建立应收账款管理制度(收集5篇)

建立应收账款管理制度篇1

关键词：应收账款管理内部控制账龄分析

引言

随着市场经济的不断发展，应收账款的数额的不断增多，应收账款管理的加强工作已成为企业生产经营活动的重要组成部分。加强应收账款管理的最终目的，是为了提高资金的利用效率，从而增加企业的收益。加强对应收账款的管理，有利于发挥其在公司运作的作用并减少因管理不当产生的风险。

一、公司现状分析

（一）公司情况基本介绍

天元食品有限公司是金华农业试验站及其所属的金华速冻厂，通过事业单位改制而建立的有限责任公司，建于1986年，是国家大型二档企业。97年以来，先后被国家农业综合开发办评为"国家农业综合开发龙头企业项目"和"国家农业综合开发多种经营项目单位"，是省、市优秀农业龙头企业和省"百龙工程"农业龙头企业，被省科委认定为"省级星火示范企业"，被市政府评为"技术进步优秀企业"。公司具有进出口经营权，是集原料基地建设、产品加工、对外贸易为一体的外向型企业。

（二）公司应收账款管理的情况分析

1、应收账款规模和账龄分析

根据账龄分析数据，可以发现该企业应收账款余额共1654573.17元，其中未到期应收账款782297.08元，占47.2%，逾期应收账款共872276.09元，占52.8%，说明拖欠情况是比较严重的；逾期3年以上的应收账款140456.33元，这表示这些账款可能难以收回并使用，根据进一步的调查后，如果真的肯定并且确认难以收回，应及时按规定把这笔账款核销掉，从而减少企业的风险。

2.通过计算结果表明，金华天元食品有限公司应收账款周转率在2010年至2013成下降趋势，说明该公司应收账款的管理效率不是很好；2013年至2016年成上升趋势，说明该公司应收账款的管理效率有所好转。

3.应收账款内部管理制度分析

调查该公司员工认为该企业的管理制度是否完善，根据其调查的数据分析，该企业的管理制度还不够完善，认为管理制度完善的员工只有20%，认为基本完善的也只有35%，认为不够完善的居多有45%。

二、应收账款管理方面存在的问题

从以上的分析可以看出该企业的领导长期因为保守观念的存在，缺乏开拓市场经验，在激烈的市场竞争中，为了能不断地扩大销售，盲目地采取赊销手段，从而忽视了被客户拖欠流动资金不能及时收回，并且有可能形成坏账，呆账，死账的风险性，造成账面资金与实际可供调配的资金不相符的局面。

三、加强公司应收账款管理的对策

（一）加强应收账款内部控制

1.在企业设立专门的负责部门对应收账款进行核算和监督，使企业的领导人能够准确地掌握情况，从而能适当的采取相应的对策来解决一些问题。

2.正确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的职责。

3.健全企业内部激励机制，建立相应的内部考核责任制。

（二）做好应收账款管理的基础工作

重视应收账款的分类与归纳。金华天元食品有限公司属于按单子投产的企业，该企业接收的每个单子都有与之相对应的合同，这样的企业对应收账款的管理，更加应该强化和巩固合同的管理机制，重视应收账款的分类和归纳，这样的做法有利于对应收账款正确的分户管理，保证了初始资料归集的准确性。

（三）重视应收账款的事前、事中、事后的过程控制

1.在事前对客户的资产的诚信度进行评估与了解。企业对应收账款的管理首先要从最开始进行控制，防患于未然，为客户建立资产诚信档案并且根据收集到的信息进行有效的信用评估。

2.正确认识和了解销售的付款与发货的流程、加强对应收账款的事中控制。因此，需要对发货的程序进行流程化的管理，由专门的人员负责来控制发货。负责人员通过计算机网络建立付款发货的控制系统，当符合收款条件时，自动出现预警信号，不然就不发货。

3.对应收账款进行监督与控制，对事后应收账款的化解制定相应的制度与方案。然后，企业通过编制账龄分析表来分析应收账款的回收情况，对回收的情况制定出实用可靠的收账政策和收账方案。最后，在过期的账款面前，可以采用以下方式，如成立清收小组，对应收账款进行催讨；通过债务重组方式对应收账款进行重组；如果上述方式没用的话，就采取法律手段来维护自己的利益。

