跟踪审计的重要性(收集5篇)

跟踪审计的重要性篇1

传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容，或把审计放在项目竣工以后进行审计，没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起，使审计难以有效及时的施行，导致风险的存在;人们对跟踪审计并不陌生，但作为一种现代审计发展方向和方式，人们正在不断研究和探索，对高校建设项目，尤其新校区建设投资项目，建立跟踪审计的项目管理新模式，更具现实必要性。跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述，本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。

1.跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理，是指组织运用系统工程的观点、理论和方法对工程项目周期内的所有工作(包括项目建议书、可行性研究、评估论证、设计、采购、施工、验收、后评价等)进行计划、组织、指挥、协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标(造价、质量、进度)最终实现项目的功能以满足使用者———人的需要，三大目标是一个互相联系的整体。[1][2]所谓跟踪审计，是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督活动。其实质是实时审计，又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移，及时有效地预防经济风险，促进项目各方的管理，提高工程质量，降低建设成本。这种审计方法的使用，始于20世纪90年代后期，由于审计体制的不同，各国审计机关对建设项目审计介入的时间、审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度(其他四项制度为招标投标制、合同管理制、工程监理制和项目法人制)。就两者的关系来看，项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象，跟踪审计不能独立于项目管理之外，项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计，这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。两者的整合从深层意义上看，实质是对人的管理，是人本原理的体现。

2.跟踪审计与工程项目管理的组织整合[3]

一是进行管理部门的整合，从组织的原理和职能来看，目标是组织存在的前提，有分工有协作，用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标，把跟踪审计作为项目目标的管理者之一，通过社会招标(或高校内审部门参与)，确定跟踪审计单位，以合同的形式参与到项目管理中来，从一开始其就作为项目管理体系的一部分，跟踪到位，组织到位，从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式，效果很好。审计组在项目现场设立办公场所，与施工、监理、建设单位建立定期例会制度，参加工程项目例会，并且作好会议记录，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。二是管理职责的整合，胡总书记曾说过，失去监督的权力等于腐败，而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式，这就是跟踪审计的制度意义。跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式，是制度创新，对项目管理进行整合，把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定，明晰各方责、权、利关系，能使各管理方工作到位而不越位，各司其职。针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况，通过跟踪审计，可及时、及早发现问题，以利堵塞漏洞，有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有“复位”功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能，在土方、基础、主体等分部分项工程完工后，可进行阶段性的结算审计，而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、工程量签证、进度款、隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动，能促进高校基建管理部门的合同管理、材料质量及价格控制，工程进度款的控制，同时对施工现场跟踪，促进了施工方的质量、安全管理，加强了监理方责任意识，促进了监理工作到位。审计的介入，有力地促进了建设项目的施工管理、监理管理、财务管理，优化了项目管理，这种多重管理效益显著。

3.跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线:预防、服务、监督三位一体，项目跟踪审计是与项目管理同时进行的，平行作业。审计随时发现一些问题，随时纠正问题，随时作出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力，跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线:对工程项目周期内的所有工作(包括项目建议书、可行性研究、评估论证、设计、采购、施工、验收、后评价等)进行计划、组织、指挥、协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程，从技术管理路线上进行整合，如设立的跟踪审计点，既可以是一个施工过程、一项施工管理活动，也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中，一些对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法对其审计取证的，在跟踪审计时，把其确定为跟踪点，目的是便于审计掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下，对工程施工中的投资、进度、质量控制情况进行审计。审计参与施工管理活动而言，主要是对施工管理活动进行审计。如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、技术交底、设计变更、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、材料试验、化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合，相互作用、相互影响，通过计划、控制、分析等技术手段，进行纠偏，达到成功的项目管理目标。符合“建设工程项目应坚持自主创新，采用先进的管理技术和现代化管理手段”，“坚持以人为本和科学发展观，提高项目管理水平”的规范要求[4]。4.跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书-审计作业-审计报告-审计复核-审计意见和审计决定作为一种程式，其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出，审计主要是查错防弊。而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、咨询和控制，参与到建设项目管理的流程:可行性研究阶段-规划设计阶段-施工阶段-竣工交付使用阶段，审计目标是及时、客观的提高项目质量和控制项目造价，千方百计为提高投资效益服务。实践证明，跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险，增加价值。具体来讲，在建设程序中，审计人员及时参与，如审计组可根据跟踪审计实施方案，要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果。在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成，相应的工程结算审计基本结束;对发现问题，及时下达审计意见，通过整改，优化管理流程。

