现金流量管理(收集5篇)
现金流量管理篇1
一、加强现金流量管理对企业生存和发展的意义
企业现金流量管理与其各项经营管理活动是交织在一起的，而企业经营管理活动是不稳定的，这就造成企业现金流入与现金流出往往也不平衡。为了追求最大限度的平衡和最大限度的现金净流入，保持现金流量的通畅，就必须加强企业现金流量管理，适时地对企业的资源进行合理组合配置。
1、加强现金流量管理是企业生存的基本要求
每个企业都有其各自的不同发展阶段，其现金流量的特征也都有所不同。因此根据其在不同阶段经营情况的特征，只有采取有效的现金流量管理措施，才能够保证企业的生存和正常的运营。否则就会对企业的生存带来致命的影响。
2、加强现金流量管理，可以保证企业健康、稳定地发展
以往对企业的发展能力进行评价的指标是利润，它是基于权责发生制进行计量的，可以被人为地操纵，另外有些企业为了增加利润，会相应减少产品开发研究费用，会影响企业的长远发展。自由现金流量可反映企业总体支付能力,股权现金流量可以真实反映企业实际支付能力，对于一个企业的成长更有生命力。
3、加强现金流量管理可以有效地提高企业的竞争力
近年来市场竞争日趋激烈，要求企业在生产与管理中不断求新、求快，以满足消费者千变万化的要求。在这种竞争背景下，现金的流动性就成为了决定企业运行速度的最重要的因素。而通过加强现金流量管理（如加快存货的周转速度和应收账款的回款进程），就可以使企业保持良好的现金流动性，提高现金的使用效率，从而将企业的资金及时地转化为生产力，提高竞争力。
二、我国企业现金流量管理存在的问题
目前我国企业的现金流量管理尚处于较低水平，在很大程度上制约了企业的发展。从总的情况看，普遍存在专业人才不足、资金需求殷切及系统高效的现金管理体系欠缺等问题直接影响在国际市场上的经济竞争能力。具体表现在：
1、缺乏系统完整的现金流量管理体系
绝大多数企业实行的是根据国家规定的现金开支范围和银行结算制度办理往来收付结算、以经验和内部牵制制度为主体的管理办法。虽然有些企业尝试使用现代科学方法进行管理，如现金预算、利用银行系统集中与转移现金等，但没有形成完整的管理体系。
2、我国企业对现金流量管理意识薄弱
我国的大多数企业的管理者仍将利润作为其经营决策考核的主要指标，片面追求利润最大化，对于现金流量缺乏必要和足够的关注，这也是造成现金流量管理薄弱的一个重要原因。
3、资金紧张，投资能力较弱，投资方向难以把握
银行等金融机构是我国企业资金的主要来源，尤其是在我国占绝大多数的中小型企业。但由于受传统观念和行政干预的影响以及缺乏专门为企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，企业吸引金融机构的投资较困难；另一方面，有些企业追求短期化投资目标，由于自身规模不大，贷款投资所面临的风险大，所以它们总是想尽快收回投资，很少考虑企业长远规划发展；此外，由于财务管理落后，缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析，投资方向难以把握。
4、缺乏有效的内部控制及信息传递制度
我国企业由于考虑到了内部控制的成本，从而忽视和忽略了内部控制。企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加现金管理中欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也增加了由于依据了不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会。
5、财务控制、监督存在问题
一是对现金管理不严，造成现金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，缺少计划安排，造成现金闲置，未参加生产周转从而产生了不必要的财务费用支出和相应的机会成本，削弱了企业的实际收益能力；二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。
三、加强现金流量管理的策略
1、建立完善的现金流量管理
对现金流量进行控制的第一步就是要规范基础管理,制定出涵盖企业的各项工作的标准,形成企业管理标准化体系。企业要合理配置流动资金,安排好流动资金的筹措、投放、分配、使用和回收工作，科学控制现金占用量，有效运用资金，降低资金成本并加强现金流量的分析和考核。财务部门要建立流动资金主要经济指标台账，提供规范的现金流量报表，使管理者能据以监控流动资金的运作情况，随时了解现金流量、库存积压、销售、应收账款等情况，分析自身的偿债能力、资金周转能力和获利能力。