（四）制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式

企业在评估客户的信用标准时，分别从客户的品质、能力、资本、抵押和条件这五方面来判断。在制定信用标准时，首先要设立信用标准，即选择一些具有代表性、能说明偿债能力和财务状况的比率，来作为评价信用风险的指标。然后计算客户的风险系数，利用各客户的财务报表，计算一些代表性的指标，并与标准值进行比较。各项指标比较后，即可累计客户的风险系数。最后是风险排序，即企业分别计算出各客户的累计风险系数，然后按风险系数的大小进行排序：系数小的排在前面，系数大的排在后面，由此便可根据风险程度由小到大选择客户。

（五）建立健全企业应收账款管理制度

对应收账款的数据进行严格的管理控制。企业发生应收账款业务后，不能等着客户在到期的时候来付款，要经常对应收账款进行跟踪与分析，加强日常的监督制度，从而能更清楚和掌握企业应收账款的情况，便于以后作出更好的科学决策。

（六）制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法

企业在制定收款政策时，要掌握好收款的力度，如果企业制定的收款的力度过与宽松，就会导致逾期末付款的客户拖延付款的时间更长，反而对企业不利；如果收款政策过于严格，催款过于频繁，可能伤害一些客户，从而影响企业未来的销售利润和发展。

四、总结

应收账款管理的最终目标，是制定科学合理的应收账款信用政策。企业的应收账款管理是根据企业的实际经营情况和客户的诚信度制定出企业合理的信用政策，是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

参考文献

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建立应收账款管理制度篇2

关键词建筑施工应收账管理

一、应收账款的涵义

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而应向购货客户或接受劳务的客户收取的账款及代垫账款等。应收账款的成本是企业向客户提供赊账而付出的代价，包括机会成本、管理成本、坏账成本和收账成本。对于建筑施工企业而言，应收账款主要是指在施工经营活动中，企业因承揽施工生产任务，而依据合同规定或价款确认书应向业主或客户收取的工程结算价款和工程质量保证金等。

企业应收账款的风险主要表现在：应收账款占用流动资金数额大，收款不及时导致企业资金短缺；应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失；应收账款增加了企业资金机会成本损失；加速了企业的现金流出。赊销使企业产生了较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税的支出、企业所得税的支出等。

目前，建筑市场竞争日趋激烈，越来越多的建筑施工企业面临着“做工程难，收款难”的困境。一方面，为扩大市场份额，企业要垫付大量的资金来承揽项目；另一方面，发包方拖欠工程款，加大了企业经营和财务风险。面对如此困境，建筑施工企业应采取积极有效的应收账款管理措施，提高应收账款的周转速度，降低坏账风险。

二、建筑施工企业应收账款的现状及影响

目前在我国的建筑施工企业中，很多企业虽然主营业务收入连年增长，但是应收账款数额增长的比例更大。同时，很多应收账款的账龄已经超过合同或协议规定的期限，使得账龄结构越来越趋于恶化。企业收入的增长带来的只是财务报表数据的增长，不能给企业带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，而且随着应收账款数额的持续增加，平均账龄的不断增长可能出现的坏账损失也越来越大，给建筑施工企业的生产经营带来了巨大的现金流风险。债务违约成为很多建筑施工企业所面临的问题，有的企业还存在三角债关系，难以回收长期拖欠的应收账款严重影响了建筑施工企业的正常运营，大大限制了建筑施工企业的可持续健康发展。如果这些款项不能在企业的财务管理和生产经营中得到科学合理的控制和处理，可能对企业的经济效益造成恶劣的影响，进而制约企业可持续发展。

建筑施工企业过高的应收账款可能带来以下不利影响：

1.制约企业资金周转。建筑施工企业因为无法及时收回应收工程款，造成流动资金短缺，影响企业流动资金的正常周转，从而妨碍企业的正常开支和生产经营。

2.形成呆账坏账损失。建筑施工企业在正常的经营活动过程中，总会存在一部分应收账款不能够收回，形成呆账、坏账。应收账款，特别是拖欠时间较长的应收账款，往往都存在很大的坏账风险，而且应收账款的数额越大、期限越长，形成的呆账坏账越多，给企业造成的损失也就越大。