5.跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1跟踪审计，不局限于“量”的跟踪，更是“质”的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、事后的咨询、鉴证、监督管理活动，是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、调查、现场计量等就地审计外，跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、价、费的审计，对设计、概算、施工预算、投标书、合同、签证、变更、材料设备价格、索赔、隐蔽工程等环节进行全面、全程审计。其监督职能，充分体现了审计咨询、鉴证职能，扩充了审计的功能，寓监督于审计服务之中，体现了现代审计理念。跟踪审计优于事后结算审计，减少了结算审计时的许多矛盾，审计结果更真实更合理，提高了审计的“质”。5.2不局限于“图纸”的解读，更是“实物”的甄别我国推行的工程量清单计价方法，对建筑产品实行以实体工程量为计算依据，决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，取得了明显的管理效益和直接的经济成果。在审计中与施工、监理、建设管理等工作密切结合，审计参与管理，坚持审计相对独立性原则，在现实中，对建筑“物”的认识和跟踪，有利于跟踪审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。5.3不局限于“价”的跟踪，更是对“人”的关心跟踪审计体现管理的人本原理，体现关心人、尊重人、服务人、为了人、发展人的理念，使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。传统审计中，无论是财务收支审计、经济责任审计、还是经济效益审计，都是事后进行的，是“秋后算帐”，具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容，通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制，寓监督于跟踪服务之中，加强了建设项目造价过程管理，防范了经济风险。跟踪审计具有及时性、预防性和建设性的特点，是对人的关心。5.4不局限于“利”的是非，更体现“和”的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能，有利于和谐社会、和谐校园的建立，有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、评价和鉴证，基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展，实现了传统审计职能向现代审计职能的转变，是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值，跟踪审计作为一种制度创新，在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景，符合科学发展观的指导思想，由于跟踪审计的贴近现场、及时等特点，能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题，从而加快了工程进度，提高了工作时效。由于跟踪审计的明显效果，逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见，使各相关部门的配合更加紧密，更加协调，管理更加和谐，促进了相关部门工作的规范化，大大提升了综合管理水平。5.5有利于“跟踪审计”职业化的形成工程项目跟踪审计的发展，可类似工程项目监理制度的形成一样，有一个发生发展的过程，从社会发展的趋势看，应逐步形成职业化、专业化、社会化的功能，满足工程项目管理的需要，实现与项目管理的真正整合。5.6有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性，需要有关部门理解、配合。因此，优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合，有利于建设项目审计模式的创新，有利于对传统审计的程序、内容、方法进行革新，使跟踪审计能健康发展，从而更好地为学校建设工程项目服务。因此，要从制度着手，建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法，科学合理地选择审计跟踪单位，准确掌握审计参与管理的程度，为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导，与高校建设项目进行整合，使两者相互配合，协调运转，促进跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道，进而优化高校的建设项目管理。

参考文献

[1]韩同银，刘庆凡.建设项目施工组织与管理[M]，北京:中国铁道出版社，2000:14-15.

[2]工程造价管理基础理论与相关法规[M].中国计划出版社.2006.4203-204，220-221

跟踪审计的重要性篇2

关键词：节约投资；跟踪审计；

中图分类号：F830文献标识码：A

引言

政府投资建设项目跟踪审计是指审计机关依据国家法律、法规等规定，对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施的监督行为。随着政府投资项目在不断的加大，以及市场需求，为了有效的控制和节约投资，实行施工阶段的全过程跟踪审计，政府初衷是好的，但能真正达到一定跟踪审计的意义，还有很长的一段距离，就目前操作的情况看，大多数跟踪审计只是一种形式、有些跟踪审计成为政府有关部门的一种遮丑布，有些跟踪审计甚至成为有些部门违法的合法外衣。这其中的滋味也许只有在跟踪审计一线的同志有些了解.

