跟踪审计工作总结(收集5篇)

跟踪审计工作总结篇1

本文作者对政策执行情况跟踪审计的产生、探索发展和目前实施的效果等方面进行总结和分析，探析了如何进一步探索和深化跟踪审计，并提出今后在开展审计过程中需要关注的几个方面。

关键词：政策执行跟踪审计

一、跟踪审计的意义及特点

2009年，总理在第十一届全国人民代表大会第二次会议上所作的政府工作报告中提出“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。这为跟踪审计指明了目标和方向。刘家义审计长在2011年全国审计工作会议上的讲话中指出，为完善国家治理，深化宏观调控，强化执行中央宏观政策执行情况的监督管理，就要加强对中央政策执行情况的跟踪审计。因此，跟踪审计从产生、发展，经历了一个不断深入的过程，体现出国家审计对开展中央重大政策执行情况跟踪审计认识的不断深化。

政策贯彻执行情况跟踪审计指政府审计根据相关审计法律法规及其他法律规定，对被审计单位为贯彻落实国家有关经济等重大政策的贯彻落实情况，而实施重大投资或者工程项目等经济活动进行的监督。回顾近年来的政府审计工作，其中最重要的特点就是更加自觉地融入经济社会发展大局，有力地促进了中央决策部署的贯彻落实。在审计项目中，着力关注中央政策措施的落实情况，通过审计监督，促进中央决策部署的贯彻落实，保障宏观经济政策的有效执行，保障经济社会健康运行。

政策贯彻执行情况跟踪审计是审计机关对重大项目的资金使用情况和决策执行两方面的审计监督，在项目开展的全过程中实施动态跟踪审计。这种审计方式具有如下特点：

（一）及时性

跟踪审计可以对社会大众关注和领导关切的民生问题及时跟进，发现重大问题，及时提出有针对性的政策建议，解决实际情况中遇到的苗头性或者是阶段性的问题，从而促进民生政策的执行实施，提供保障。发挥审计“免疫系统”功能作用的必要前提。

（二）连续性

跟踪审计是对某项政策的贯彻执行情况进行审计，是动态的持续性审计，是对某项政策贯彻而实施的相关项目建设或是资金使用而进行的监督。因此，这种审计的目标、重点、程序、方法等都会依据贯彻执行过程中的不同阶段而不同，从而达到促进被审计单位完善制度、规范管理。

（三）长效性

跟踪审计可以及时揭示和揭露重大问题，结合发展过程中的实际情况，有针对性地分析原因，综合研判其产生的后果，从而从体制、机制或者是制度等宏观层面提出解决问题的建议，达到从根本上解决问题的目的。及时发现政策实施中出现的新情况、新问题，及时研究分析完善措施，积极努力将问题解决在萌芽状态。

二、深化跟踪审计的经验总结

作者曾参加了对某大型中央企业领导人员经济责任审计和该企业贯彻落实国家宏观经济政策执行情况的专项审计调查。事实证明，同步实施经济责任审计与政策执行情况跟踪审计取得了较好的效果，不仅圆满完成了对该企业领导人员的经济责任审计，而且针对政策执行情况跟踪审计中发现的主要问题进行了深入分析，总结原因，对该企业所处行业贯彻落实国家宏观政策的现状也进行了解和剖析。

（一）紧密结合领导干部经济责任审计和跟踪审计，加大揭露和查处宏观经济政策贯彻落实中重大问题的力度

在对企业领导人员经济审计过程中，其领导人员是贯彻落实宏观经济政策决策的关键，也是宏观经济政策执行的主要负责人。在实施经济责任审计过程中将政策执行情况作为审计的重要内容，全面掌握宏观政策贯彻执行的基本情况，着力揭示和揭露执行过程中存在的重大违法违纪问题，以及由于决策失误而造成的重大损失等后果。在深入揭露问题的基础上，认真总结、综合研判审计中发现的贯彻落实政策过程中出现的苗头性和阶段性问题，为从根本上解决问题，从宏观层面上提供建议，促进政策全面落实到位。