3.增加企业经营成本。首先，建筑施工企业因为大量资金被拖欠，造成资金周转困难，企业为维持正常经营而需要采取其他途径获得资金，比如向银行借款，就必须向银行支付高额的利息；发行股票或债券，需要支付一定的发行费用和股息。其次，企业为了及时收回债务，必须要投入一定量的人力、财力、物力，最终增加了企业经营的成本。

4.造成企业潜亏。按照权责发生制的原则，企业的应收账款都计入当期的收入。如果企业存在大量难以回收的应收账款，那么坏账的可能性也会随之增加。这就存在夸大企业的经营成果的风险。这些实际已无法收回的应收工程款在工程验收开票的时候，就已经垫付了开票的税金和各种费用，从而扩大了企业资金的流出，增加了企业潜亏。

三、建筑施工企业应收账款管理存在的问题

1.尚未建立完善的应收账款管理制度或者执行力度不够。建筑施工企业生产经营的特点决定了应收账款存在的必然性，由于建筑项目需要一定的周期才能够完工，而结算的依据主要是工期和质量，这就需要建筑施工企业预先投入大量的人力、物力和资金等。有些企业尚未建立完善的应收账款管理规章制度，有的企业即使有相应的规章制度，但在实际操作中也不按照既定的制度去执行，使得这些规章制度起不到应有的作用。有些企业的财务部门缺乏主动地工作作风，不去和相关的业务部门核对，而相关的部门缺乏财务方面的意识，也不主动去找财务部门进行问题的反映，这就造成了财务与业务部门的工作产生脱节，问题不能及时被发现，一些企业的应收账款即使存在了很长时间，账龄比较长，也没有引起相关人员的重视和及时处理，最终导致这些应收账款一直在财务部门挂账，这都是应收账款的管理制度和责任不清造成的。

2.缺乏对应收账款管理足够的重视。由于很多施工企业领导对管理并不重视，出现重业务轻管理的倾向，把管理重点放在建筑项目的完成情况、质量情况、安全情况上。在财务管理上，也只是将项目管理人员的工资和建筑业产出的增长进行匹配，而对于应收账款管理缺乏足够重视，根本没有思考项目施工所欠的应收款项能不能收回，对应收账款在企业财务管理中的重要性没有意识，只重视建筑项目的产值、利润，就造成了大量应收账款失去了回收的最好时机。另外，企业内部也容易出现应收账款管理职责划分不清晰，控制相对薄弱等现象，对合同等的签订并没有认真进行严格的审核，对信用情况没有进行实地考察，使得应收账款不能得到及时核算，进而失去对应收账款有效的监督和控制。

3.内部激励机制不健全。有些建筑施工企业缺乏建立有效的内部考核和激励机制，导致了应收账款的大幅度增加。企业为了增强员工对项目管理的积极性，往往将工资和工作量进行结合，而忽略了潜在的坏账危险，应收款项也被排除在评价体系之外。这就使建筑施工企业管理人员只重视对自己有切身利益的工程完成情况进行有效监督管理，而忽视对企业应收账款的管理和控制。

四、建筑施工企业应收账款管理的对策

在目前社会主义市场经济条件下，建筑施工企业跟大多数企业一样发生应收账款是必然的，建筑施工企业不可能因为担心产生呆账、坏账，而等到客户全部付齐工程款后再进行施工。所以，要想使企业可持续发展，必须树立新观念，完善相应法律法规，构建相应的保障体系，只有这样，才能最大限度地降低应收款的风险，及时收回工程款项，保证建筑施工企业正常的生产经营。

1.树立新观念，加强全社会诚信意识的教育。在平时日常生产经营经营过程中，广泛开展诚实守信意识教育和“重合同，守信用”的典型评选活动，让越来越多的单位和经营者加入“重合同，守信用”的队伍，形成以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻的新观念，从而使建筑施工企业应收账款的状况得到有效改善。

2.完善应收账款管理的法律法规。（1）健全应收账款基础台账资料。建筑施工企业应列明各客户各阶段应结算工程款项和实际已经收到的工程款项，在摘要中列出每笔收款的日期、发票号码和金额，并明确专人定期与客户进行核对签字，确保无误。

（2）建立坏账准备金制度，积极弥补损失。建筑施工企业发展要保持企业的稳定，就要对那些应收账款的呆账、坏账进行合理的处理，并运用财务手段积极弥补企业因坏账受到的损失。在建筑施工企业财务管理中，财务管理人员要定期对应收账款进行情况了解与分析，对应收账款的各种相关信息进行收集，避免使应收账款成为呆账、坏账。对可能成为呆账、坏账的，要确定应收款项的可收回金额以及可能产生的坏账损失金额，并计提相应的坏账准备。总之，通过建立坏账准备金制度，以有效地解决坏账的风险，并积极弥补坏账损失。