我想其中有几种原因：

一、跟踪审计能否是真正意义上的独立于其他政府部门的机构、真正意义上的监督机构是最主要的原因；

二、跟踪审计大多数聘用的是中介机构，目前来看跟踪审计服务费偏低，很多的中介机构从经济效益出发派一些素质达不到跟踪审计要求的人员，或能达到要求的也只是个“挂职”人员很少深入现场；

三、跟踪审计的目标不明确，主要体现在有些跟踪审计人员对跟踪审计项目控制的目标是什么，跟踪审计具体做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目标的实现，一直至跟踪审计结束都不清楚；

四、跟踪审计业务知识培训不够，很多的人可能编标还好、搞个结算审计还行，但是搞跟踪审计就不行，跟踪审计是比较综合的管理，需要的是管理人才，没有管理的理念，没有管理目标、没有计划、手段和方法是不能实现跟踪审计目标的，而这些要通过培训学习、经验交流才能获得。

上述跟踪审计的弊端：虽各省、地区审计局相继出台一些跟踪审计操作规程、办法和一些规定。规定的范围和职责基本是相同，各地区审计局也颁布一些考评细则加强了对中介机构的业绩的考核。但取得的效果不明显。根据我从事项目管理一些经验和近年来的跟踪审计一些经验，下面谈一些建议供大家参考：

一、项目实施前应要求跟踪审计组主要负责人，编制具体的、可行的《跟踪审计实施方案》明确目标、建立管理架构、明确责任、针对项目跟踪审计重点、难点编制有效控制措施、手段和方法。最后加强对方案的审查，该项作为业绩考评的依据之一。这一点的阐述犹如施工单位的《施工组织设计》、监理单位《监理细则》项目管理单位的《项目管理实施细则》；如果方案都编制有问题，更不要谈搞跟踪审计。经审批通过的《跟踪审计实施方案》，应作为整个整个跟踪组的行为指南，指导具体项目的跟踪审计管理；

二、加强审计组进场时跟踪审计交底工作和协调工作。这一点主要体现在进场阶段各参建单位不了解，有必要了解各参建单位的主要人员、联系方法和任务分工，进场后应迅速的组织各单位进入相关的审计交底，特别是交底跟踪审计组在本项的监督和服务职能，在本项目中工作的定位，以及必要的跟踪审计管理作业流程和表式等一些管理工具，让各参建单位了解和熟悉跟踪审计的在本项目中扮演角色，以及在全过程建设中，应遵循的做法、程序等。有些审计组没有这样做，导致程序混乱，增加了审计的风险，也加重了审计工作的任务；

三、针对项目的特点应设置必要的审计控制重点，各项目各有特点：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作为搞跟踪审计的人员，应亲自查看现场、预读图纸、合同和招投标文件，针对性制定有关审计难点、重点控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌复杂签证较多，有必要进场时要求施工单位和监理单位测量原始标高，以保证签证的真实性。市政工程路床顶标高成为下一步审计的重点，以防施工单位挖填超高在上面的路面结构层偷工减料。水利工程疏浚完成复核工作，成为审计的重点以防施工单位虚假签证。工程设计变更、签证、材料设备的价格均为审计的关注的重点；上述等等对跟踪审计组人员业务水平提出了一定的要求，要熟悉有关造价知识、于建设相关的法律、法规以及有关施工工法；

四、如何树立审计人员的威信，这一点，做到的不多，大多人能做的是一团“和气”而不是“和谐”，很多的施工单位和监理单位把现场的审计组人员当外行看待，其主要的原因：现场的很多问题发现不了。实际上全过程的跟踪审计，也涵盖了全要素的造价管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人认为质量是监理单位的事情，其实不是，施工单位单位偷工减料实际上就是违约，是属不当得利行为，结算时计价按合格成品计入。能说和你造价没有关系？

五、如何正确认识审计中风险，主要来源两个方面：一、审计过程中由于定位的原因，有些政府部门平时工作作风的问题，认为跟踪审计组是为某些人服务的，甚至干涉审计组的工作，使审计的风险加大，使跟踪审计组成为为某些人的非法服务的工具，如有些材料设备的询价定价、依法招标的项目规避招标、虚假签证等。二、由于审计组人员不在岗：部分签证实施时一个电话，事后补签。缺乏真实性。

我国目前关于跟踪审计的审计准则和制度还不完善，对于建设项目跟踪审计的新技术、新方法，需要在审计实践中积极探索，不断总结。

一、创新跟踪审计理念:坚持服务与监督并举，建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系；

二、创新跟踪审计重点内容：紧紧围绕提高决策科学性，加强对项目“标的”的审核，注重效益审计；

三、创新跟踪审计方式方法:一是坚持全面跟踪。突出审计重点。三是延伸审计不放松。利用计算机辅助审计。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。

