环节是非常重要的。在这个环节中需要对施工图设计及工程量清单进行审计。对于施工图而言，主要是看施工图中有没有明显的错误之处，是否符合最初的设计理念，施工图的设计的各项标准是否符合国家的安全标准，例如，环保标准，抗震标准等等。对于工程量清单的审计，由于这项工作涉及到后续工作比较多，在审计过程中要具体详细，以严谨的态度深化工作内容。
3.招投标阶段
此阶段的审计工作主要对招投标程序是否依据法律程序进行审计，同时要审计招投标公示时间是否按规定执行，以及中标价格是否符合相关法律的规定等等。这项审计工作要严格按照相关法律法规的要求继续审计，避免出现一些违法乱纪的现象发生。
4.施工阶段
在施工过程中，要明确工程进度，要严格审核工程变更，降低投资风险。针对隐蔽工程要做到及时验收，尽量要取得有力的资料，为以后的工程结算提供依据。对于施工材料的价格也需要经常调查，尤其是价格浮动比较大的材料，要严格按照市场价格按批次计算。
5.竣工决算阶段
在整个工程实施完成后，要对工程项目的所有支出费用进行统计，包括土地费用、勘察设计费用、购买设备的费用、项目监理费用等等，这些费用是双方进行工程结算的重要依据。在对竣工决算审计时主要是核对工程量的增减变动，确认材料的单价，检查签证项目手续的完整性等等。
（三）提高审计队伍的力量
建设工程项目涉及的专业比较广，所以，对审计工作人员的要求较高。审计单位应注重工作人员的培训与教育，可以定期进行培训工作，灵活掌握多学科的知识，提升工作人员的专业技能。同时，可以积极引进高素质的综合性型人才，不断提高审计队伍的整体水平。
三、总结
从目前的情况分析，建筑工程的规模及难度逐渐扩大，对施工技术的要求也越来越严格，所以建筑工程项目的跟踪审计工作起到了重要的作用。审计人员要从长计议，运用现代化的技术手段，积极引进先进的大数据分析，进而提高审计工作的效率，保证审计工作的科学性及准确性，将审计风险降到最低。
参考文献
[1]季陆.政府投资项目跟踪审计策略探讨[J].价值工程，2014，（4）：188-188，189.
[2]张瑞敏，李小娟.政府投资项目跟踪审计探析[J].价值工程，2012，31（9）：123-124.