（二）明确审计工作重点，突出对重大经济决策的审计监督力度

在实施审计的过程中，要确保对重大宏观经济政策执行情况的有效监督。一是关注重大产业政策调整措施的落实情况，针对政策中提出的各项时间要求和任务安排，全面核查中央企业投资投向与政策要求是否同向，资金的使用是否合法合规，充分发挥使用效益。项目开展是否实现了预期目标，收到良好实效，从中要发现项目开展和资金管理等方面的问题，并分析原因，提出调整产业结构等方面的意见和建议。二是强化对科技创新等方面资金到位和实际使用情况的审计监督，着力关注中央企业开展自主创新的实际情况，促使中央企业加快创新技术，淘汰落后产能，加快转型升级。

（三）创新审计管理模式和审计方法，拓宽审计内涵和外延

一是要全面分析宏观政策贯彻执行前后产生的不同效果，运用趋势比较分析等多种审计方法。实施审计过程中，要注重采集和分析各阶段的不同原始业务数据，运用比较分析法，根据审计要求将其与历史数据、行业数据等多纬度全面深入分析，使跟踪审计更具科学性和准确性。

二是广泛运用访谈、调查问卷等方法。如在对某中央企业贯彻落实国家宏观经济政策执行情况的专项审计调查过程中，就走访了国家有关主管部门和同行业其他重要企业，并对重要事项进行了必要的延伸调查，保证政策执行情况跟踪审计的权威性和独立性，保证审计意见的客观和公正，从而切实掌握了该企业存在的问题，并进行了深入分析，同时也对整个行业的发展现状有了清晰的认识和把握，发现了该行业在发展过程中面临的突出问题。

三是开展数据分析和应用总结，加大信息系统审计力度，取得良好的效果。在对某中央企业贯彻落实国家宏观经济政策情况的专项审计调查过程中，发现该企业信息系统比较完整，数据比较齐全，就重点从安全管理、访问控制等方面对企业的信息系统进行重点审查，及时发现了企业存在的问题，深入分析原因，提出有针对性的整改建议。

三、实施跟踪审计应关注的几个方面

（一）科学谋划审计项目，加强项目考核评价

通常情况下，要做好审计项目的整体规划和统筹安排，选择恰当时机进行跟踪审计，尤其是在重大对外投资、环境资源使用、关乎民生发展等各项重大宏观政策贯彻执行的项目中实施开展跟踪审计。

选定审计项目时，要准确选择项目内容、合理确定项目范围。确定的项目应当是属于党和政府关注，社会和百姓关心的话题。在当前审计人员力量和审计任务之间存在困难和矛盾的前提下，选择好审计项目十分关键，才能较好地履行审计部门的职责要求。项目的内在特征也要与跟踪审计的特点相适宜。有些政策执行情况跟踪审计项目具有政策单一性，不具有连续性、跟踪性等特点。因此，我们就应该选择与跟踪审计要求相适宜的政策项目开展审计，以体现政策执行情况跟踪审计的连续性、及时性、促进性的特点。

（二）深入研究审计办法，全面促进审计工作开展

跟踪审计已快速发展，但是仍处于初级发展阶段，还有许多有待规范的地方。要加大创新力度，在认真总结实际经验的基础之上，加快研究制定相对统一的跟踪审计管理审计方式方法。

一是制定跟踪审计的规范操作规程，具体包括审计立项和实施等各阶段的具体工作内容，特别是对审计如何组织开展，如何具体实施现场审计，发何制定审计报告撰写框架，如何统一要求审计资料档案等各项具体行为，都要在办法中予以明确。

二是制订与跟踪审计相适应的文书载体，如推行《跟踪审计意见书》，可以达到及时揭露问题，及时整改，促进提高，加快发展的作用；如推行跟踪审计报告，将阶段性审计报告与最终结果审计报告相结合。审计根据重大项目实施和大额度资金使用的具体情况，动态合理划分阶段，分别出具审计报告，分阶段反映政策的贯彻执行的阶段性情况，揭示和揭露违法违规问题，有针对性地提出审计建议。

政策执行情况跟踪审计已越来越受到重视，必将得到快速发展，只有对审计的组织实施等情况进行不断探索，总结经验，不断完善和规范，才能更好地服务于我国经济建设和改革发展。