（3）实行应收账款催收奖罚制度。完善清收奖罚制度，按工程项目将工程款清收责任分配到个人，纳入考核指标，明确奖罚措施，调动项目经理等相关人员的清收积极性。

建立应收账款管理制度篇3

关键词：应收账款；信用政策；风险防控

在当今日益激烈的市场竞争中，为了赢得主动，抢占商机，不仅要提高产品质量、改善售后服务，还要运用赊销方式来扩大销售提高企业竞争力。应收账款作为一种商业信用，对于资金来讲，是企业的血液，是企业的中枢神经。它不仅决定了流动资金的周转水平，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。在市场经济条件下，企业经常会因商业信用而发生不能收回的款项，由此给企业带来资金损失。强化应收账款风险管理、风险防范是企业经营管理中的一项非常重要和迫切的任务，因此企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法。笔者认为加强应收账款的管理工作应从事前、事中和事后三个环节进行控制。

1.加强应收账款事前控制

1.1笔者认为，事前控制尤其重要。对什么样的企业采用什么样的信用必须建立起一整套切实可行的体系，才能有效的防范风险。具体从以下方面实施：

①建立信用标准。建立适应企业生产发展的信用标准体系，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况。根据需要相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。如企业承担风险的能力较强，就可以以采用较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之。如果企业承担风险的能力薄弱，就发执行严格的信用标准，以便最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠，对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。

②采用正确的信用条件。在充分分析信用企业的生产经营情况后根据不同企业制定适当的信用期限和信用折扣，加大资金回收力度。

③建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销使企业蒙受损失。企业应根据市场情况及客户信用情况的变化，对其进行必要的调整使其能够保持在自身所控风险范围之内。

1.2建立资信评级和客户档案。对重要的应收账款应建立资信评级机制和客户档案。利用成本最小化的原理最大地获取企业客户的信息。对客户档案实行动态管理，将客户的信用等级进行及时调整。

1.3签订赊销合同时，多增加法律保障

除了对企业做出详细的资信调查外，在赊销合同上还应加注应收账款逾期的处罚条款或者是对于应收账款不能收回时，对于企业资产拍卖产权的优先权，从而使得企业可以减少逾期时间段的利益损失，并保证企业能够从企业客户的破产清算中获取优先偿还的权利，同时增加了相应的法律条款，可以增强法院强制执行的依据。

2.加强应收账款事中控制

2.1发货查询，货款跟踪（发货到收款）

每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系，实行动态管理。

2.2回款记录，账龄分析

财务要形成定期的对账制度，根据实际情况每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；要详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。对重要重大的款项应随时跟踪管理。

2.3其他应注意的情况

由于①产品结构为多品种、多规格；②产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同；③产品出现平调、退货、换货时；④客户不能够按单对单回款等的情况下会造成单据、金额等方面的误差，企业应定期清理，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书。

3.加强应收账款事后控制

3.1加强应收账款的日常管理工作

对拖欠帐款的追收，要采用多种方法清讨，催收帐款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收帐款，可按其帐龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收帐款的最后期限，不能超过回款期限的1/3；如超过，即马上采取行动追讨。

要建立合理的应收账款风险预警指标，在总量指标上可以设置最高信用额和最长信用期；在比重指标上，应考察应收账款占流动资产比重、应收账款占主营业务收入的比重及应收账款账龄分布比重；在系数指标上，应仔细分析应收账款对主营业务收入的增量系数、应收账款周转率及应收账款回收率。根据相应预警指标的设置，加强应收账款日常管理工作中的对账工作，及时发现将要到期的应收款项，并进行及时的催收，即实施应收账款的追踪分析。同时还要建立应收账款坏账准备制度，不管企业客户的资信状况如何良好，为避免企业在客户逾期未归还款项的情况下，保障企业充足的现金流量，就要实行坏账准备金制度。

3.2确定合理的应收账款收账程序

总量控制，分级管理。财务部门负责应收帐款的计划、控制和考核。销售人员是应收帐款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。