2、强化和提高现金流量管理意识
首先，领导者要切实转变观念，认清企业的行业特点，牢固树立以现金流量管理为中心的观念。不能仅仅依靠财务部门管理现金流量，领导班子要把现金流量管理当作一件大事来抓，在各级、各类会议上讲资金，利用各种宣传工具宣传资金，利用各种场合分析资金，向大家灌输过紧日子的思想；其次，理顺管理体制，资金要高度集中。财务管理以现金流量管理为中心，同时它又与成本、费用等管理控制部门密不可分。只有各方面共同努力，才能把现金流引入良性循环的轨道，真正做到财务管理以现金流量管理为中心；第三，企业的发展也不能仅依赖外部筹资实现，厚实的内部积累才是企业发展的基础。
3、加强投资方案评价，积极防范投资风险
多数企业特别是中小企业由于自身规模相对小，抗风险能力弱，应立足于长期生存和发展，“练好”基本功，避免盲目多元化，走专业化的核心竞争力道路。对投资方案的评价主要采用贴现现金流量指标，因为用现金流量方法来选择投资方案更合理、准确。
4、加强内部控制
现金流量的管理需要建立严密的内部控制制度，建立和完善企业的现金流量控制系统，确保现金流量在运作过程中少出差错、杜绝舞弊加强信息披露的真实性，提高现金的安全性、流动性、效益性。
现金流量管理篇2
一、现金流量在企业经营过程中的重要意义
现金流量在企业经营过程中具有重要作用,企业的管理者、投资者以及债权人必须加强对现金流量的分析预测。
(一)现金流量能够反映企业的运营是否正常
现金流量可反映企业生产经营、投资、筹资活动过程中产生的现金数量,能够揭示企业发展状态和内在问题,反映出企业运营是否正常。如果企业现金流量多、流动性强,说明企业运营状况良好,资金周转快;如果企业现金流量小,企业现金将不足以支付股利和偿还到期债务,说明该公司的运营状况不正常。
(二)现金流量能够反映企业未来获取现金的能力
现金流量能够反映企业未来获取现金的能力。现金流量表中的经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量,可反映出企业在生产过程、资金运用、筹集资金方面获得现金的能力。同时,通过将现金流量表同利润表等其他会计报表的对比,可以了解企业净利润的质量,从而分析出企业未来获取现金的能力。
(三)现金流量能够反映企业的支付能力和偿债能力
由于企业营运资金中的流动资产,不但包括现金还包括应收账款等其他流动资产,因此营运资金以及企业在经营过程中获得的利润并不能真正代表企业具有的偿债能力或支付股利能力。而现金流量表是以收付实现原则为编制基础,可以动态体现企业现金流入和现金流出状况,因此能够明确反映企业的支付能力、偿债能力。
(四)通过现金流量能够对企业投资和筹资活动作出评价
通过将现金流量表中投资活动和筹资活动所产生的现金流量与企业投资活动和筹资活动所产生的企业净收益相结合进行分析,能够对企业的投资活动和筹资活动提高企业的整体获利能力的效果进行评价。同时,由于现金流量表反映的信息是企业真实的现金流入与现金流出,便于企业进行纵向和横向的比较分析,因此为企业未来的投资活动和筹资活动中现金的合理组织调度进行相关预测、控制财务风险,提供了可靠的决策依据。
(五)现金流量能够分析企业收益质量
一般说来,净利润增加,现金流量净额会相应增加。但由于利润表是以权责发生制为基础,而现金流量表是以收付实现制为基础,因此,在某些情况下,企业的会计收益并不能直接转化、甚至不能最终转化为现金收益,如企业的应收账款,其能否及时足额收回在利润表中往往不能准确反映。因此通过将现金流量表与利润表相结合,将企业净收益和净现金流量进行比较,可以正确评价企业收益的质量。
二、现金流量管理的重要作用
在企业经营决策方面,由于现金流量信息能够客观、直接反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情,因此,强化现金流量管理可以帮助企业及时掌握现金流量信息,增强企业经营决策实效性;在企业营销创新方面,现金流量管理可以加强企业的应变能力,以使其适应科技发展,产品更新、科技成果应用周期缩短的情况;在企业财务管理方面,掌控现金流量有利于改善企业财务状况,降低企业的债务水平,减少利息负担,增强获利能力,使其能够调整产业结构,实现资源最佳配置;在企业扩大再生产方面,有足够的现金净增量是企业实现规模发展的重要资金来源。由于现金流量是企业自身的资本积累,充足的现金流量可以及时进行利息、股利、到期债务的清偿以及扩大生产经营规模,因此可以增加债权人和投资人的信心,从而顺利获得投资和贷款,为企业规模发展,营造良好的资金条件。