参考文献：

[1]刘家义.紧紧围绕主题主线切实履行审计职责为经济社会科学发展做出积极贡献，在2011年全国审计工作会议上的讲话

跟踪审计工作总结篇2

关键词：建筑工程项目；全过程跟踪；审计

引言

如今，在工程建设过程中工程造价受到了越来越多工作人员的重视，随着《招标投标法》以及《建设工程工程量清单计价规范》的出台和实施，其已经得到了长足的发展，不过与其同等重要的跟踪审计工作却没有得到同样的重视，人们仅仅将跟踪审计当做工程施工期间的工程造价控制，并没有认识到其对于工程项目建设的重要工作。

1工程项目全过程跟踪审计的工作方法

1.1参与跟踪审计的相关工作者一定要进驻到施工现场，定期参加工程例会，掌握工程进程和各类突况，提出自己的审计意见，将会议内容做详尽的记录，便于以后的审阅。工程相关的招投标活动要积极参与，并做好审计宣传工作，让被审计的部门了解跟踪审计的程序、内容，愿意接受审计。

1.2参与跟踪审计的相关工作者还要熟知工程招投标的文件及施工合同，熟悉工程施工图纸，及时的指出相关合同以及招投标文件表意不明的地方，让工程建设单位设定明确的界限。

1.3整理搜集资料。资料的搜集整理在工程建设中也会起到重要的作用，对工程中所有资料进行备份，依据不同的类别进行分类编号，避免工作人员添加涂改，并做好跟踪审计工作日记，对工程时间和进程以及审计相关内容进行认真的记录。

2跟踪审计中需要重视的问题

2.1审计人员的选择。在选择参与审计人员的时候一定要挑选经验丰富，并熟悉工程技术、经济、法律等相关知识的综合性人才。

2.2客观的进行审计。审计工作的底稿具有一定的法律效力，可以作为法庭证据，所以相关的审计人员一定要深入施工现场，及时的搜集整理资料，准确客观的取证，不能带有主观情绪、拉关系、讲情面。

2.3总结经验要及时。作为一个涉及知识面较为广泛的工作，建筑工程跟踪审计具有很强的综合性。所以，工程审计过程必须要认真研究总结，切忌总结与跟踪审计不符的现象出现，相关工作人员要不断总结工作经验，不断地进行探索和革新，逐步的提高和完善跟踪审计工作。

2.4妥善保存审计资料。工程项目跟踪审计是一个周期较长的过程，需要保存好工作中的底稿、照片等重要文件资料，建立专门的审计复核制，明确审计责任。

3工程项目过程中跟踪审计的工作重点

3.1前期工作

3.1.1复查工程量清单，复核投标最高限价，审查工程招标文件。

3.1.2审查工程施工合同。审查其是不是按照相关的法律法规、施工政策和工程招投标文件等相关条款进行起草的，合同中的书写语言是否严谨、规范、清晰等。

3.1.3建立健全建设单位的内控制度。督促过程管理部门和相关负责人建立完善的管理制度，控制工程资金使用，保证项目建设有序进行。

3.2施工过程

跟踪审计工作的重心是控制施工中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等。

3.2.1对于隐蔽工程量的现场确定。在进行工程建设的时候常常会因为对于一些隐蔽项目的疏忽而影响审计效果，不能准确的评估工程造价。此外，由于所选用的施工方法和工艺不同，也会直接的影响到工程造价。所以，一定要在施工现场确定好跟踪审计方所需的隐蔽项目工程量以及施工方式，记录保存审计工作底稿。

3.2.2确定进场材料的价格。需要依据合同相关条款的规定明确材料的价格。如果合同约定中明确了材料的固定价格，那么跟踪审计工作者就要严格的审查，对于进场材料的品牌、规格、型号等进行查验，审核其合同或招标文件是否相符。对于合同中已经约定好的可调价格的材料，也需要进行品牌、规格、型号等方面的复核。与此同时，相关的工作人员还要到市场上进行考察，避免因为市场变化而导致的材料价格变动对于工程造成不必要的损失。

3.2.3审查设计变更及施工现场签证。审查工程设计施工以及变更时的签证手续，保证其合理、规范、及时、完整。一方面是定性审查，审核施工方是否有合法的手续，是否依据现行规定进行招标施工。其审核设计是否准确反映了真实情况，书面文字是否表意明确，避免其语言使用不规范导致矛盾和分歧；另一方面是定量审查，审核变更工程计算是否准确，计算方法和结果是否正确。所需的备件是否齐全，准确的分析变更可能对造价产生的各方面影响，合理的选择施工技术和工艺，减少不必要的支出和浪费。