当企业发现其客户存在流动资产周转困难，或者当应收账款即将到期时，应采取合理的催收账款的程序，一般是通过信函、电话或电报等比较礼貌的方式提醒对方付款期已到，如果未收到回复，则应仔细分析原因，并对企业的经营状况和资金流动性等进行调查，若发现其有不利消息传出，则应登门拜访，并对应收账款是否逾期及能否收回做出诊断，同时做好风险准备。企业客户虽具有盈利能力，但出现资金周转困难，拒绝付款时，企业应相应机构进行调解、仲裁，诉诸法律是收取款项最后应采取的方式，因为诉诸法律要考虑成本效益，法院诉讼费用可能超过债务求偿额，仍有可能即使胜诉，收回账款也极为困难。

3.3采取信用保险措施

针对企业已经做好的客户资信档案进行应收账款的管理要相对容易一些，可以提前就可能存在风险的关注类和次级类应收账款，损失部分利益到票据贴现公司进行贴现，或者对这些应收账款购买信用保险，针对信用状况比较良好的客户，若发现重大的管理层变动等前兆，也可以采取信用保险的措施，从而将风险转嫁给银行和保险公司，这些机构在追缴账款方面执行效力较强。

3.4规避应收账款风险的其他措施

企业为防范债务人无限期地拖欠货款，规避坏账风险，可采用以下措施：

①以应收票据代替应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让可贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户资金周转出现暂时困难，到期不能偿还货款，企业可要求客户开出银行承兑汇票以偿还应收账款。

②应收账款抵押与出售。企业可尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账企业不需承担任何责任，这项业务可以使企业将风险转移。

3.5预警

每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。

4.争对加大应收帐款的回收力度制定其他相配套的管理制度

4.1建立内部控制制度，建立良好完善的组织结构，注意部门之间职能的科学划分，根据职能机构的特点确定需要的岗位，明确责任。加强对企业业务授权和审批控制的管理，确立业绩的衡量指标应是真正收回的销售款项，而不是单纯的销售额指标，从而在源头上制止销售人员造成的风险敞口，明确责权力。对于应收账款逾期或者不能收回形成坏账的销售人员，进行相应的惩罚，如果存在与企业客户串谋的情况，还要诉诸法律，实施制裁，从而在源头上控制应收账款的质量。

4.2建立有效的业务人员薪酬激励制度

对知识水平高，工作能力强，制定相应的奖励制度，提高业务人员的工作积极性以便加强公司对高素质销售人员的吸引力，并促进企业的内部晋升政策提高企业员工凝聚力。

企业所采取的各种政策的目的就是为了加快应收帐款的回收工作，应收账款若不能及时收回，轻则增加企业的融资成本，重则可导致企业资金链断裂，影响企业持续经营。本文具体分析了应收账款的成因主要是扩大销售及某些产品特殊的性质所决定的，并据此提出企业主动赊销导致对客户资信调查能力的下降、相应制度上的不健全导致的管理缺陷等问题。针对这些严重的问题，笔者提出了加强事前控制，建立资信评级和客户档案制度、企业在签订合同时，多增加对自己有利的法律条款；在做好事前控制的基础上，企业还应加强应收账款的日常管理工作，并确立合理的收账程序。制定即要按照既定的手续和程序办理，防止资产流失。同时，又要重视中小企业内部审计人员的地位，充分发挥内部审计对企业经营活动的监督作用。要根据自己的实力，建立一套适合本企业生产发展情况的管理体系，不要把摊子铺的太大，把战线搞的太长，使自己陷入困境。

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建立应收账款管理制度篇4

【关键词】应收账款财务管理风险损失

一、加强企业应收账款管理的重要性

市场经济环境下，企业之间的竞争日益激烈，为了扩大市场占有率，保持市场竞争力，很多企业允许赊销手段进行交易，以扩大对购买方的吸引力，于是就产生了应收账款。从目前企业经营现状来看，应收账款的份额呈现逐渐增大的趋势，加强应收账款的管理对企业的生存与发展的意义也日益凸显。

首先，加强应收账款管理可以控制企业的现金流，降低财务危机发生的可能性。企业通过赊销不断扩大销售，带来更多的经济利益的同时，不断上升的应收账款对企业的影响也非同寻常。科学地对应收账款进行管理可以控制企业的现金流入和流出，满足企业正常经营发展对现金流的需求又不对后续规模扩大产生影响。很多企业就是因为对应收账款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利状况下，也面临严重的财务危机，有利润、无资金，发展缓慢。