三、企业现金流量管理存在的问题
(一)现金流量管理意识淡薄
目前,一些企业,尤其是中小型企业对现金流量管理并不重视。部分领导不了解现金流量管理的重要作用,只追求企业表面的盈利能力,将利润作为衡量企业经营成果的唯一标准,导致企业现金流量管理不规范,财务人员对现金流量管理不重视。在具体财务工作中,财务人员现金流量管理无章可循,编制现金流量表随意,不能按照规范完成现金流量表的编制,直接导致了企业的现金流量表编制不准确。使企业无法获得及时获得、准确、完整的资金动态情况,不能为企业经营提供决策依据。
(二)缺乏健全的现金流量预算管理制度
由于企业现金流量管理意识淡薄,导致企业缺乏健全的现金流量预算管制度,部分企业虽然有现金流量预算管理制度,但在实际工作中操作随意性大,制度经常更改。因此企业现金流量预算编制往往不完整、不科学,没有充分考虑企业的发展规划和任务,缺乏量化分析和科学论证,资金使用混乱。
(三)对营运资金控制不力
在企业的全部资金中,营运资金占有相当大的比重。因此企业现金流量管理与企业营运资金管理联系密切。部分企业没有根据营运资金周转期短、形态变化频繁的特点对营运资金计划安排,不能准确预测企业营运资金需要量,从而造成企业出现资金链断裂、坏账、死账的状况,营运资金没有得到良性循环,使得现金流量管理效率低下。
四、对存在问题的改进建议
(一)培养现金流量控制意识
现代企业领导应重视现金流管理的作用,并培养企业各个管理层次的员工树立现金流管理意识。现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位。现金流量是否充足、活跃是对企业经营能力和企业价值进行评估的重要指标,是判断企业财务风险大小的重要依据。对企业经营成果的考核不能只以利润额度来衡量,而应参考企业的现金流量状况。企业的决策者应从企业战略的高度来审视企业的现金流量管理,为保证企业现金流量管理水平的提高提供组织基础。同时,企业各个管理层次的员工在实际工作中也应推行现金流量管理方法,使经营中每项现金流入和流出都有据可循。
(二)建立现金流量管理控制系统
企业进行现金流量管理,应加强对企业现金流量的内部监
督,根据自身实际情况并结合管理实践,建立分工明确的组织机构和严格统一的现金流量管理制度及框架体系,完善企业的现金流量管理控制系统。将企业的现金流管理与企业的日常管理结合起来,通过现金流管理更好地实现企业的价值增长。通过企业现金流量管理控制系统,明确企业各管理层在现金流量控制过程中的责任和义务,遵守企业现金流量的集中管理制度,财务部门与企业各职能部门之间应该相互配合与支持,强化监督、防止越权、堵塞漏洞,使企业营运资金和现金流量得到合理使用。将企业的每一项工作流程所带来的财务变化都能准确及时地反映到现金流量上来,通过制定定期的财务报告、预算与预算控制报告来对现金管理进行及时的反馈,做出相应的调整,从而使企业经营管理更加高效。(三)重视现金流量分析,做好现金流量预测
现金流量预测是根据企业当前发展情况,预测企业未来现金流的流向、流量、流程、时间、结构等情况,它可以全面规划企业的现金流量管理活动,是预算管理的基础和财务规划工作的前提[4]。作好企业现金流量预测,可以提前分析未来企业现金赤字和现金盈余状况,为企业筹资用资做好准备。如果预测企业期末的现金流量为负值,即出现金赤字,就表示企业现金流通不足,需要筹集资金,因此企业可以提前做好资金筹集计划,从而降低企业的筹资成本和财务危机风险。如果预测企业期末的现金流量为正值,即企业现金盈余,则表示企业有多余的资金可以利用,因此企业可以为盈余现金做好投资计划,提高企业现金的使用效率。
(四)加强会计人员培训
企业应加强会计人员的培训工作,提高财务人员编制、分析现金流量报表的能力。此外,财务人员还应具有为企业决策提供有效财务建议的能力,因此其应能及时发现企业经营过程中存在的问题并予以反馈,使企业决策者能够进行企业经营管理方面的决策。同时应加强企业领导的财务知识培训,使之能够看懂财务会计报表能够从中获得有效的财务信息,了解企业的营运状况。
现金流量管理篇3
【关键词】企业；经营性现金流量管理；管理意识；使用效率
一、经营性现金流量管理的含义
企业在一定的会计期间内，其在现金收付实现制基础上对企业经济活动过程中产生现金流入、现金流出及差量情况，将这些合在一起总称为现金流量。而在企业进行产品生产、商品销售和提供劳务的经营活动中产生的现金流入和流出即称为经营性现金流量。在对企业经营性现金流量管理工作中，需要其管理的重点要围绕着经营性现金流量，制定一定时期内的经营性现金流量预测、计划、执行、控制、分析和评价。