3.2.4复核已完工程工作量，严格的依据工程施工合同相关规定支付审签预付款，控制好工程款的支付。

3.2.5搜集施工工程资料要及时，保证工程按期完成，顺利进行竣工结算。

3.3竣工结算

在工程竣工验收以后，相关的审计组合跟踪审计人员一定要进行及时的结算，要求施工方下发限期申报竣工结算报告书，验收审核施工方申报的竣工结算资料。同时，对施工方提供的结算资料进行复审，对于其中变更、隐蔽的工程项目要审查清楚，必要时要对施工方施加压力，保证所提供资料的真实、可靠。不过在进行审核的时候还要注意以下几个方面：

（1）工程量计量。这一部分的具体工作是审核所使用的工程量计算规则与方法是否达到定额标准，对于工程图纸进行审核看其是否能达到工程量要求。

（2）定额套用。主要是审核结算选用的定额是否正确，定额子目套用的是否合理，定额缺项的工程项目造价是否合理等。

（3）工程取费。对于结算中各项费用比例、计算基础等进行严格控制和审核。

（4）材料价差。根据市场变化及时的调整预算，对于材料质量和材料价格进行严格把控，查验施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全。

（5）工程竣工后结算审核。在工程结束后，出具详细的审计报告，为委托方提高完整的审核资料。

4结束语

总的来说，想要对工程项目的造价进行有效的控制，就应该对建设项目的承包合同价、估算、概算、预算、编制结算价等各方面进行严格的管理。影响工程造价的因素很多，因此相关的工作者需要不断地进行，积累工作经验，控制好工程施工资金的投入和分配，避免资金流失，提高工程建设资金投入的回报率。

参考文献

跟踪审计工作总结篇3

Abstract：Fortheconstructionproject，projectcostcontrolistheveryimportantpartofthewholeproject，andthisisbecausethereasonablecontrolofprojectcostcanreduceprojectcosttotheutmost，andimproveprojectprofits.Thewholeprocesstrackingauditisoneofthemainmeansofprojectcostcontrol，andalsohasthefunctionsoffindingandsolvingproblems.Butatpresent，thewholeprocesstrackingauditofconstructionprojectinChinastillhasaseriesofproblems，andthispaperputsforwardspecificmeasurestoresolvetheseproblems.

关键词：建筑工程项目；全过程跟踪审计；管理措施

Keywords：constructionproject；wholeprocesstrackingaudit；managementmeasures

中图分类号：F239.6文献标识码：A文章编号：1006-4311（2017）21-0001-02

0引言

近年来随着我国工程项目管理水平的不断提升，工程造价管控工作也开始逐渐完善，尤其是审计工作开始由传统的事后审计模式与竣工审计模式发展到现在的全过程跟踪审计模式，这标志着我国建筑工程项目管理工作开始进入了全新的阶段。通过近年来的工程造价管控实践来看，全过程跟踪审计确实发挥了重要的作用，但是同时跟踪审计实施过程中存在的问题也开始暴露，如何加强对全过程跟踪审计工作的管理成为迫在眉睫的问题。

1全过程跟踪审计的作用

对全过程跟踪审计进行研究，首先就要明确全过程跟踪审计的概念及作用。

1.1全过程跟踪审计概念所谓全过程跟踪审计是指从建筑工程项目招标开始，直到工程项目结束并结算为止，在这个过程中，由业主委托具有审计资格的企业对建筑工程项目的造价管理、财务管理以及审计工作进行管控的过程。通过概念可以发现，一般情况下全过程跟踪审计的主体是具有审计资格的独立企业，而整个全过程跟踪审计活动所服务的对象是业主，也正是由于跟踪审计的主体与服务对象有所不同，因此在际的跟踪审计过程中往往经常出现分歧。