四、量力而行实施建设项目跟踪审计:从实际出发，跟踪审计要有所为、有所不为，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上；聘请具有能力中介机构参与。审计机关可根据工作需要，聘请具有良好信誉的社会中介机构参与跟踪审计，同时，审计机关要加强对委托中介机构的监管，控制和降低审计风险，提高审计项目质量。

五、抓好跟踪审计队伍建设:树立“人才强审”的理念；搞好政府投资审计人才培养教育。

跟踪审计的重要性篇3

随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

2高职院工程跟踪审计工作存在的问题。

当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：

2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。

第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。

第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。[论/文/网LunWenNet/Com]

2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。

不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。

2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。

由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：

（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。

（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。

（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。

（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

3对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。

3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。

审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。

因此，统一思想认识至关重要。

3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。

现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。

3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。

总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。

3.4明确职责各部门的职责和权限。

明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。

3.5不断提高审计技能和审计人员素质。

实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。

4对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。

跟踪审计的重要性篇4

一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。

二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合。

三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”。加强项目的前期准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计，及时发现和纠正问题，发挥审计监督的“预警”作用。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展。特别是在重大投资项目、重大资源环境项目、重大民生专项资金审计中全面开展跟踪审计。要加强立项调查研究，紧紧围绕党委政府工作中心和经济社会运行中存在的突出问题，确定跟踪审计项目，精心组织实施，充分发挥“免疫系统”功能。

二、创新跟踪审计重点内容。拓展跟踪审计内涵及外延

跟踪审计就是要特别注重项目决策的科学可行性审计，减少决策失误。加强对项目“标的”的审核。审计关口前移到招投标控制价的审计，防止招投标价高估冒算。对工程造价审计要以提高投资效益为主线，防止弄虚作假。减少损失浪费。要注重效益审计。积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。

三、创新方式方法，提高跟踪审计成效

一是改进跟踪审计项目组织方式。整合内外部资源，内部以年度审计计划为依据，科学调配审计力量，形成目标明确、上下联动、步调一致的工作机制，外部加强资源整合，充分利用内部审计和社会审计力量。

二是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式。对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计，做到资金运行到哪里。审计就跟踪到哪里。

三是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。

四是坚持延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督。及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。

五是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS定位仪、全站仪、取芯机等技术装备的作用，做好对项目原始地理地貌的测量取证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证，为竣工结算提供可靠依据。

六是利用计算机辅助审计技术。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。

四、创新和完善配套制度和准则。推动跟踪审计规范开展。

一是推行跟踪审计意见书。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现解决问题。堵塞漏洞。因此，应设立与跟踪审计相适应的文书载体。及时揭露问题，促进管理。

二是推行阶段跟踪审计报告。根据资金运用和项目建设过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运行和项目建设阶段性状况和审计发现的问题及审计建议，在审计全部结束后出具最终审计报告。有效满足党委政府和社会各界的需求。

三是改进审计统计报表编制工作。将《跟踪审计意见书》或《阶段性审计报告》反映的工作情况及时纳入统计报表；项目结束时，不再重复填报，这样能够及时客观地反映跟踪审计全过程情况和成果，也有利于调动审计人员的积极性。

四是正确把握跟踪审计监督职责范围。处理好监督与服务的关系，把握住角色定位。在开展跟踪审计时，审计机关要坚持独立性，做到尽职不缺位，到位不越位。发挥好“免疫系统”功能。

五、抓好跟踪审计人才建设。提供坚实的人才保障

跟踪审计的重要性篇5

关键词：跟踪审计；过程；必然性；方式

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：

近年来，随着政府投资项目力度增大，实施建设项目的跟踪审计，显得尤为必要和迫切。区别于竣工决算的事后审计，跟踪审计能开展事前、事中、事后相结合的全过程审计监督，使问题解决于萌芽状态，及时促进建设、代建、设计、监理、施工等单位加强管理，使有限的人力、物力、财力资源得到充分的利用，从而产生较好的经济效益和社会效益。