其次，加强应收账款管理可以客观地计量销售收入，体现企业的真正实力。因为我国企业获得的收入是按照权责发生制的原则计量的，企业在增加应收账款的同时，增加了销售收入和营业利润，但这种利润没有实际现金流入的支持，只是一种账面利润。如果能对这些应收账款带来的影响进行客观的评价，并做好充分的管理工作，降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率，才能使得账面利润更有说服力和可靠性。而会计信息使用者才可以根据财务报表等书面会计材料评价企业的实力，做出正确的发展决策。

此外，加强应收控制管理可以提高企业的市场竞争力，树立良好的市场形象。应收账款最直接的来源是企业之间的赊销往来，是现代企业经营发展中采取的不可避免的市场利益的让步。如果企业能够通过有效的应收账款管理保证赊销业务的顺利实现，又不给企业的经营发展带来负面影响，也有利于调动交易对方的积极性，必定会吸引更多的合作伙伴，形成口碑，树立良好的企业形象，形成一种良性循环，逐步扩大企业的市场份额，增强企业的市场竞争力。

二、我国企业应收账款管理存在的问题

目前，我国很多企业在应收账款的管理都存在很多问题，直接影响到企业的经济效益。

1、我国企业信用管理体系不完善

这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。

2、未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模

很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多的企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。

3、应收账款缺乏内部控制管理

大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重缺失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推搡，无法追究。其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。

4、经营者法律保护意识薄弱，应收账款回收不力

有关资料已显示，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平，应收账款已经成为企业发展过程中的必然事物。同时任何一个企业的领导者也都明白违反合同、协议规定，不归还到期债务是负债方的违约违法行为，自身的经济利益理应得到保护。但考虑到诉讼成本效益反差、交易合作关系、社会影响等因素，很多企业对无法收回的应收账款甘愿沦为呆滞账，也不愿催索欠款，更不用说诉诸法律来维护自身的合法权益，久而久之，应收账款回收率极低，只增无减，使得企业背负了过重的不该有的经济负担，进一步的市场扩张的动力必定受到不利影响。更严重的是，有些企业无奈之下，铤而走险，效仿拖欠应付款的办法，致使企业之间的三角债越积越多，资金流动混乱，经营业务与市场扩展形成恶性循环，企业承担的财务风险和经营风险明显加剧。

5、应收账款日常管理不规范，管理方法落后

应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。

三、提高企业应收账款管理效率的措施

1、加强宏观调控，完善企业信用管理体系

政府及其相关部门应该尽职尽责，做好宏观调控措施，提高对企业信用管理工作的重视，通过制定法规、规章为我国企业信用管理建立完善的组织结构框架，让企业信用管理工作有章可循，又发挥维护市场秩序的职能，为逐步深入我国的市场体系改革奠定坚实的基础。

2、制定合理的信用政策，控制应收账款合理规模

制定合理的信用政策是对应收账款加强管理的重要内容，信用政策包括的各个方面的合理性直接影响到企业财务状况。主要从以下几个方面进行：第一是确定合适的信用标准。信用标准过于宽松，可能会增加企业销售份额，但同时因为对风险控制的低要求导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户被阻挡于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。第二是设计合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。第三是建立恰当的信用额度，控制应收账款规模。信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。

3、建立赊销审计制度，加强风险防范

要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，不论外界有什么阻力，都应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的人为管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少呆账和坏账损失。此外还有必要进行有效的财务风险分析。由财务部门负责对应收账款的回收、账龄等情况进行及时的分析，并形成正确的分析材料交管理层，为管理层做出正确的业务发展决策提供可靠的依据，发挥会计核算与监督作用，体现现代财务管理要求。

4、树立正确的维权意识，建立应收账款催讨机制

随着企业业务规模的扩大，很多企业有必要建立专门的逾期应收账款催讨机制，选派合适的团队负责对应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，如票据贴现；或实行“债转股”、资产置换等方式，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。

5、规范应收账款管理基础工作，采用先进的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范，应收账款的管理尤其如此。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，就能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度，首先充分估计可能发生的坏账损失及其对企业利润造成的影响，然后按期提取坏账准备，给企业发展以充足的调整空间和面对风险的主动性。

【参考文献】

[1]杜新宇：企业应收账款管理的现状与对策[J].中国乡镇企业会计，2009（5）.