1.2全过程跟踪审计作用目前来看，全过程跟踪审计对于整个建筑工程项目是有积极意义的，尤其是对于合理调配资源、提升企业诚信度以及充分发挥审计功能上作用巨大。

1.2.1合理调配工程建设中的各项资源建筑工程项目一般涉及到的内容比较多，如果利用事后审计方式或者竣工审计方式那么施工过程中很多的情况就无法根据具体情况具体分析，尤其是一些隐蔽性的工程内容，或者施工现场一些突发的临时状况等等，在事后审计与竣工审计过程中都不能够充分考虑其特殊性，而且也不利于现场管理人员根据实际情况来调配资源，这对于工程项目的进展来说是不利的。但是如果利用跟踪审计的方式则能够有效避免这一问题，审计人员可以通过对现场实际情况的了解来进行资源调配，不仅有利于现场资源的合理使用，同时也有利于后期争端的避免。

1.2.2提升企业经营诚信度对于建筑工程项目管理人员来说，一般其负责监督管理的项目肯定不只一个，因此管理人员必然无法对每一个项目进行实时跟踪管理，这就为施工人员弄虚作假提供了机会。此时如果建筑工程项目实行的是全过程跟踪审计制度，那么审计人员的监管作用就能够有效发挥，施工单位在弄虚作假过程中不仅受到审计工作牵制，而且审计工作也会对现场施工存在的问题进行研究，从而提出一定的解决措施与对策，这进一步为提升工程企业经营诚信度奠定了基础。

1.2.3提升审计部门业务水平对于审计部门来说，全过程跟踪审计的实施也同样有利于审计人员业务水平的提升，从而充分发挥审计功能。一方面，全过程跟踪审计工作不仅涉及到与其紧密相关的财务部门，同时也涉及到工程项目的建设部门、项目责任人以及项目管理者等，因此在跟踪审计过程中审计人员就要经常性地与这些人打交道，这对于提升审计人员协调沟通能力以及增强各个部门与负责人之间的协同合作都有重要作用。另一方面，跟踪审计对于审计部门的工作效率要求比较高，而且还会要求审计人员对工程项目的各个过程进行参与，这个过程中不仅审计部门工作效率有所提升，而且也有利于审计部门对整个工程项目的规章制度进行学习，从而为提升自身业务水平提供有利条件。

2建筑工程项目全过程跟踪审计实施过程中存在的问题

不可否认全过程跟踪审计确实为提升建筑工程项目管理效率与加强成本控制做出了一定贡献，但是与此同时，全过程跟踪审计实施过程中存在的问题也越发显露。

2.1对跟踪审计重视度不高虽然当前我国大部分建筑工程项目都采用了全过程跟踪审计的方式，但是实际上项目管理者与业主对跟踪审计的重视程度不高，甚至还存在一些误解的现象。一方面，我国建筑工程项目在招标过程中会对提出要有跟踪审计的要求，但是对于跟踪审计的功能是否发挥以及跟踪审计的具体内容并没有明确规定，这就导致很多企业会以降低审计质量、压缩审计内容的方式来压低价格，从而实现竞标成功的目的。另一方面，在实际工程进行过程中，建筑工程项目管理者对于跟踪审计也不够重视，甚至很多跟踪审计部门只是一种形式，这使得最终项目完成时业主会认为跟踪审计并不具备一定的实用，这又对全过程跟踪审计业务的发展带来了阻碍。

2.2审计企业作用没有发挥现在我国很多建筑工程项目都会将自身的跟踪审计业务外包给其他专门性的审计公司，这不仅能够降低成本、减少施工单位的精力分散，同时也能够提升审计效果，但是在实际审计企业进行全过程跟踪审计过程中，却经常出现自身作用无法有效发挥的情况。这主要是由于两方面原因：从建筑工程施工单位角度来讲，在项目施工以及进行过程中会有很多情况是无法让其他企业参与的，甚至会有涉及到企业商业机密的情况，因此施工单位自然会希望审计企业参与的越少越好；而对于审计企业来说，其目的是为了盈利，而业主在不减少付费的情况下要求自己少参与工程管理，这也是审计企业求之不得的事情。因此最后所谓的全过程跟踪审计变成了一种形式，审计企业只是负责签字盖章，具体的审计功能根本没有发挥。

2.3跟踪审计收费不合理目前我国针对建筑工程项目的全过程跟踪审计收费标准并没有确切规定，而且对于实际上跟踪审计的流程与方法也没有统一标准，这使得审计企业收费过程中受到的限制比较少，由于竞标需要价格压低而影响审计质量的现象也频频发生。另外，审计企业的审计人员质量也存在良莠不齐的现象，不同审计人员不仅对跟踪审计的理解不同，而且执行过程中也由于个人能力不同而效果差距较大，这使得跟踪审计与预期结果往往差距较大。