二、经营性现金流量管理的重要性
在市场经济环境下，现代企业的发展离不开现金流，而且现金流也是能够最好反映企业经济和发展状况的重要指标。而企业经营性流金量是企业生产经营活动情况的重要体现，在企业发展过程中具有极为重要的意义。
首先，经营性现金流量管理直接关系到企业的生存和发展。企业经营活动中所产生的现金流量直接关系到企业的生存周期，企业通过经营活动中所产生现金流量还完成企业的积累，从而为企业的发展奠定良好的基础。一旦企业经营性现金流出现问题，不管企业账面利润多高，但这种情况出现时都会给企业财务带来较大的风险。企业要想正常的运行，则需要保证经营性现金流量的稳定性，从而确保企业健康、持续的发展。
其次，企业在发展过程中，筹资和投资都是必不可少的重要环节，而无论是筹资管理还是投资管理都需要以经营性现金流量管理作为其重要的基础。企业对外进行经济活动，特别是投资和筹资活动更离不开现金流，需要有充足的现金流来为企业经营活动提供必要的保障作用。而且企业现金流来源于企业经营活动，所以需要做好企业经营性现金流量管理，这样才能为企业筹资管理和投资管理奠定良好的基础。
最后，企业的可持续发展需要以经营性现金流量管理作为重要保障。特别是在当前市场竞争不断激烈的情况下，企业面临着严竣的形势，企业需要在瞬息万变的市场竞争环境下生存和发展，则需要企业保持良好的现金流动性，所以需要通过现经营性现金流量的管理的加强，从而使企业实现内部资金多积累的增加，为企业发展和状大提供充足的资金支持。
三、加强企业经营性现金流量管理的思路
1.提高经营性现金流量的管理意识
在企业发展过程中，需要企业管理者要树立良好先进的现金流量管理意识，利用先进的财务管理理论来更好的满足现代企业管理创新的要求，这样企业管理者才能更好的实现对经营性现金流量的管理，而且企业员工也会对现金流量给予充分的重视，从而在日常工作中来加强经营性现金流量管理工作，企业从管理者到员工齐心协心致力于经营性现金流量管理，才能更好的提高经营性现金流量管理的水平，确保企业健康、持续的发展。
2.重视经营性现金流量预算管理，实行动态管理和控制
企业管理者在进行经营性决策时，需要以经营性现金流量预算作为重要的依据，所以需要确保经营性现金流量预算的科学性和准确性。目前企业经帕克性现金流量总预算侧得于对企业整体经营活动进行规划和控制，从而更好的确保企业战略目标的实现。经营性现金流量预算不仅是企业战略目标实现的前提，而且其还作为企业战略目标实施的重要基础，所以企业在日常管理工作中，需要对对企业年度经营性现金流量预算和经营性现金流量日常预算的编制工作给予充分的重视，同时还要做好月度现金流量表的编制工作，在对下期预算编制过程中需要在对前期经营性现金流量的分析下进行，同时还要对其执行情况进行有效的控制。通过将经营性现金流量管理与预算管理有效的结合在一起，这样才能更好的确保经营性现金流量管理水平的提升，确保实现对经营性现金流量的有效控制。
3.提高经营性现金的使用效率
在企业生产经营过程中，通过合理规划经营性现金流，可以有效的提高经营性现金流的周期速度，使其循环周期得缩短，这样企业在经营过程中，营运资金的占用量则会相应减少，有效的提高了经营性现金的利用效率。这就需要企业要提高经营现金的流入量。企业要想增加经营性现金的流入量，则需要通过拓宽销售渠道来增加企业的收入，同时还要制定合理的应收账款回收政策，加强应收账款的回收及提高其周转速度，这样企业经营性现金的流入量才会增加。企业还需要确保资金的合理利用，可以通过对存货管理进行加强，尽可能的减少资金的不合理占用情况，降低企业存货积压量，从而有效的提高企业资金的利用效率。
4.加强企业经营性现金流量分析与考核
首先，对总体情况进行分析，从经营活动现金流入、流出及净额三方面人手，分析历史、预算和实际数据的变化趋势；
其次，注重对经营性现金流量结构的合理性进行分析，通过对这些指标的分析、控制，判断企业经营性现金流量结构的合理性；
最后，企业通过对经营性现金流量分析找出核心影响因素，进行深入分析，找出差距和原因，提出解决方案并执行。
四、结束语
目前在现代化企业发展过程中，企业管理工作的重要部分即是经营性现金流量管理工作，所以需要企业要树立良好的经营性现金流量管理意识，建立完善的经营性现金流量管理体系，实现企业资金的合理配置和利用，确保企业能够健康、持续的发展。
参考文献：
现金流量管理篇4