1实施跟踪审计的必然性

政府投资项目跟踪审计的优势体现在：

⑴有助于促进项目建设的规范管理。跟踪审计从工作机制上克服了事后监督的局限性，从监督者的角度提出审计意见和建议。

⑵有助于提高建设项目的投资绩效。跟踪审计是绩效审计模式下的一种审计方式，在审计过程中重视项目的经济性、效率性和效果性。

⑶有助于缩短审计信息反馈回路，提高审计信息反馈效率。审计的主要成果提供有价值审计信息，接受社会的监督，促进被审计单位及时整改。

跟踪审计具有的优势决定了对政府投资项目实施跟踪审计的必然性，将审计监督贯穿于建设项目的重要环节，综合反映政府投资项目的运作全过程，发挥审计免疫系统功能，及时揭露、预防和控制政府投资建设过程中可能发生的各种问题，形成良好的投资环境，加强了对政府资金的监督和保护。

2跟踪审计的目标和范围

当前，国家审计要充分发挥在经济运行中“免疫系统”功能。跟踪审计是审计业务的一门分支，根本目标是及时揭示工程建设和管理中存在的问题，保证工程建设资金合理、合法、高效使用，促进工程规范有序建设，提高投资效益。跟踪审计的范围是自项目立项至竣工决算期间的经济活动情况和建设单位管理情况，合理界定跟踪审计的范围，对于政府投资项目运行的合理、合规和经济性，都有重大的意义。

3跟踪审计的内容及重点控制环节

为了实现跟踪审计监督、预防和控制的目标，跟踪审计根据项目建设不同阶段的特点确定不同的审计内容和重点控制环节。对政府投资项目开展跟踪审计，其内容涵盖建设项目的前期准备阶段，建设实施阶段以及项目竣工决算阶段，注重各种审计手段的相互结合使用，审计的内容也更加全面和具体。跟踪审计过程中，涉及的审计事项不仅包括对建设项目资金收支的真实性审计和合法性审计，而且还要将绩效审计中投资项目的经济性、效率性和效果性的要求融入到跟踪审计当中去。审计人员对设计概算、招投标、工程量清单编制以及建设资金的筹集和使用与经济性相结合；对项目建设工期及完工进度，还有工程物资的使用情况与效率性相结合；对项目建成并交付使用运营一段时间之后，从经济、社会、环境等不同方面进行综合评价，促使项目在使用期内能够最大限度的发挥其效果性。

第一阶段的跟踪审计应在工程开工建设前，对建设项目的决策、建设程序、招投标、建设力量情况等进行审计，根据审计结果，审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明该项目是否具备开工条件。政府投资项目前期准备阶段跟踪审计的重点控制环节包括：①项目审批环节的审查。②项目可行性研究报告审计。③征地拆迁审计。④设计及概算审计，着眼满足功能要求、审美要求、质量要求和投资效益要求，对项目设计的学性、合理性进行审计，控制工程造价，提高项目的质量和资金使用的效率。⑤工程招投标审计。⑥前期项目财务审计，检查工程成本的核算是否符合会计制度的要求，政府投资项目账户的设立是否符合专户存储，资金来源是否合法、建设资金是否满足项目建设完成工作量的需要。

第二阶段跟踪审计重点对项目管理、质量控制和建设资金管理进行审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进行复核，并对整改情况做出评价。项目建设实施阶段跟踪审计的重点控制环节包括：①工程量清单执行情况审计。②项目变更审计，项目的变更涉及工程价款的变动，重点审查项目变更理由是否充分、合理，变更论证是否科学严密，审批手续是否完备，资料是否齐全、设计变更费用的计算是否符合要求，合理控制工程造价。③隐蔽工程的跟踪审计，对于隐蔽工程，检查其真实性，是否按照设计规范和要求来完成。④设备和材料采购价格审计，对设备及材料公允价值的适当性进行审计，根据已经采购的设备和材料进行市场询价。⑤监理履职情况审计，重点检查监理单位对隐蔽工程及其他检查内容是否进行了监理，是否办理有关签证手续。

第三阶段跟踪审计应对项目概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。并对前次审计中发现的问题整改情况进行复查，对整改情况做出评价。竣工决算阶段跟踪审计重点控制环节包括：①建设工程总投资审计，对施工单位的工程结算和建设单位的财务决算相结合进行审计。②进行综合绩效评价分析。对项目的经济效益、社会效益和环境效益进行分析，在经济效益评价中考虑项目的投入和产出的效益水平；在社会效益评价中考虑效益原则的同时兼顾公平原则，项目的收益是否得到公平分配；在环境效益评价中要审查项目建成后对社会环境和资源的影响，是否对自然环境造成了损害，是否对自然资源进行合理节约利用，包括对土地、能源等各种资源的利用情况。