3加强对建筑工程项目全过程跟踪审计管理的具体措施

全过程跟踪审计对于建筑工程项目的成本控制、现场管理等都有积极的作用，因此应加强对跟踪审计的管理，从而促进跟踪审计功能的有效发挥。

3.1提升企业与业主对跟踪审计的认识全过程跟踪审计不仅影响到业主的利益，同时也影响到审计企业的品牌形象，因此应对建筑工程项目的全过程跟踪审计的认识进行提升。首先，业主在进行招标或与审计企业合作之前对跟踪审计的相关知识进行学习；业主的误解是跟踪审计问题存在的根源，因此作为业主首先应该完善自己的相关知识，尤其是对全过程跟踪审计的概念与内容进行充分的了解。其次，审计企业应该重视全过程跟踪审计功能与作用的发挥；全过程跟踪审计功能的有效发挥不仅有利于审计企业品牌形象的提升，同时也有利于审计企业业务的进一步拓展，比如其他业主在看到审计企业负责的态度后会选择与其合作；因此，作为审计企业应该重视跟踪审计功能的有效发挥。另外，审计人员也应该提升对审计业务的重视程度，尤其是要在审计工作中严格按照规章制度执行，对被审计企业的资质、手续以及相关资料是否齐全并真实准确进行核实，从而保证审计工作有效完成。

3.2审计企业不断完善跟踪审计功能审计企业同样也应该不断完善全过程跟踪审计功能，尤其是要针对建筑工程项目的跟踪审计功能进行研究，从而提升自己的专业度。首先，提升审计人员素质能力；跟踪审计人员的素质能力c审计效果有直接关系，审计企业首先应该提升审计人员从业门槛，并进一步对现有审计人员进行培训，对于经验不足的审计人员公司可以提供参考借鉴的机会，从而整体提升员工素质能力。其次，对跟踪审计中出现的问题进行研究；跟踪审计过程中出现一系列问题是必然的，审计企业应该采取积极的态度来应对，比如要求审计人员对工作中的问题进行总结，之后由经验资深的跟踪审计人员进行指引，如果出现最新的问题则可以由公司内部人员进行集体探讨，从而总结出最为合理的解决方式。也只有通过这样的过程才能够使得跟踪审计的功能逐渐完善，从而促进业务发展以及我国跟踪审计理论研究的不断进步。另外，审计人员也要注重自身业务能力的提升，审计人员要不断地学习相关知识，提升自身能力的同时，还应该注重审计工作进行中发现的各类问题，不放过任何细节，从而为审计功能的发挥奠定基础。

3.3相关部门完善跟踪审计的法律规定我国政府同样也应该不断完善相关法律法规，尤其是要对跟踪审计的内容、方法以及收费标准进行统一，从而为跟踪审计业务的有效开展奠定法律基础。首先，我国政府应该对跟踪审计的内容进行明确，从而避免审计公司为了节约成本提高利润而减免很多审计内容行为的发生；其次，我国政府还要对跟踪审计所使用的方法进行统一，进而为跟踪审计的工作方法提供借鉴，避免由于审计人员个人原因而影响审计结果；最后，我国法律部门还要对跟踪审计的收费标准进行规定，避免乱收费以及乱压价的现象，从而规范审计市场，提升跟踪审计效果。

4总结

综上所述，我国建筑工程项目全过程跟踪审计的实施过程中仍然存在很多问题，这需要业主、审计企业以及政府三方的不断努力。另外，除了审计企业以外，业主也应该对全过程跟踪审计人员的行为进行监督，一旦发现不符合规定的行为一定要及时地指出并警示，从而督促审计人员更好地完成跟踪审计工作。说到底，跟踪审计工作的目的就是加强工程项目内部管理，从而及时地发现项目建设过程中潜在的问题并制止其恶化，因此作为建筑工程项目的施工方应该从根本上强化自身责任意识，并做好管控机制的建设，从而从根本上防止不利于工程项目顺利进行问题的发生。也相信在多方的努力下，我国建筑工程项目的质量一定会越来越好，全过程跟踪审计业务也能够得到持续的发展。

参考文献：

[1]王巧珍.建筑工程跟踪审计的过程及应注意的事项分析[J].中华民居（下旬刊），2014（05）.