[摘要]本文首先简要介绍了英国准则制定机构的变迁情况，并在此基础上阐述了作为ASB首次的一项准则——FRS1《现金流量表》的制定背景和基本内容。为了更深入地了解这一准则，文章将FRS1与我国的《企业会计准则——现金流量表》进行了比较，并从5个方面分析了二者的差异。
一、英国准则制定机构的变迁简介
与其它老牌资本主义国家相比，英国会计准则的发展显得较为缓慢，直到20世纪70年代后期，随着会计准则委员会（TheAccountingStandardsCommittee，缩写为ASC）的建立，英国才开始正式制定其相关的会计准则，此前，只是由英格兰和威尔士特许会计师协会（ICAEW）陆续发表一些不具备约束力的《会计原则建议书》（RecommendationonAccountingPrinciple），作为企业会计实务的指导性规范。
ASC所的关于会计准则的文件称为《标准会计实务公告》（StatementsofStandardAccountingPractice，缩写为SSAP）。自1976年成立后它一共了25项实务公告，为英国会计准则的制定和完善做出了突出的贡献。然而，由ASC本身所存在的一些固有缺陷导致其并不能很好地满足各方的需求，1990年英国另成立了一个带有部分官方色彩的、半独立的会计准则委员会（ASB），以取代原有的ASC。
ASB自当年8月1日成立不久就宣布，由ASC的22个标准会计实务公告SSAP、2个会计实务建议说明SORP、2个征求意见稿ED，可在其修订、撤消或被新的会计准则取代之前仍继续有效。此外，ASB还宣布，今后由ASB制定的会计准则不再称为SSAP，而是将其称之为财务报告准则FRS（FinancialReportingStandards），并且由其制定的征求意见稿将称为财务报告征求意见稿FRED（FinancialReportingExposureDrafts）。
如上所述，英国会计准则的制定先后经历了由原会计准则委员会（ASC）制定“标准会计实务公告”(SSAP)和现会计准则委员会（ASB）制定“财务报告准则”(FRS)的阶段。ASC至1990年为止先后了25项SSAP，其中SSAP11被SSAP15所代替，SSAP1、SSAP2、SSAP3、SSAP6、SSAP8、SSAP10、SSAP12、SSAP14、SSAP15、SSAP18、SSAP22、SSAP23和SSAP24等13项公告先后被以后的FRS所代替，SSAP7和SSAP16被废除，目前仍然有效的SSAP仅剩下9项，并且大部分还经过了修订。而ASB取代ASC以后，至2005年年底共陆续了28项FRS，并于1997年首次了《小企业财务报告准则》。
二、《现金流量表》准则的制定背景
英国现有的FRS1《现金流量表》最早是由ASB在1991年9月正式的，它也是ASB成立后制定的第一项财务报告准则。在FRS1实施两年后，ASB综合了各种反馈意见，并在第10号财务报告征求意见稿（FRED10）的基础上，于1996年10月对其做出了一次修订。修订后的《现金流量表》准则从1997年3月开始生效，并保持至今。
事实上，英国早在1975年就由当时的准则制定机构（ASC）了以营运资金为理论基础的SSAP10《资金来源与应用表》，在其后的十几年间，它也成为英国企业对外披露资金流量信息的重要规范。然而到了1990年ASB成立并取代了ASC以后，一方面，ASB开始意识到“资金来源与应用表”自身存在着一些难以弥补的重大缺陷：首先，传统的资金流量信息以营运资金的变动为基础，而后者是企业流动资产与流动负债的差额，虽然它也是一个被广泛应用于计量企业财务风险的指标，但信息使用者却无法从中看出具体的流动能力和偿债能力，比如当存货和应收账款大量增加时，企业的营运资金也会有所提高，但由于这两项流动资产并不一定能随时转换成现金，且它们的预期价格和实际出售价格往往具有很大的不确定性，这时候企业的实际短期偿债能力就会与资金来源与应用表上所反映的情况有所差别；其次，当时在财务管理领域中，企业价值评估开始越发受到人们的重视，而几乎在所有的企业估价模型里，现金流量都是一个非常关键的因素，因此，从对信息使用者的决策的有用性和相关性来看，现金流量要远远优于营运资金。另一方面，在同一时期，国际会计准则委员会（IASC）和美国的财务会计准则委员会（FASB）正好也先后决定将原来的财务状况变动表准则更改为现金流量表准则。在自身及外部环境的共同影响下，ASB最终决定要制定一套全新的现金流量表准则以取代原有的SSAP10，这也就是现在的FRS1。
三、《现金流量表》准则的基本内容①