总之，政府投资项目跟踪审计是为了解决竣工决算审计的弱效性问题，强调事先预防和控制，具有监督、鉴证和评价的职能，是目前建设项目审计领域中比较推崇的审计方式。在跟踪审计中，注重延伸审计的运用，这是由政府投资建设项目的特点所决定的，审计实施的主体国家审计机关有权在实施跟踪审计的过程中，将审计延伸至项目建设相关单位，如对施工单位的审计审查其是否履行施工合同，有无转包和分包工程的情况；对供货单位的审计为了获取材料和设备采购价格的真实性和公允性。对政府投资项目跟踪审计实施过程中，必须控制项目的关键环节，探索跟踪审计实现路径，使跟踪审计起到有效控制工程造价，完善项目管理，提高投资效益。

4跟踪审计的程序及其审计流程

政府投资项目跟踪审计，除了必须遵循审计法律法规规定的审计程序外，在审计工作流程方面还有其特殊的要求。一般的审计程序是先发出审计通知书，然后是审计实施过程，最后出具审计意见和建议、做出审计决定，再进行审计质量复核，最终出具审计报告和审计建议书。

对政府投资项目进行跟踪审计，其基本审计流程主要分为工程审计和财务审计，二者是并列的，同时也是紧密结合、不可分割的。

⑴工程审计。对工程进行审计，应牢牢把握住工程建设项目的基本程序，通常，工程建设项目程序可分为项目建议书阶段、可行性研究阶段、设计工作阶段、建设准备阶段、建设实施阶段、竣工验收阶段、后评价等阶段，围绕建设项目的基本程序进行检查。

⑵财务审计。在投资项目审计中，对财务的审计虽然是一项重要内容，但主要还是服从和服务于工程审计，重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进行落实。因此，对建设项目的财务审计，除了按照常规的财务审计思路，检查建设单位是否严格执行专款专用、有无挤占挪用资金外，还需要注意以下两点：

首先，财务审计应以工程建设项目为基础。审计人员应该在了解项目基本概况的情况下，重点审查项目资金来源是否按照有关部门的审查批复取得，资金有无及时、足额到位，资金的管理和财务核算是否遵守有关规定，是否按照内部控制程序进行拨付使用建设资金等等。

其次，财务审计与工程审计要做到紧密结合。由于财务审计最终是审计工程，当工程审计组发现问题线索时，财务审计组要配合工程审计组进行审计，因为绝大多数问题都与资金密切相关。

5跟踪审计的方式

跟踪审计采取以下三个方式：“①定期审计，将建设项目全过程划分为若干阶段进行审计或者分期实施跟踪审计。②定点审计，将建设项目确定若干重点环节进行跟踪审计。③驻场审计，审计组派出审计人员进驻项目建设现场对项目进行全过程跟踪审计。”在审计方式的选择方面就要综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等多要素，并进行研究确定。

驻场跟踪审计是目前采用比较普遍的一种跟踪审计方法。审计人员长期派驻现场，熟悉了解建设全过程，对帮助审计部门掌握建设现场实际情况，控制造价有较大帮助。但这种方式不利于划分审计监督与建设单位管理的责任关系。组合跟踪审计方式即定点和定期相结合的跟踪审计模式，定期是指在项目建设的全过程中选择每月、每季、每半年度定时开展审计，不同阶段审计重点可有所不同；定点是指由审计部门设定或与建设单位协调确定的重点环节及时跟进审计。定时定点的频率和数量可以根据建设项目规模大小、进度快慢、力量配置、管理水平等诸多因素综合考虑。这种模式是一种适合目前国家审计机关现状、灵活主动的行之有效的跟踪审计方式。

6．结束语

总之，跟踪审计区别与以往的事后审计，作为一种新的全过程的审计方式有助于审计人员在审计实施过程中抓住投资控制的重要环节，提高审计效率与效益、更好地监督工程项目建设。

参考文献：

[1]吴亚萍.浅谈政府投资项目跟踪绩效审计的重点[J].现代审计与经济，2009（6）