跟踪审计工作总结篇4

[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：

（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。

（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。

在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。

对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。

审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。

二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征

（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。

（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。

（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。

三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征

（一）与经济性相关

跟踪审计工作总结篇5

Abstract：ThispaperexpoundsthenewexplorationofNanchangBanknotePrintingCo.，Ltd.inthepracticeofcapitalconstructionprojecttrackingauditabouttheconcept，organizationmode，operationsystemandworkflowofaudit.Takingaprojectasanexample，thepaperintroducesthepracticeandeffectoftrackingauditmanagement，andputsforwardsomevaluableideaandsuggestionstocarryoutthetrackingauditofcapitalconstructionprojectsmoreefficiently.

关键词：基建工程；跟踪审计；实践；思考

Keywords：capitalconstruction；trackingaudit；practice；thinking

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1006-4311（2014）08-0117-02

0引言

国家审计署2008至2012年审计工作发展规划明确提出“积极探索跟踪审计”，在此期间，南昌印钞有限公司（以下简称“南钞公司”）启动某基建工程项目，该项目投资较大，建设周期长，实现项目建设安全、质量、进度、投资等目标，给南钞公司带来了挑战与压力。挑战主要表现在：南钞公司近年没有类似基建工程项目的管理经验；以往内部审计对基建项目的监督审计仅停留在事后结算审计层面，没有开展项目跟踪审计的实战经验；现有的内部审计队伍中没有基建管理专业人才，诸多类似的问题困扰着南钞公司。

在充分评估自身所处行业及地域的特殊性、以及自身条件的局限性之后，南钞公司变“被动应付”为“主动创新”，在跟踪审计管理实践中注重审计观念、组织模式、运行制度、工作流程的新探索。

1跟踪审计管理的组织

南钞公司实施项目跟踪审计，管理经验和人力资源是最大的瓶颈，为此，南钞公司首先树立“大项目”观，把跟踪审计作为“子系统”融入到项目管理这个“大系统”当中，避免把审计工作独立于项目管理之外，克服以往基建项目结算审计弊端，充分运用公司内部资源，并有效借助社会专业机构的力量共同完成审计任务。

1.1确立管理目标，理清审计思路南钞公司实施项目跟踪审计，坚持以目标为导向，将控制项目投资确立为跟踪审计管理的核心目标。始终将控制项目投资不超出投资概算列为项目管理的刚性约束条件。

1.2创新组织模式，建立专业团队南钞公司在扩建项目开工之前，从公司内部抽调各方面专业人才，成立扩建项目工程指挥部，下设建安组、工艺设备组、财务审计组、综合组四个专业组。其中，财务审计组由基建预结算、财务、审计等专业人员组成。围绕投资控制目标，具体负责并组织项目跟踪审计工作。同时，公司外聘项目监理、跟踪审计、招标与法律顾问等社会专业中介机构，协助财务审计组开展跟踪审计工作，为项目提供专业的服务与咨询意见。

1.3完善专业制度，设计管理流程南钞公司制定了跟踪审计管理办法，将企业内外部资源有机地融入到跟踪审计管理体系中，各司其职，各取所长。制度主体由管理职责、审计内容、审计程序、管理与考核四部分组成，外聘各单位和公司内部各部门管理职责明确；跟踪审计在招投标、施工、结算三个不同阶段的工作内容与管理流程清晰；对跟踪审计单位的管理与考核内容具体，做到项目跟踪审计工作管控有序。

2跟踪审计管理的实践

实施项目跟踪审计以项目建设流程为逻辑顺序，审计重点主要包括招投标审计、合同管理审计、设备和材料采购审计、工程管理审计、工程造价审计五大块。鉴于公司审计人员知识结构的现状，南钞公司审计采取内部审计与社会审计相结合的方式。一方面，在造价管理等专业方面，主要借助专业社会中介机构完成审计。另一方面，在招投标管理、合同管理、工程管理、财务管理等阶段，将履职审计、预算审计、风险导向审计等管理审计方法合理运用到建设项目审计中，发挥积极作用。