FRS1主要由概述、准则正文和附录这三个部分组成，其中，正文部分包括制定准则的目的、相关术语的定义、标准会计实务公告以及解释等，而附录则包含了有现金流量表举例、对国际会计准则的遵守和该财务报告准则的发展。
准则规定，企业应按照以下类别和特定的顺序报告所有的现金流入和现金流出：（1）经营活动；（2）从合营企业和联营企业分得的股利；（3）投资报酬和金融服务；（4）税款；（5）资本支出和金融投资；（6）收购和处置；（7）已支付的产权股利；（8）流动资源的管理；（9）筹资。其中，如果最后两个项目的现金流量可以单独列示并且提供小计，则企业可以将它们合并在一个类别中进行报告。
此外，准则还规定了企业应在临近现金流量表处或在附注中进行两项调节，分别是将营业利润调节至经营活动产生的现金流量和将现金流量净额调节至债务净额变动。这种调节并非现金流量表的一部分，如果调节临近现金流量表，企业应清楚地标明并分开。
一般来说，FRS1适用于所有旨在对财务状况和损益情况提供真实和公允观点的财务报表，但准则特别指出以下单位可以免于编制现金流量表：
（1）90%以上（含90%）的投票权被集团所控制的附属企业；
（2）共同人寿保险公司；
（3）养老基金；
（4）符合特定条件的开放式投资公司，这些条件包括：①该单位的投资都具有高流动性，②投资均按市场价值予以记录，③该单位能够提供净资产变动表；
（5）建筑互助学会（法律规定这类企业应按规定的格式编制“资金来源于运用表”）；
（6）小型报告主体。
在这里，需要补充说明的几点是：
（1）上文提到的这类附属企业之所以无需编制现金流量表，是因为它们的流动性、偿债能力以及面临的财务风险都基本取决其所在的集团，而不是自身的现金流量，但信息使用者必须要能够公开地取得包括该类企业在内的合并报表，否则它们仍然需要编制现金流量表。
（2）除共同人寿保险公司外，其他从事保险业务的公司或集团都必须编制现金流量表。但与一般企业不同的是，这类报告主体所提供的报表中不包括与流动资源的管理有关的现金流量，取而代之的是与投资组合有关的现金流量，此外，它们也无需将当期现金变动与债务净额变动进行调节，但必须在临近现金流量表处或在附注中分析投资组合减去筹资后的变化。
（3）ASB没有强行规定小型报告主体编制现金流量表，但是它强烈鼓励这类企业自愿提供相关的信息。同时，鉴于按间接法编制的现金流量表对于会计信息的使用者而言，更为有用和较容易理解，且编制的成本也比较低，委员会提倡小型报告主体统一采用间接法呈报现金流量表。
四、与我国会计准则的比较与分析
（一）我国现金流量表会计准则的制定时间与背景
我国的《企业会计准则——现金流量表》最初是由财政部于1998年3月颁布的，并于同年1月1日起在全国范围内执行。这一准则的与实施，对于进一步规范我国企业现金流量表的编制，提高会计信息质量，起到了极其重要的作用。在2001年1月，财政部根据三年间的执行情况和经济环境的变化又对该准则进行了修订，修订前后的主要区别在于简化了现金流量表的披露内容，并减少了企业的披露成本。
现金流量表会计准则以前，我国要求企业编制的是财务状况变动表而非现金流量表。事实上，当时美国、英国和国际会计准则委员会等准则制定机构都已先后现金流量表准则取代了原有的规定，但我国并没有一步到位，反而重走了其他国家的老路，表面上看似乎有些“落后”，但其实这是由那一时期特定的经济环境决定的。当时我国刚刚改变了资金管理上的专款专用、会计核算上的三平衡制度，企业管理人员、财务会计人员和政府管理部门等各个有关方面对于应该如何更好地认识、分析和评价企业的财务状况还处在一个很模糊的阶段，并不像国外对现金流量信息有着很迫切的需求，因此，仅仅依靠财务状况变动表就已经能很好地满足信息使用者的需要了。②而之后一段时间，随着国内市场经济和证券市场的发展以及企业经营机制的转变，现金流量逐渐成为影响企业生存和发展的一个重要因素，在这个时候，企业编制现金流量表以提供相关的信息也就自然成为一种客观需求了。《企业会计准则——现金流量表》正是在这样一种环境下应运而生的。
下面，笔者将对中英两国的这一准则进行一个简要的比较与分析，以便能够更加深入地了解现金流量表会计准则的有关内容。
（二）中英现金流量表会计准则的差异比较
1．现金流量表的编制基础
我国准则采用现金作为编制基础，这里的现金是一个广义的概念，包括了企业库存现金、可以随时用于支付的存款、其它货币资金和现金等价物。这种做法与世界上大多数国家基本相似。而英国则较为特殊，它将编制基础规定为现金和流动资源，后者指在不缩减或中断其业务的情况下可随时被报告主体处置，并且可随时转换成已知金额或接近其账面价值的现金，或者可在活跃市场上进行交易的投资。也就是说，FRS1定义的现金流量只包括了狭义的现金（库存现金及活期存款，减去透支）的变动，而相对应的与现金等价物有关的现金流量则被包括在新项目“流动资源的管理”中。