[2]杨建平：对应收账款管理存在的问题的分析[J].现代经济信息，2009（12）.

建立应收账款管理制度篇5

【关键词】中小企业应收账款管理

在竞争日益激烈的市场环境下，一些中小企业运用赊销的方式来扩大销售规模，提高产品市场占有率。赊销行为为企业带来了方便和暂时的效益，但是，它也产生了大量的应收账款，使得企业应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，经营难以为继，甚至破产或被重组。怎样合理得管理企业中存在的应收账款，有效地应对不可避免的风险，是企业管理中的一个重大课题。

就当前企业应收账款管理存在的主要问题有：（1）应收账款管理责任部门不明确；（2）客户资信状况管理不到位，缺乏应收账款风险意识；（3）应收账款日常管理松懈；（4）应收账款管理内部激励机制不健全。因而，如何解决上述问题，成了中小企业迫在眉睫的事。企业需注意要在日常管理中注意以下几点，进而加强应收账款管理。

一、建立科学正确的盈利观念

企业要根据自己开发的产品、现有的市场、潜在的客户群以及自身状况制定恰当的发展模式。同时摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做法，改以销售额和企业运营并重，做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。

二、明确应收账款管理职责

企业必须落实责任到人制度和责任追究制度。对于业务人员因岗位调换、离职的，必须对经手的应收账款进行交接；凡业务人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接；交接未完的，不得离岗；交接不清的，责任由移交者负责；交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。

三、应收账款内部管理制度的建立与完善

应收账款实行严密的内部审核和控制体制是为了维护资金的安全运转。但是对于我国内部审核基本上还滞留在经济收益和审核等层面，而针对企业自身的制度制定和遵守，还做得远远不够。针对这样普遍存在的问题，我们应从以下几个方面加以把握：

（一）企业内部应建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

企业应该建立专门的信用管理机构，在对客户进行赊销前，要有专门人员对客户的信用情况进行调查，对赊销的管理也需要有大量的专业人员进行调查、分析以及进行专业化的管理和控制，这对于企业的生存发展是十分必要的。企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统。

（二）企业内部各个部门之间的相互制约，形成完善的内控制度

销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。要加强对应收账款管理的监督，要发挥内部审计监督的作用。

（三）加强合同规范化和评审管理，规范经营行为

企业实现销售须授权相关人员同客户签订销售合同，因此为加强应收账款管理，企业应进行合同规范化管理，建立评审制度。一方面，签订的合同应规范，符合合同法要求；另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审，并决定是否接受订单，以此使企业的经营行为规范化、精细化。

四、加强应收账款的日常管理

企业要做好客户资料的基础记录，包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系、客户付账的期限、当前尚未偿还的数额和客户诚信的等级动态等。在建立了客户的信用档案后，要随时关注并记录客户信用情况，据以调整信用政策；加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工的积极性。

五、建立健全企业内部的激励制度，制定灵活的收款政策

企业内部应建立催收账款的激励制度，对讨回的老账按收回金额的一定比例提取奖励金，予以奖励，将销售任务指标及考核办法与欠款清收指标及考核办法相联系，以激励销售人员积极推销产品，及时回笼货款。

对应收账款进行分级管理，制定灵活的收账政策。针对合同期限内的应收账款，企业不能因要求客户偿还账款而有所行动，但要经常检查属于这个级别内应收账款的发生规模，以及对于个别信用期限长且额度大的账款所对应的客户进行动态监督。

对于一个企业来讲，应收账款是企业资产中一个很重要的部分，它的存在是含有一定的风险尽量的，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。企业应通过建立科学正确的盈利观念、明确应收账款的管理职责、建立完善应收账款内部管理制度、加强应收账款的日常管理、健全企业内部的激励制度来探讨应收账款的管理，防范应收账款所存在的风险。只要企业在应收账款的全过程上加强管理、严加防范，通过自身的努力将被拖欠风险降至最低限度，困扰企业应收账款的问题必将会得到显著改善。

参考文献：

[1]王静.应收账款管理与催收技巧[M].北京：企业管理出版社，2006.

[2]柳淑英.浅议企业应收账款管理[J].甘肃省经济管理干部学院学报，2006，（3）.