2.1实施管理审计，促进项目管理科学化一方面采取专项审计方法，开展项目主要管理人员的履职审计，客观评价干部履职情况，促进干部忠实履职，同时提出改进项目管理的审计建议；开展项目概算执行情况审计，评估概算执行进度，及时纠偏，提出投资控制建议，为实现项目投资控制总体目标提供有力保障；开展项目结算风险导向审计工作，在项目进入全面结算阶段工作之前，对项目结算风险进行识别和评估，并针对不同类型的风险因素提出风险控制的建议，为项目顺利完成结算打下基础。

另一方面采取参与式过程审计方法，积极参与项目相关的招标监督和合同审签，参与施工企业考察评价、招标文件和评标办法的制定、项目开标、合同签订等环节，实施过程监管；检查施工过程管理，对工程项目现场和资料管理实施检查，及时提出改进管理的具体建议；监督项目暂估价材料采购，参与制定项目暂估价材料采购操作流程，力图掌握采购主动权，控制材料造价。

2.2开展造价审计，促进项目核算规范化在项目招标阶段，审核招标文件、工程量清单与控制价，控制造价的关口前移。在项目施工阶段，核对招标工程量清单，复核施工单位提出的清单核对结果，签订清单核对备案表，为项目结算打下基础；审核工程进度款，创造货币时间价值；审核工程量签证，坚持先审核后实施变更，严格控制造价；开展阶段性结算审核，便于决策者及时准确掌握项目总体资金使用情况，控制总体概算。在项目结算阶段，严格审核施工方送审结算，审减大量资金。

3跟踪审计管理的成效

经过全体项目建设同仁的共同努力，最终取得显著成果：该项目最终决算较批复概算节约14.06%，结算审计审减率12.22%；为审计工作从“合规型”向“管理型”转型提供成功实践；为企业培养出一批精通基建项目专业管理与跟踪审计管理的专业人才队伍。

最重要的成果是，项目组织的经验积累和学习曲线形成了组织过程资产，即形成了一套目标明确、机构合理、制度完善、流程清晰、重点突出、保障健全的跟踪审计管理体系。

该体系以“大项目”观指导跟踪审计工作实践，围绕投资控制这一核心目标，合理运用基建项目专业管理、财务全面预算管理、成本管理、预结算审计管理等专业理论，制定专业制度与管理流程，建立公司内部专业部门与外部专业机构主动参与审计的工作模式，有力实施管理审计和造价审计，实现对项目建设的动态管控，确保实现项目建设安全、质量、进度与投资目标。

4跟踪审计管理的思考

由于项目实施前期的经验不足，对跟踪审计工作没有进行提前组织策划，而是在工作进程中边摸索边调整，影响了项目实施整体成效。在总结经验教训的基础上，我们对今后如何高效实施项目跟踪审计的思考与建议是：

4.1做好提前策划，建立制度流程实施项目跟踪审计，应具备宏观视角，在组织策划阶段要客观评价与分析实施主体的现有资源配置情况，提前做好规划。一方面跟踪审计要在设计与清单编制阶段提前介入，从源头上把握项目设计与造价的合理性和经济性；另一方面，在实施跟踪审计之前，要提前建立职责明确、内容完整、流程清晰的专业制度，指导整个项目跟踪审计的实施与管理。

4.2充分评估资源，善于借助外力跟踪审计管理目标的实现，需要一个具体的机构去执行，配备专职的项目管理人员，在企业内部人力资源有限的情况下，可以充分借助项目监理、招标、造价咨询、法律顾问等社会专业中介机构的力量，从专业的角度为项目提供咨询服务，保障项目建设的规范化与科学化。

4.3控制项目投资，实施动态管控投资控制是跟踪审计的管理核心，实施项目跟踪审计，应充分考虑基建工程的复杂性与多变性，动态管控的理念应贯穿项目投资控制全过程。在项目实施过程中，围绕项目投资控制这一核心，可以运用全面预算管理理论与方法，定期开展项目投资分析，梳理投资进度，定期召开投资控制例会，在总概算范围内安排后续项目资金，建立投资控制动态管控机制，让项目管理者与参与者及时了解项目投资使用情况，并对下一步的项目实施方案进行调整与优化，在保证项目投资不超出概算的同时，促进项目资金使用成本与效益最大化。

参考文献：

[1]中国内部审计规范[M].中国时代经济出版社，2005.