2．对现金流量的分类
编制现金流量的目的，是为了向会计信息使用者提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息。而企业一定时期内的现金流入与流出是由各种不同的因素所造成的，比如说制造业企业向供应商购买原材料的货款需要用现金支付，而企业支付工人工资、分配股利、购置固定资产、偿还银行借款等也同样会引起现金的流出。因此，一份好的现金流量表首先应该对企业一定时期内产生的现金流量按照经营业务的性质进行恰当的分类。
如前文所述，FRS1将企业的现金流量划分为“经营活动”、“从合营企业和联营企业分得的股利”、“投资报酬和金融服务”、“税款”、“资本支出和金融投资”、“收购和处置”、“已支付的产权股利”、“流动资源的管理”和“筹资”等九个类别，从各个不同的角度对现金流量的变动做出了充分的分析。
而我国则借鉴国际上大多数国家和国际会计准则IAS7的做法，将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。
笔者认为，虽然后一种做法的分类较少，但却显得较为系统，一方面更加符合我国企业所面临的实际情况，另一方面也便于会计报表使用者的阅读与理解。
另外值得一提的是，关于收到/支付的股利/利息这几类事项所产生的现金流量的归属，中英两国会计准则和IAS7的规定均不尽相同，笔者特列表简要说明如下③：
事项现金流量分类
英国中国IAS7
收到股利投资报酬和金融服务投资活动经营活动或投资活动
支付股利已支付的产权股利筹资活动经营活动或筹资活动
收到利息投资报酬和金融服务投资活动经营活动或投资活动
支付利息投资报酬和金融服务筹资活动经营活动或筹资活动
3．对适用范围的豁免权规定
FRS1对被集团控制了90%投票权的附属企业、共同人寿保险公司、养老基金、符合特定条件的开放式投资基金、建筑互助协会以及小型报告主体规定了豁免权。我国现金流量表准则中虽然没有明确说明哪些企业可以免于编制现金流量表，但《小企业会计制度》中却规定了：符合要求的小型企业除资产负债表和利润表外可以不编制其他的会计报表，现金流量表可选择编制。由此可见，中英两国对小型报告主体是否编制现金流量表均采用了自愿原则。这种做法可能是考虑到了全面报告现金流量信息对于某些小企业来说会导致过高的信息披露成本，但基于现金管理对小型企业越发显得重要的事实，准则制定机构鼓励这类企业自愿提供相关的信息。4．现金流量的编制方法
我国准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求提供在净利润基础上调节为经营活动产生的现金流量的信息，即，我国企业必须同时采用直接法和间接法两种方法。而FRS1虽然规定了企业经营活动的现金流量可以按直接法或间接法编制，但ASB似乎更倾向于企业采用间接法，即经营活动的现金流量在现金流量表中一般只列示一个净额，然后在临近现金流量表处或在附注中将营业利润调节至该净额。
按直接法编制的现金流量表，采用了类似于报告主体自己的现金预测和管理报表的格式，便于报表使用者分析企业经营活动产生的现金活动的来源和运用情况，并预测企业现金流量的未来前景。而按间接法编制的现金流量表则便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解当期产生的现金与所获得利润之间的关系，从现金流量的角度分析净利润的质量。从这个角度来看，按照我国准则编制的现金流量表可能会具有更大的信息含量，但问题在于只有当提供信息的成本小于对信息使用者的潜在利益时，企业采用直接法才是有利的。
5．以净额报告的现金流量项目
一个项目的现金流量以总额反映还是净额反映，并没有一定的标准，应该视项目自身的性质区别对待，一般来说，现金流量的总额信息可以反映经济活动的本来面貌，能全面地反映现金流量的规模和结构，但对于一些按总额反映意义并不大的项目来说，按净额报告可能更为有用。基于这个考虑，我国准则规定，现金流量一般应分别按现金流入和现金总额反映，但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入或支出，应以净额列示。这一做法也与IAS7和世界上大部分国家所采取的原则基本一致。而FRS1的规定则较为特殊，首先，经营活动的现金流量在现金流量表中一般只以净额列示，而不像我国按经营活动的主要类别列示各项现金流入和流出；其次，考虑到一些业务中与客户有关的现金流量可能是一种重要的资金来源，因而FRS1没有同样允许与客户有关的现金流量可以以净额列示。
参考文献：
1．《CashFlowStatements》[Z]．.uk/asb/technical/standards/pub0087.html
2．汪祥耀等．《英国会计准则研究与比较》[M]．立信会计出版社，2002年
3．中华人民共和国财政部．《企业会计准则》．经济科学出版社，2001年
现金流量管理篇5
一、中小企业现金流量管理存在的问题
第一，中小企业对现金流量管理重视不够。一般情况下，中小企业的经营目标主要是销售额及利润额，大多数企业的管理者及生产、采购及销售人员对现金流量管理问题缺乏基本认识。更谈不上对现金流量进行预测。而且在发展中对良性现金流问题缺乏关注。
第二，流动资金补偿不足且财务风险加剧。目前，中小企业对流动资金的管理存在的问题有：首先是某些企业认为管理企业就是赚钱，根本不注重企业经济的良性循环及再生产的投入，这样就不可避免的导致企业缺乏长远发展的能力。其次是某些企业把所有收益都投入到再生产中，拼命的进行扩张，而对项目投资的规模、资金的结构、建设的周期以及资金的来源等缺乏科学的筹划，所以就造成了大量工程无法完工及投产后因无流动资金导致而项目的停产。最后是由于某些中小企业把过多资金用于长期项目或利润分配，导致流动资金补偿的不足，几乎只能全部以流动负债来维持其运转，加剧了财务风险。第三，资金积压与效率低下导致现金流停滞。一般情况下，某些中小企业为了降低采购的成本或享受折扣，常常大批量的采购材料，这就导致了大量经营性的现金被占用，从而降低了存货周转的速度，造成了资金呆滞及周转失灵。中小企业之间互相拖欠现象比较严重，应收账款的周期过长。这样就导致企业支付的能力严重匮乏，无力偿还应付账款，影响了企业的信用。
第四，缺乏对融资环节的有效控制。当前中小企业的融资一般都是以债务融资为主，而企业对资金的需要量以及融资的风险没有进行有效预测，盲目的认为只要融到的资金越多就越好，这样就导致资本结构的比例严重的失调，使中小企业陷入过度负债或是借新债还旧债恶性的循环之中。
二、如何加强中小企业现金流量管理
针对如上问题，加强中小企业现金流管理应做到以下几点：
第一，做好现金预算工作，确定最佳现金余额。现金预算主要是对企业未来的筹资、投资及生产经营产生的现金流的流向、流量、流程、时间、结构等进行有效的预测。目前收支预算法是现金预算编制应用最广泛的一种方法。一般情况下要做好现金的不足预测与现金盈余预测，并对小于最佳现金余额部分制定筹措方案，对多余最佳现金余额部分制定利用方案。
现金流管理就是应保证现金流量能满足企业日常经营需要，又不至于出现现金过多压库形成浪费，关键在于确定一个最佳现金余额。最佳现金余额应恰好能满足企业现金支出需要。一般最佳的现金余额=经营性大额支出+非经营性大额支出+日常零星支出的最大可能值。
第二，避免盲目扩大生产规模和多元化经营。某些中小企业赚钱后，就迫不及待地购置厂房或扩大规模，而企业常常被银行债务拖垮。中小企业实力弱，抗风险能力差。所以企业应理性投资与生产，把眼光放到企业的长期生存与发展上，避免盲目扩大生产规模及多元化经营。将有限的资金投入到主业的发展上，走专业化的核心竞争力发展道路。增加企业的现金流入量，规避经营风险的发生。而当企业的资金积累到一定程度，完全可支付扩大经营的巨款时，才是考虑扩大规模的时机。
第三，持有现金谋求新投资机会，降低负债率以降低财务风险。企业持有现金的动机之一就是投机的动机。主要是指企业应持有足够现金来抓住随时可能出现盈利的机会。对于那些自有资本雄厚、负债率相对较低，且现金流量状况良好及现金充足的企业，其长足发展的可能性较大。因此，持有现金、等待良机，应是目前中小企业现金管理的主导思想。
第四，加强存货与应收账款管理且运用好商业信用。中小企业既要利用赊销又要尽量缩短应收账款的回收期，来谋求其生存与发展。所以提高应收账款的周转速度就十分重要。中小企业可从多方面来加强应收账款的管理，来缩短回收期。首先是加强对客户的信用调查与评估。企业要事先对客户情况进行调查与评估，来决定是否提供商业信用。其次是要做好应收账款记录工作。企业对每一笔应收账款都要详细记录，掌握客户付款的及时程度。在此时将销售收现额作为销售人员业绩考核的终极指标，从源头来避免应收账款长期难以收回的情况发生。最后是定期做好应收账款的分析工作，借以评价应收账款管理中的成绩及不足。
